固定預算

一般來說，固定預算只適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預算。

固定預算法也可稱為靜態(tài)預算，是指預算的編制“不考慮”學校資產(chǎn)、人數(shù)和事業(yè)發(fā)展及外部環(huán)境的影響，而對相關(guān)收入和支出進行測算的方法。這里的“不考慮”，有這樣幾種情況：一是影響太小可以忽略不計。如支付給提前離崗或因病殘退養(yǎng)在家職工的退職金和生活補貼，因人數(shù)變動很小，預算年度就可以上年實際支出數(shù)為準測算。二是難以估計影響的．不考慮。如獨生子女費、喪葬費等，很難準確估計預算年度內(nèi)學校將有多少職工生育子女，或?qū)⒂卸嗌俾毠とナ?，因此，編制預算時只能以上年支出數(shù)為據(jù)。三是在預算年度開始前，對相關(guān)計劃已經(jīng)確定的業(yè)務也可以采用這種方法。如長期外國專家人數(shù)，在外國專家局聘請外國專家的計劃中已提前下達，幾乎不可能變動，外國專家經(jīng)費就可以根據(jù)確定的人數(shù)和專家經(jīng)費標準來測算。又如，某棟臨街門面房出租收入早在幾年前的租賃合同中就已規(guī)定，則預算年度可以直接以合同確認數(shù)測算收入。用固定預算法編制的收入、支出在一定的范圍內(nèi)保持相對穩(wěn)定，超過一定的范圍就應當考慮采用其他方法。這種方法簡便易行，較為直觀，但是機械呆板，可比性差，不利于正確地控制、考核和評價學校預算的執(zhí)行情況。隨著高等學校內(nèi)外部環(huán)境的日益復雜，固定預算法的使用范圍越來越小。

它是最傳統(tǒng)的，也是最基本的預算編制方法。固定預算法是按照預算期內(nèi)可能實現(xiàn)的經(jīng)營活動水平確定相應的固定預算數(shù)來編制預算的方法。

固定預算法的優(yōu)點是簡便易行。

固定預算法其缺點主要有：

（1）過于機械呆板。因為編制預算的業(yè)務量基礎(chǔ)是事先假定的某一個業(yè)務量，不論預算期內(nèi)業(yè)務量水平可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務量水平作為編制預算的基礎(chǔ)；

（2）可比性差。這是固定預算方法的致命弱點。當實際的業(yè)務量與編制預算所根據(jù)的預計業(yè)務量發(fā)生較大差異時，有關(guān)預算指標的實際數(shù)與預算數(shù)就會因業(yè)務量基礎(chǔ)不同而失去可比性。因此，按照固定預算方法編制的預算不利于正確地控制、考核和評價企業(yè)預算的執(zhí)行情況。

彈性預算法也可稱為變動預算，是指編制預算時根據(jù)學校資產(chǎn)、人員及相關(guān)業(yè)務的變化而對相關(guān)收入和支出進行測算的方法。這種預算編制方法，反映了現(xiàn)實經(jīng)濟生活中可變因素的影響，在學校收入支出預算中被廣泛采用。如學費收入，考慮到收費數(shù)額較大，而且實際招生數(shù)和在校生數(shù)在年度之間均會上下浮動，特別是近幾年擴招引起的學生規(guī)模變化很大，這時根據(jù)預算年度計劃招生人數(shù)、在校學生人數(shù)和相應收費標準測算較為科學、臺理。再比如，預算年度新增人員工資，也應根據(jù)計劃新增人員數(shù)和工資標準測算，不宜采用固定預算法測算。彈性預算法克服了固定預算法的缺點，具有預算范圍寬、可比性強的優(yōu)點，能夠使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預算的控制作用。在實際工作中，有些收入和支出可能呈現(xiàn)出變動型或階梯型的變化趨勢，可采用固定預算法和彈性預算法相結(jié)合的辦法測算。

一、固定預算與彈性預算

固定預算又稱靜態(tài)預算，是把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上，以此為基礎(chǔ)來確定其他項目預計數(shù)的預算方法。

彈性預算是固定預算的對稱，它關(guān)鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。

固定預算與彈性預算的主要區(qū)別：固定預算是針對某一特定業(yè)務量編制的，彈性預算是針對一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制的。

二、增量預算和零基預算

增量預算是指在基期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預算期業(yè)務量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過調(diào)整原有關(guān)成本費用項目而編制預算的方法。

零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出以零為基礎(chǔ)，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。

增量預算與零基預算的區(qū)別：增量預算是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，零基預算是一切從零開始。相比之下，增量預算較易編制，但容易造成預算冗余，從而不能很好地控制一些不必要發(fā)生的費用。零基預算能對環(huán)境變化做出較快反應，能夠緊密地復核成本狀況，但耗時巨大，參加預算工作的人員先要進行培訓，并且需要全員參與。

三、定期預算和滾動預算

定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。

滾動預算又稱永續(xù)預算，其主要特點在于：不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進行調(diào)整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎(chǔ)上增補下一個月預算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動。

定期預算與滾動預算的區(qū)別：定期預算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動,始終保持十二個月。

預算制度包含有預算政策的訂定、預算編制、日常管理及檢討改進四個部分，而其中又以日常管理最為重要，因

財務預算為它是整個預算制度成功的關(guān)鍵。預算的日常管理，通常是指日常管理報表的設(shè)計及應用，它的基本觀念如下：

1.日常管理報表應配合預算項目而設(shè)計。一張日常管理報表可能包含多個相關(guān)預算項目，但每一個預算項目應有獨立的字段，并有小計與月累計，以方便和預算比較。例如銷貨收入與銷貨成本應設(shè)計在一張表上，但兩者都應有獨立字段，并有小計與月累計。

2.日常管理報表通常應時序按憑證逐筆填寫，資料量太大時可按日統(tǒng)計后填入，但應與明細資料相配合以方便查詢。

3.日常管理表還應該有相對應的預算字段，這個字段的金額應該與該報表的期間累計相一致，以方便比較。

4.日常管理表另需設(shè)計異常說明字段，并規(guī)定在何種差異的情形下，必須作異常說明，例如規(guī)定差異率在10%以上及差異金額在5000元以上必須說明異常原因及具體對策。

5.日常管理報表應有合理的審核流程，以確保各部門在遇到困難時能夠被發(fā)覺并給予協(xié)助，故日常管理表不宜從責任部門直接送給督導階層，最好先送交預算管理部門審查，在簽署意見后，呈送督導階層作必要的處理。

6.重要的日常管理報表可作為企業(yè)經(jīng)營會議的討論事項，由責任主管提出報告再由相關(guān)人員提出意見。

總之，日常管理表是預算制度中的控制機制，隨時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行時的問題并及時提供協(xié)助，以提高預算達成的可能性。

物流財務預算的編制方法

物流財務預算編制方法包括：

（1）固定預算和彈性預算。

固定預算是指在某一預算期內(nèi)編制物流財務預算所依據(jù)的成本費用和利潤，都只是在一個預定的物流業(yè)務量水平基礎(chǔ)上確定的，是依賴一種業(yè)務量編制的預算。這種預算適合對物流業(yè)務量比較穩(wěn)定的企業(yè)。彈性預算是在成本習性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制的，能適應多種情況的預算。彈性預算的特點，是按預算期內(nèi)某一相關(guān)范圍內(nèi)可預見的多種物流業(yè)務量水平確定不同的預算額，從而擴大了預算的適用范圍，便于預算指標的調(diào)整，并按成本的不同形態(tài)分類列示，便于在預算期終了時，將實際指標與實際物流業(yè)務量相應的預算額進行對比，使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，更好地發(fā)揮預算的控制作用。

（2）增量預算和零基預算。

增量預算是以基期成本費用水平為出發(fā)點，結(jié)合預算期物流業(yè)務量水平及有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費用項目而編制的預算。零基預算是指在編制預算時，對所有的預算支出均以零為基底，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議各種費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預算成本的一種方法。

（3）定期預算和滾動預算。

定期預算是指物流財務預算的編制時間是定期的。滾動預算是指預算的編制時間是連續(xù)不斷的，始終保持一定的期限。滾動預算與定期預算相比，其優(yōu)點是：可以保持預算的連續(xù)性與完整性，使有關(guān)人員能從動態(tài)的預算中把握物流企業(yè)的未來，了解物流企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標；可以根據(jù)前期預算的執(zhí)行結(jié)果，結(jié)合各種新的變化信息，不斷調(diào)整或修訂預算，從而使預算與實際情況更接近，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。2100433B