非應(yīng)稅勞務(wù)簡介

對于增值稅來說它的“應(yīng)稅勞務(wù)”是指加工、修理修配勞務(wù)，而其他勞務(wù)（如建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)）則是它的“非應(yīng)稅勞務(wù)”。

對于營業(yè)稅來說，正好相反，它的“應(yīng)稅勞務(wù)”是指加工、修理修配勞務(wù)以外的其他勞務(wù)（如建筑業(yè)、金融保險業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)），而加工、修理修配勞務(wù)則是它的“非應(yīng)稅勞務(wù)”。

如果是增值稅，應(yīng)稅勞務(wù)是指加工、修理修配勞務(wù)，而其他勞務(wù)是非應(yīng)稅勞務(wù)。

如果是營業(yè)稅，應(yīng)稅勞務(wù)是指加工、修理修配勞務(wù)以外的其他勞務(wù)，而加工、修理修配勞務(wù)是非應(yīng)稅勞務(wù)。

主要存在于兩種稅種：增值稅和營業(yè)稅。

增值稅應(yīng)稅勞務(wù)：加工、修理修配； 加工和修理修配勞務(wù)，應(yīng)該交納增值稅。2009年1月1

日起，小規(guī)模納稅人（工業(yè)企業(yè)）增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。

營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)：建筑業(yè)、金融保險業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、

服務(wù)業(yè)、應(yīng)該交納營業(yè)稅。 加工和修理修配勞務(wù)，不應(yīng)該交納營業(yè)稅。

從稅法原理來講,一切勞務(wù)都應(yīng)征增值稅,但是我國現(xiàn)狀就是只對貨物銷售和加工\修理\修配行為征增值稅。

發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

發(fā)票的聯(lián)次不同："增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

非應(yīng)稅項目是指對某一稅種來說不需要繳納的項目，即不屬于該稅種的征稅范圍，而不是減稅或免稅的項目。以增值稅為例，對于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等就屬于增值稅的非應(yīng)稅項目。對于其他稅種來說，也同樣存在不需要繳納的項目，即非應(yīng)稅項目，比如銷售貨物對于營業(yè)稅來說就是非應(yīng)稅項目。

應(yīng)稅勞務(wù)是指應(yīng)當(dāng)繳納稅費的除銷售貨物以外的某些服務(wù)項目收入，相對于非應(yīng)稅勞務(wù)勞務(wù)而言的。

主要存在于兩種稅種：增值稅和營業(yè)稅

增值稅應(yīng)稅勞務(wù)：加工、修理修配；

營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)：建筑業(yè)、金融保險業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。

混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。若為增值稅納稅人的混合銷售行為，則一并征收增值稅；若為營業(yè)稅納稅人的混合銷售行為，則一并征收營業(yè)稅。

應(yīng)征增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務(wù)），且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。如：建材商店既銷售建材，又從事裝飾、裝修業(yè)務(wù)；酒店提供就餐和住宿服務(wù)，又設(shè)了商場等。

兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況，判定是分別征稅還是合并征稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額）按適用的稅率征收營業(yè)稅。如果不分別核算或者不能準確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

征收增值稅企業(yè)

征收營業(yè)稅企業(yè)

非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于加工和修理、修配。所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

非應(yīng)稅項目

《增值稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定，非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。

非應(yīng)稅勞務(wù)

《增值稅暫行條例實施細則》第五條規(guī)定，非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

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一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

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1.境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目報告表"para" label-module="para">

2.非居民項目合同變更情況報告表"para" label-module="para">

3.非居民項目合同款項支付情況報告表"para" label-module="para">

4.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)項目信息傳遞表"para" label-module="para">

5.非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報告

6.非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書

7.非居民企業(yè)欠稅追繳告知書"para" label-module="para">

8.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)重點建設(shè)項目統(tǒng)計表

9.稅務(wù)事項告知書

一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，這個定義強調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳稅款。它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃。

狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務(wù)活動進行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務(wù)管理活動。這個定義強調(diào)，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提的。