非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法文件發(fā)布

國(guó)家稅務(wù)總局令

第　19　號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖　捷

二○○九年一月二十日

第一章　總　則

第一條　為規(guī)范對(duì)非居民在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、中國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱非居民，包括非居民企業(yè)和非居民個(gè)人。非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。

第三條　本辦法所稱承包工程作業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。

本辦法所稱提供勞務(wù)是指在中國(guó)境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動(dòng)。

第四條　本辦法所稱非居民在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理，是指對(duì)非居民營(yíng)業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅的納稅事項(xiàng)管理。涉及個(gè)人所得稅、印花稅等稅收的管理，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二章　稅源管理

第一節(jié)　登記備案管理

第五條　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》（見附件1），并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說明等資料。

第六條　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

第七條　境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目合同發(fā)生變更的，發(fā)包方或勞務(wù)受讓方應(yīng)自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表》（見附件2）。

第八條　境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，從境外取得的與項(xiàng)目款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自取得之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表》（見附件3）及付款憑證復(fù)印件。

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人不向非居民支付工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工開具驗(yàn)收證明前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告非居民在項(xiàng)目所在地的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、支付人名稱及其支付款項(xiàng)金額、支付日期等相關(guān)情況。

第九條　境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，與非居民的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致的，應(yīng)當(dāng)自非居民申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民申報(bào)納稅證明資料復(fù)印件。

第二節(jié)　稅源信息管理

第十條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅源監(jiān)控機(jī)制，獲取并利用發(fā)改委、建設(shè)、外匯管理、商務(wù)、教育、文化、體育等部門關(guān)于非居民在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的相關(guān)信息，并可根據(jù)工作需要，將信息使用情況反饋給有關(guān)部門。

第十一條　非居民或境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的同一涉稅事項(xiàng)同時(shí)涉及國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)后應(yīng)當(dāng)制作《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目信息傳遞表》（見附件4），并按月傳遞給對(duì)方納入非居民稅收管理檔案。

第三章　申報(bào)征收

第一節(jié)　企業(yè)所得稅

第十二條　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

第十三條　非居民企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表，并附送下列資料：

（一）工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說明材料；

（二）參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外籍人員姓名、國(guó)籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況的書面報(bào)告；

（三） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)情況說明；

（四）非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》（以下簡(jiǎn)稱報(bào)告表）（見附件5），并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。

非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報(bào)告表及有關(guān)證明資料，或因項(xiàng)目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

第十四條　工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)附件1及非居民企業(yè)申報(bào)納稅證明資料或其他信息，確定符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》（見附件6）送達(dá)被指定方。

第十五條　指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表及其他有關(guān)資料。

第十六條　扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)納稅。

第十七條　非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得其他收入項(xiàng)目的信息，包括收入類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項(xiàng)目支付人（以下簡(jiǎn)稱其他支付人）發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書》（見附件7），并依法追繳稅款和滯納金。

非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得其他收入項(xiàng)目，包括非居民企業(yè)從事其他工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目所得，以及企業(yè)所得稅法第三條第二、三款規(guī)定的其他收入項(xiàng)目。非居民企業(yè)有多個(gè)其他支付人的，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)信息準(zhǔn)確性、收入金額、追繳成本等因素確定追繳順序。

第十八條　其他支付人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供必要的信息，協(xié)助項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行追繳事宜。

第二節(jié)　營(yíng)業(yè)稅和增值稅

第十九條　非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅。

第二十條　非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買方，在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列證明資料的，應(yīng)履行營(yíng)業(yè)稅或增值稅扣繳義務(wù)：

（一）非居民納稅人境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的工商登記和稅務(wù)登記證明復(fù)印件及其從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的證明資料；

（二）非居民委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人代理事項(xiàng)委托書及受托方的認(rèn)可證明。

第二十一條　非居民進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅或增值稅納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫報(bào)送納稅申報(bào)表，并附送下列資料：

（一）工程（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說明材料；

（二）參與工程或勞務(wù)作業(yè)或提供加工、修理修配的外籍人員的姓名、國(guó)籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況；

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第四章　跟蹤管理

第二十二條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目建檔、分項(xiàng)管理的原則，建立非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目的管理臺(tái)賬和納稅檔案，及時(shí)準(zhǔn)確掌握工程和勞務(wù)項(xiàng)目的合同執(zhí)行、施工進(jìn)度、價(jià)款支付、對(duì)外付匯、稅款繳納等情況。

第二十三條　境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人從境外取得的付款憑證，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其真實(shí)性有疑義的，可要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計(jì)賬核算的憑證。

第二十四條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)非居民享受協(xié)定待遇進(jìn)行事后管理，審核其提交的報(bào)告表和證明資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，對(duì)其不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的情形進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)于不符合享受協(xié)定待遇條件且未履行納稅義務(wù)的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該依法追繳其應(yīng)納稅款、滯納金及罰款。

第二十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)利用售付匯信息，包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民支付服務(wù)貿(mào)易款項(xiàng)的歷史記錄，以及當(dāng)年新增發(fā)包項(xiàng)目付款計(jì)劃等信息，對(duì)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)控。對(duì)于付匯前有欠稅情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知納稅人或扣繳義務(wù)人繳納，必要時(shí)可以告知有關(guān)外匯管理部門或指定外匯支付銀行依法暫停付匯。

第二十六條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)非居民參與國(guó)家、省、地市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能源建設(shè)、企業(yè)技術(shù)設(shè)備引進(jìn)等項(xiàng)目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，以及其他有非居民參與的合同金額超過5000萬元人民幣的，實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理；對(duì)承包方和發(fā)包方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、合同實(shí)際執(zhí)行情況、常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、境內(nèi)外勞務(wù)收入劃分等事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤核查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，可以實(shí)施情報(bào)交換、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查。

第二十七條　省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于年度終了后45日內(nèi)，將《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表》（見附件8），以及項(xiàng)目涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅、個(gè)人所得稅等稅收收入和稅源變動(dòng)情況的分析報(bào)告報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。

第二十八條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)需要對(duì)非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的納稅情況實(shí)施稅務(wù)審計(jì)，必要時(shí)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)傳遞給同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。稅務(wù)審計(jì)可以采取國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合審計(jì)的方式進(jìn)行。

第二十九條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在境內(nèi)難以獲取涉稅信息時(shí)，可以制作專項(xiàng)情報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）向稅收協(xié)定締約國(guó)對(duì)方提出專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求；非居民在中國(guó)境內(nèi)未依法履行納稅義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可制作自動(dòng)或自發(fā)情報(bào)，提交國(guó)家稅務(wù)總局依照有關(guān)規(guī)定將非居民在中國(guó)境內(nèi)的稅收違法行為告知協(xié)定締約國(guó)對(duì)方主管稅務(wù)當(dāng)局；對(duì)非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)有必要進(jìn)行境外審計(jì)的，可根據(jù)稅收情報(bào)交換有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第三十條　欠繳稅款的非居民企業(yè)法定代表人或非居民個(gè)人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

第三十一條　對(duì)于非居民工程或勞務(wù)項(xiàng)目完畢，未按期結(jié)清稅款并已離境的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》（見附件9），通過信函、電子郵件、傳真等方式，告知該非居民限期履行納稅義務(wù)，同時(shí)通知境內(nèi)發(fā)包方或勞務(wù)受讓者協(xié)助追繳稅款。

第五章　法律責(zé)任

第三十二條　非居民、扣繳義務(wù)人或代理人實(shí)施承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)有關(guān)事項(xiàng)存在稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第三十三條　境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第六章　附　則

第三十四條　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

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1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表"para" label-module="para">

2.非居民項(xiàng)目合同變更情況報(bào)告表"para" label-module="para">

3.非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表"para" label-module="para">

4.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項(xiàng)目信息傳遞表"para" label-module="para">

5.非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告

6.非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書

7.非居民企業(yè)欠稅追繳告知書"para" label-module="para">

8.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表

9.稅務(wù)事項(xiàng)告知書

【發(fā)布單位】80903

【發(fā)布文號(hào)】

【發(fā)布日期】1989-10-27

【生效日期】1989-10-27

【失效日期】

【所屬類別】地方法規(guī)

【文件來源】

關(guān)于對(duì)外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)

稅收管理的暫行辦法

（1989年10月27日上海市稅務(wù)局）

第一條為了加強(qiáng)對(duì)外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)的稅收管理，根據(jù)財(cái)政部（83）財(cái)稅字第149號(hào)《關(guān)于對(duì)外商承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)征收工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“暫行規(guī)定”）和其他有關(guān)稅法規(guī)定，制定本辦法。

第二條凡外國(guó)承包商在本市境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探、室內(nèi)裝修（裝飾）等工程作業(yè)或?qū)τ嘘P(guān)工程項(xiàng)目提供設(shè)計(jì)、技術(shù)指導(dǎo)、管理等勞務(wù)取得的業(yè)務(wù)收入，均應(yīng)向本市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（上海市稅務(wù)局對(duì)外稅務(wù)分局，下同）依法繳納工商統(tǒng)一稅和企業(yè)所得稅。擁有并使用車輛的單位，應(yīng)繳納車船使用牌照稅。為完成承包工程作業(yè)派來本市和在本市招聘的工人、技術(shù)人員、管理人員的工資、薪金所得和其他所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅或個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。

第三條外國(guó)承包商應(yīng)自簽訂合同后三十天內(nèi)持合同（協(xié)議）等有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。如因修改合同、改變企業(yè)名稱、更換負(fù)責(zé)人、遷移辦公地址，應(yīng)在變更后十五日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。外國(guó)承包商雇用的境外人員應(yīng)自其來華從事工程作業(yè)之日起十五天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人納稅登記。

第四條在外省市合法登記開辦的外商投資企業(yè)來滬承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)服務(wù)，持有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的外出施工稅務(wù)證明文件的除企業(yè)所得稅可回當(dāng)?shù)乩U納外，工商統(tǒng)一稅應(yīng)在本市繳納。

外國(guó)承包商在我國(guó)境內(nèi)分別承包幾項(xiàng)工程或提供勞務(wù)，在本市（或其他省市）設(shè)有管理機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一核算其在華各項(xiàng)工程和勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目的，除工商統(tǒng)一稅可分別向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納外，企業(yè)所得稅可由其管理機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算繳納；沒有管理機(jī)構(gòu)的，其各項(xiàng)工程或服務(wù)項(xiàng)目均系各自獨(dú)立進(jìn)行和核算的，應(yīng)分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各項(xiàng)稅收。

第五條外國(guó)承包商辦理稅務(wù)登記后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)情況，按照國(guó)家稅法規(guī)定，確定其應(yīng)納稅的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅環(huán)節(jié)、征收方法等。稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)納稅鑒定通知書，通知外國(guó)承包商和工程發(fā)包單位，據(jù)以納稅和代扣代繳稅款。

第六條關(guān)于承包工程和提供勞務(wù)的納稅期限和稅款的計(jì)算：

一、外國(guó)承包商應(yīng)納工商統(tǒng)一稅的營(yíng)業(yè)收入額，以當(dāng)期取得的承包收入和勞務(wù)業(yè)務(wù)收入為依據(jù)、或減去依照稅法規(guī)定可以扣除部分后計(jì)算納稅，為了簡(jiǎn)化手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以按照實(shí)際情況核定扣除額占營(yíng)業(yè)收入總額的比例計(jì)算納稅。

二、外國(guó)承包商應(yīng)納企業(yè)所得稅的所得額，凡不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用原始憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其利潤(rùn)率，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

三、臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織承包工程和提供勞務(wù)的期限超過十二個(gè)月的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，確定所得稅的納稅年度和預(yù)繳、清繳所得稅的計(jì)算方式，臨時(shí)承包工程和提供勞務(wù)的期限不足十二個(gè)月的，可在全部工程竣工或服務(wù)項(xiàng)目結(jié)束后，按實(shí)際工程收入計(jì)算繳納所得稅。

四、《暫行規(guī)定》第二條第一款中簽訂貿(mào)易合同的含義，是指簽訂銷售生產(chǎn)性的機(jī)器設(shè)備的貿(mào)易合同，如銷售工業(yè)、農(nóng)業(yè)、能源、港口建設(shè)等項(xiàng)目的機(jī)器設(shè)備。貿(mào)易合同，不應(yīng)包括為旅館、游樂等服務(wù)性行業(yè)提供的水暖電器設(shè)備、游樂設(shè)備等。

五、外國(guó)承包商為完成工程作業(yè)或勞務(wù)服務(wù)聘雇來華或在境內(nèi)聘雇的人員，在支付工資、薪金、獎(jiǎng)金等各項(xiàng)報(bào)酬時(shí)，外國(guó)承包商應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅或個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。

六、外國(guó)承包商及其聘雇人員擁有或使用的各種車輛，應(yīng)依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定，以領(lǐng)取車輛牌照和實(shí)際使用為征稅原則，繳納車船使用牌照稅，按季計(jì)算，按季或半年一次繳納。

第七條外國(guó)承包商應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用由工程發(fā)包單位代扣代繳和外國(guó)承包商自行申報(bào)繳納兩種征收方法。按扣繳征收稅款的，扣繳稅款的計(jì)算方法，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的通知辦理。采用自行申報(bào)繳納稅款的，工程發(fā)包單位有義務(wù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全部直接發(fā)包的承包商的戶名清冊(cè)，承包合同付本等有關(guān)資料。并督促外國(guó)承包商依法納稅。

外國(guó)承包商將工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的一部分轉(zhuǎn)包給其他外商的，這部分轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，外國(guó)承包商是發(fā)包方，同樣負(fù)有代扣代繳稅款的義務(wù)。

第八條外國(guó)承包商每次向工程發(fā)包單位結(jié)算收取工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)用款時(shí)，必須持收款憑證（或原始發(fā)票）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的“外商企業(yè)承包工程提供勞務(wù)統(tǒng)一發(fā)票”憑以向工程發(fā)包單位收取工程價(jià)款和勞務(wù)費(fèi)用款，發(fā)包方必須憑上述統(tǒng)一發(fā)票支付工程價(jià)款和勞務(wù)費(fèi)用，并憑以記帳，沒有上述憑證一律不得入帳。

第九條扣繳義務(wù)人每次所扣的稅款，應(yīng)于五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳稅款報(bào)告表，逾期不繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除限期繳納外，按規(guī)定加收滯納金。

第十條外國(guó)承包商如不按我國(guó)有關(guān)涉外稅法，財(cái)政部的《暫行規(guī)定》、補(bǔ)充規(guī)定和本辦法規(guī)定進(jìn)行納稅登記，納稅申報(bào)的，按稅法有關(guān)規(guī)定處罰。若匿報(bào)收入、虛列成本，弄虛作假偷稅、抗稅的，除依法追繳應(yīng)納稅款外，并視情節(jié)輕重處以應(yīng)納稅款五倍以下的罰金。情節(jié)嚴(yán)重的，移送人民法院處理。

第十一條香港、澳門、臺(tái)灣同胞在本市承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)收入和稅收管理，比照本辦法辦理。

第十二條本辦法自文到之日起執(zhí)行。

第一條　為加強(qiáng)對(duì)外國(guó)企業(yè)在津從事工程作業(yè)和提供勞務(wù)活動(dòng)的稅收管理，便于納稅人依法納稅并維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市情況，制定本辦法。

第二條　凡外國(guó)企業(yè)在本市行政區(qū)域內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探、設(shè)計(jì)、裝飾等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓(xùn)等勞務(wù)活動(dòng)的稅收管理，均適用本辦法。

第三條　外國(guó)企業(yè)在本市行政區(qū)域內(nèi)從事本辦法規(guī)定的工程作業(yè)和提供勞務(wù)活動(dòng)，須經(jīng)天津市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)批準(zhǔn)，并依照中華人民共和國(guó)稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定繳納：

（一）工商統(tǒng)一稅；

（二）企業(yè)所得稅；

（三）車船使用牌照稅；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他稅種；

對(duì)外籍人員的稅收征管，依照有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。

第四條　在市內(nèi)六區(qū)（和平區(qū)、南開區(qū)、紅橋區(qū)、河北區(qū)、河?xùn)|區(qū)、河西區(qū)）從事工程作業(yè)和提供勞務(wù)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)，其稅收征管由市稅務(wù)局涉外稽征分局負(fù)責(zé)；在其他區(qū)、縣的，由所在區(qū)、縣稅務(wù)分局（以下統(tǒng)稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）負(fù)責(zé)。

第五條　對(duì)能提供健全的會(huì)計(jì)帳冊(cè)和全部的原始憑證，并采用中文記帳或中外兩種文字記帳的外國(guó)企業(yè)，可按實(shí)際收支計(jì)算繳納所得稅；不具備上述條件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以核定利潤(rùn)率征收所得稅。

第六條　外國(guó)企業(yè)應(yīng)在有關(guān)合同生效后三十天內(nèi)，持合同副本到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；對(duì)合同期少于三十天的，外國(guó)企業(yè)要在開始作業(yè)（工作）前到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

外國(guó)企業(yè)稅務(wù)登記有效期為合同有效期。在合同有效期內(nèi)，登記內(nèi)容發(fā)生變化，或合同期滿，要立即到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)或注銷稅務(wù)登記。

第七條　與外國(guó)企業(yè)簽訂合同的單位（以下簡(jiǎn)稱出包方），應(yīng)在合同簽訂后五日內(nèi)，將合同中文副本報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第八條　外國(guó)企業(yè)與出包方結(jié)算價(jià)款前，應(yīng)持已填寫結(jié)算金額的憑證（發(fā)票）以及出包方的結(jié)算證明到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該結(jié)算憑證的使用批準(zhǔn)手續(xù)。外國(guó)企業(yè)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的結(jié)算憑證與出包方結(jié)算價(jià)款。

未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的結(jié)算憑證為非法憑證，出包方不得以此支付價(jià)款及列為費(fèi)用開支。

第九條　外國(guó)企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅通知書的有關(guān)規(guī)定，在與出包方結(jié)算價(jià)款時(shí)，按次向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，并持經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核計(jì)稅后填開的完稅證（或繳款書）在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款。

第十條　外國(guó)企業(yè)不便納稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為外國(guó)企業(yè)應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人在支付價(jià)款前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表；在支付價(jià)款時(shí)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅證（或繳款書）的稅額從應(yīng)支付的款中扣除，并在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

第十一條　對(duì)違反本辦法的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)下列情況分別予以處理：

（一）對(duì)未按規(guī)定期限繳納稅款的外國(guó)企業(yè)，或者未按規(guī)定期限解繳稅款的扣繳義務(wù)人，除責(zé)令其限期繳納應(yīng)付稅款外，還應(yīng)從納稅期滿之日起，按日加收應(yīng)繳稅款千分之二的滯納金；

（二）對(duì)不扣或者少扣應(yīng)扣稅款的扣繳義務(wù)人，除限期追繳應(yīng)扣未扣稅款外，可處以應(yīng)扣未扣稅款一倍以下的罰款；

（三）對(duì)違反本辦法第六條、第七條、第八條規(guī)定的，可處以五千元以下的罰款；

（四）對(duì)采取隱瞞、欺騙手段偷稅或者未按法定期限繳納稅款的外國(guó)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要責(zé)令其在規(guī)定的期限內(nèi)完稅，對(duì)其中仍不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追繳其應(yīng)繳納稅款外，并處以應(yīng)補(bǔ)稅款五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究其直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任；

（五）對(duì)未按規(guī)定期限將已扣稅款繳入國(guó)庫(kù)的扣繳義務(wù)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，可以處以五千元以下的罰款；逾期仍不繳納的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳，并處以一萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究其直接責(zé)任人員的刑事責(zé)任。

第十二條　外國(guó)企業(yè)或者扣繳義務(wù)人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅問題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照規(guī)定納稅，然后在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的納稅憑證之日起六十日內(nèi)向市稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議。市稅務(wù)局自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起六十日內(nèi)作出復(fù)議決定。對(duì)復(fù)議決定不服的，在接到復(fù)議決定通知之日起十五日內(nèi)向法院起訴。

外國(guó)企業(yè)或者扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，在接到處罰決定通知之日起十五日內(nèi)，向市稅務(wù)局申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，在接到復(fù)議決定通知之日起十五日內(nèi)，向法院起訴。外國(guó)企業(yè)或者扣繳義務(wù)人也可以在接到處罰決定通知之日起十五日內(nèi)，直接向法院起訴。外國(guó)企業(yè)或者扣繳義務(wù)人逾期不申請(qǐng)復(fù)議或不向法院起訴、又不履行處罰決定的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十三條　香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的企業(yè)在本市行政區(qū)域內(nèi)從事本辦法規(guī)定的工程作業(yè)和提供勞務(wù)活動(dòng)的稅收管理，參照本辦法執(zhí)行。

第十四條　本辦法由天津市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十五條　本辦法自發(fā)布之日起施行。

對(duì)外承包工程和勞務(wù)合作是對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作的代替指標(biāo)，實(shí)際包括對(duì)外承包工程、對(duì)外勞務(wù)合作和對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢?nèi)糠帧?

在1994年及以前，由于對(duì)外設(shè)計(jì)咨詢的數(shù)據(jù)較小，未單列名統(tǒng)計(jì)，而是歸入對(duì)外承包工程中統(tǒng)計(jì)。年鑒中列名的指標(biāo)有鑒約合同的國(guó)家（地區(qū)）數(shù)、簽約的合同（份）數(shù)、簽約的合同金額、完成的營(yíng)業(yè)額4項(xiàng)。2100433B