廣豐縣機(jī)制磚業(yè)地方稅收管理辦法

本辦法自2011年7月1日起執(zhí)行，原制定的有關(guān)規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

一、為規(guī)范縣內(nèi)機(jī)制磚行業(yè)地方稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等文件規(guī)定，結(jié)合我縣制磚業(yè)經(jīng)營狀況，特制定本辦法。

二、機(jī)制磚業(yè)地方稅收實行“以電控稅”的管理辦法。

三、所得稅按主機(jī)電量進(jìn)行定額計征，每千瓦時所得稅額標(biāo)準(zhǔn)暫定為0.21元，制磚用粘土資源稅按主機(jī)電量進(jìn)行定額計征，每千瓦時資源稅額標(biāo)準(zhǔn)暫定為0.09元。

四、實行主機(jī)部分安裝專用稅控電表進(jìn)行計量計稅。

（一）主機(jī)電機(jī)的接線處使用專用膠封鎖，加戳稅務(wù)標(biāo)識；稅控電表箱由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實行鉛封；期間電源線路應(yīng)保證完整無損。納稅人在生產(chǎn)期間主機(jī)電機(jī)、稅控電表以及其間電路線路遇有故障需要更換、修繕等情形必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。如不向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告且擅自開封、變換上述區(qū)間電路的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《征管法》的規(guī)定處理。

（二）為方便征管，稅控電表電量的抄取于每季由縣局、主管分局會同國稅等部門共同抄見，并填制《廣豐縣機(jī)磚生產(chǎn)企業(yè)（個人）主機(jī)稅控電表電量表》（見附件），由納稅人、稅務(wù)人員共同簽字確認(rèn)，稅款實行每月預(yù)繳，季度結(jié)算。

（三）對電表安裝不規(guī)范，電表出現(xiàn)故障，未按要求安裝電表的磚廠，則按總電度數(shù)（由縣局每季派人到供電部門抄錄并將抄錄數(shù)下發(fā)給主管分局）的48%乘以單位電度稅額標(biāo)準(zhǔn)核定稅額，如有粉煤或烘干風(fēng)機(jī)設(shè)備的磚廠按總電度的28%乘以單位電度稅額標(biāo)準(zhǔn)核定稅額。

五、對部分磚廠申報計稅電量不實的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用定額核定方式征收所得稅、資源稅。

六、其他地方各稅按發(fā)生數(shù)據(jù)實計征，不予核定。

七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人上年度實際計稅電量數(shù)按上述標(biāo)準(zhǔn)核定納稅人本年度每月應(yīng)預(yù)繳定額稅款，納稅人實際應(yīng)納稅款超過核定稅額30%的，應(yīng)據(jù)實申報繳納，年終后30日內(nèi)進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。

八、納稅人因遭受自然災(zāi)害等發(fā)生磚坯損失的，納稅人應(yīng)書面報告所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派人進(jìn)行核實，按60塊磚坯/千瓦時標(biāo)準(zhǔn)核定調(diào)減計稅電量，并上報縣局審批；對納稅人因遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害而受到重大損失的，上報縣局減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組審批減征所得稅。

九、納稅人不申報繳納應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究責(zé)任。

成都市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《委托代征個人出租房屋稅收管理辦法(試行)》的通知

成地稅發(fā)〔2005〕105號

各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局，市局各直屬分局、稽查局：

現(xiàn)將《成都市地方稅務(wù)局委托代征個人出租房屋稅收管理辦法（試行）》印發(fā)你們，請依照執(zhí)行。

成都市地方稅務(wù)局

2005年7月1日

成都市地方稅務(wù)局委托代征個人出租房屋稅收管理辦法（試行）

第一條 為加強(qiáng)我市個人出租房屋地方稅收征管，規(guī)范地方稅收委托代征行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細(xì)則和《四川省地方稅收委托代征管理試行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 個人出租房屋應(yīng)納各項地方稅收，由各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局委托各街道辦事處、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府（以下簡稱街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）代征代繳。

各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局與各街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)簽訂《委托代征協(xié)議書》（式樣附后），核發(fā)《委托代征證書》，同時辦理委托代征登記。

各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局依法委托征稅權(quán)，不委托處罰權(quán)。

第三條 受托的街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自接受《委托代征證書》之日起，按《委托代征協(xié)議書》的內(nèi)容履行代征義務(wù)，不得超出代征協(xié)議規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)代征稅款，不得以任何名義或形式再委托其他單位或個人代征稅款。

第四條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)個人出租房屋地方稅收法律、法規(guī)及政策的宣傳、培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期或不定期組織代征人員進(jìn)行有關(guān)稅收政策及代征業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)。

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征人員應(yīng)當(dāng)熟悉代征稅款的法律法規(guī)及政策規(guī)定，接受主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，按照《成都市地方稅務(wù)局委托代征個人出租房屋稅收工作規(guī)程》（見附件）依法征收稅款。

第五條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)當(dāng)在主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)下，建立健全委托代征的各項管理制度，加強(qiáng)對代征人員、完稅憑證、代征稅款等的管理，依法接受主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查。

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)當(dāng)如實向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)反映情況，提供相關(guān)資料，不得拒絕和隱瞞。

第六條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)在辦理委托代征登記后，以代征單位名義到區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局指定的銀行開設(shè)稅款專戶，同時將帳號報告區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局。

第七條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦理委托代征登記后，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)向其發(fā)放《票款結(jié)報手冊》。

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)票款管理人員持《票款結(jié)報手冊》向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“稅收通用完稅證”，最大持有量不得超過一個月的使用量。

第八條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定保管、填用、結(jié)報、繳銷“稅收通用完稅證”，實行專人領(lǐng)發(fā)、專柜存放、專人保管、專人開票、專人結(jié)報、按月盤點(diǎn)。

第九條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征個人出租房屋稅款后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向房屋出租人(或其授權(quán)的代理人)開具“稅收通用完稅證”，不得使用其他任何憑證或白條收取稅款。

“稅收通用完稅證”品目名稱欄統(tǒng)一按“個人出租房屋收入”開具。

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)同時登記《個人出租房屋戶清冊》（式樣附后），要求逐戶登記。

第十條 承租人要求開具發(fā)票的，由出租房屋業(yè)主持租賃合同、完稅憑證等資料向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按租賃合同上的租金開具發(fā)票，如開票金額大于已納稅金額，應(yīng)補(bǔ)征差額稅款。

第十一條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收稅款做到日結(jié)日清，應(yīng)于當(dāng)天將全部代征稅款存入稅款專戶，不得挪用、截留國家稅款。

第十二條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)由專人持《票款結(jié)報手冊》、《委托代征稅款報告表》(式樣附后)和開具的“稅收通用完稅證”，定期到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代征稅款及票證的結(jié)報，最長不得超過7天。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，辦理結(jié)報手續(xù)。

第十三條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得多征或少征稅款，出租房屋業(yè)主多繳稅款的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定抵減下期應(yīng)繳稅款或辦理退稅；如少征稅款，應(yīng)當(dāng)及時補(bǔ)征。

第十四條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征人員對個人出租房屋逐街逐戶進(jìn)行清理，房屋承租人應(yīng)按規(guī)定填寫《承租人租賃房屋登記表》（式樣附后）；出租房屋業(yè)主應(yīng)按規(guī)定填寫《出租房屋業(yè)主納稅登記表》（式樣附后），并持下列資料按期到街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報繳納個人出租房屋相關(guān)稅收：

（一） 租賃合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)證或購房合同原件及復(fù)印件；

（三）身份證原件及復(fù)印件。

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)對出租房屋業(yè)主提供的資料進(jìn)行核對，并在上述復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件無誤”字樣印章，將相關(guān)原件退還出租房屋業(yè)主。

第十五條 出租房屋業(yè)主申報的應(yīng)稅收入明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)實際情況，結(jié)合出租房屋的地段、用途、結(jié)構(gòu)、建筑面積等因素，參照政府授權(quán)部門公布的房屋租賃市場指導(dǎo)價核定其應(yīng)稅收入。

第十六條 出租房屋業(yè)主已自行向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)足額申報納稅的，應(yīng)當(dāng)向街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出示完稅憑證，街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)不能重復(fù)代征。

第十七條 對確需以房租收入維持生計，照章納稅確有困難的下崗職工的出租房屋業(yè)主，可持《再就業(yè)優(yōu)惠證》以及身份證原件及復(fù)印件向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，對符合條件的按照國家規(guī)定給予減免稅款照顧。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在《再就業(yè)優(yōu)惠證》上予以注明，并負(fù)責(zé)將減免稅結(jié)果通知街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

第十八條 出租房屋業(yè)主以借給親友使用等名義不申報納稅或進(jìn)行虛假納稅申報以及拒絕繳納稅款的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第十九條 出租房屋業(yè)主與街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)在代征稅款事項上發(fā)生爭議時，可以向委托代征稅款的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

第二十條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)按月向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《承租人租賃房屋登記表》、《出租房屋業(yè)主納稅登記表》和《個人出租房屋戶清冊》，內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。

第二十一條 區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局根據(jù)有關(guān)規(guī)定，付給受托的街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征個人出租房屋稅款5%的手續(xù)費(fèi)，實行定期結(jié)算。街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得從代征稅款中坐扣手續(xù)費(fèi)。

第二十二條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)有下列情形之一的，應(yīng)依照《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局有權(quán)單方面終止委托代征協(xié)議，取消其代征資格，收回《委托代征證書》，注銷委托代征登記。

（一）未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征事宜的；

（二）玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

（四）再行委托其他單位和個人代征稅款的。

第二十三條 國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章廢止或修訂，涉及代征稅種、稅目、稅率變化時，區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時書面通知街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，修改或終止《委托代征協(xié)議書》，換發(fā)《委托代征證書》。

第二十四條 按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定，個人出租房屋用于居住的，應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅率為3%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率按不同區(qū)域分別為1%、5%、7%；房產(chǎn)稅稅率為4%；個人所得稅稅率為10%；教育費(fèi)附加征收率為3%；四川省地方教育附加征收率為1%。（具體計算方法見附件）

個人出租房屋用于居住之外用途的，應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅率為5%；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率按不同區(qū)域分別為1%、5%、7%；房產(chǎn)稅稅率為12%；個人所得稅稅率為20%；教育費(fèi)附加征收率為3%；四川省地方教育附加征收率為1%。（具體計算方法見附件）

第二十五條 個人出租房屋納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖房屋租金或取得索取收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。

第二十六條 本《辦法》所稱個人，指房屋產(chǎn)權(quán)人為個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）。

第二十七條 本《辦法》所指個人出租房屋，指個人出租房屋用于居住和居住之外用途。

第二十九條 本《辦法》由成都市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 本辦法自2005年7月1日施行。

局內(nèi)各單位：

二00九年十二月四日

洞口縣煤炭行業(yè)稅收管理辦法(試行)