處置固定資產(chǎn)凈損失

處置固定資產(chǎn)凈損失填報說明：

填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。

處置固定資產(chǎn)凈損失填報數(shù)據(jù)來源：

來源于納稅人“營業(yè)外支出”會計核算科目中處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。

處置固定資產(chǎn)凈損失填報注意事項：

處置固定資產(chǎn)凈損失，如果屬于經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失不需經(jīng)稅務機關(guān)審批，可自行申報扣除；如果不屬于經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失，需經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能在計算企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第六條“企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除”，第四條“企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。非因計算錯誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關(guān)稅務機關(guān)審批的，應按規(guī)定時間和程序及時申報”之規(guī)定，企業(yè)的財產(chǎn)損失可在所得稅前扣除。但對于依法應當經(jīng)稅務機關(guān)審批的財產(chǎn)損失，則必須按規(guī)定向稅務機關(guān)申報批準后方可在稅前扣除，否則即不能在稅前扣除。但是，并非企業(yè)發(fā)生的所有財產(chǎn)損失，均必須經(jīng)過稅務機關(guān)批準后才能在稅前稅前扣除。根據(jù)國家稅務總局令第13號文件第七條的明文規(guī)定，對應當經(jīng)稅務機關(guān)審批才能在稅前扣除的財產(chǎn)損失情形作了明確的列舉式規(guī)定，除該條明確列舉之外的其他情形財產(chǎn)損失，均無須經(jīng)稅務機關(guān)審批。而固定資產(chǎn)對外銷售產(chǎn)生的處置損失，不屬于前述條款明確列舉之應予審批的情況，故，該損失可以直接在所得稅前扣除而無須向稅務機關(guān)申報并獲批準。

當然，根據(jù)國家稅務總局令第13號文件第十五條“企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時，均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)”之規(guī)定，對于前述固定資產(chǎn)處置損失，企業(yè)應提供相關(guān)證據(jù)予以證明，否則，根據(jù)國家稅務總局令第13號文件第五十一條“稅務機關(guān)對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的財產(chǎn)損失進行納稅檢查時，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則對有關(guān)證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除應依法進行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責任，按規(guī)定對納稅人和有關(guān)責任人依法進行處罰”之規(guī)定，企業(yè)將遭受相應的處理和處罰。

固定資產(chǎn)引言

固定資產(chǎn)處置，包括固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等。

固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)終止確認的條件

固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置的處理

（1）企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應當對其預計凈殘值進行調(diào)整。

（2）企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。

（3）企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。

第二十一條 固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：

（一）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。

（二）該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

第二十二條 企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應當對其預計凈殘值進行調(diào)整。

第二十三條 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。

固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應當計入當期損益。

第二十四條 企業(yè)根據(jù)本準則第六條的規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。

主要有：

①錨具變形和鋼筋內(nèi)縮引起的預應力損失 ；

②預應力鋼筋與孔道壁之間摩擦引起的預應力損失；

③混凝土加熱養(yǎng)護時，受張拉的鋼筋與承受拉力的設備之間溫差引起的損失；

④鋼筋應力松弛引起的預應力損失；

⑤混凝土的收縮徐變引起的預應力損失；

⑥用螺旋式預應力鋼筋作配筋的 環(huán)形構(gòu)件由于混凝土的局部擠壓引起的預應力損失。2100433B