計(jì)劃審計(jì)工作

1、合理的審計(jì)計(jì)劃有助于審計(jì)人員關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題及恰當(dāng)?shù)亟M織和管理審計(jì)工作，以使審計(jì)工作更加有效。

2、指導(dǎo)審計(jì)工作有步驟、按時(shí)間進(jìn)行。

3、有利于協(xié)調(diào)各方面的審計(jì)力量，指導(dǎo)審計(jì)人員以最低的成本，對(duì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┳钣行У膶徲?jì)程序，搜集有力的審計(jì)證據(jù)。

因此，對(duì)任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，也不論其規(guī)模大小，審計(jì)計(jì)劃都是至關(guān)重要的，審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度取決于被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模和預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度。2100433B

計(jì)劃審計(jì)工作是對(duì)審計(jì)預(yù)期的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定一個(gè)總體戰(zhàn)略和一套詳細(xì)方案。計(jì)劃審計(jì)工作對(duì)于審計(jì)人員順利完成審計(jì)工作和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義。

審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。

審計(jì)工作底稿綜合類

綜合類工作底稿指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作并發(fā)表審計(jì)意見所形成的審計(jì)工作底稿。它主要包括：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)、未審會(huì)計(jì)報(bào)表、試算平衡表、審計(jì)差異調(diào)整匯總表、審計(jì)報(bào)告、管理建議書、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)整個(gè)審計(jì)工作進(jìn)行組織管理的所有記錄和資料。

審計(jì)工作底稿業(yè)務(wù)類

業(yè)務(wù)類工作底稿指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段為執(zhí)行具體審計(jì)程序所形成的審計(jì)工作底稿。它包括：符合性測(cè)試中形成的內(nèi)部控制問題調(diào)查表和流程圖、實(shí)質(zhì)性測(cè)試中形成的項(xiàng)目明細(xì)表、資產(chǎn)盤點(diǎn)表或調(diào)節(jié)表、詢證函、分析性測(cè)試表、計(jì)價(jià)測(cè)試記錄、截止測(cè)試記錄等等。

審計(jì)工作底稿備查類

指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。主要包括：被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合營合同、協(xié)議、章程、組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)圖、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、重要經(jīng)濟(jì)合同、相關(guān)內(nèi)部控制制度、驗(yàn)資報(bào)告的復(fù)印件或摘錄。備查類審計(jì)工作底稿隨被審計(jì)單位有關(guān)情況的變化而不斷更新，應(yīng)詳細(xì)列明目錄清單，并將更新的文件資料隨時(shí)歸檔。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將上述資料歸為備查類工作底稿的同時(shí)，還應(yīng)根據(jù)需要，將其中與具體審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)容復(fù)印、摘錄、綜合后歸入業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿的具體審計(jì)項(xiàng)目之后。通常，備查類審計(jì)工作底稿是由被審計(jì)單位或第三者根據(jù)實(shí)際情況提供或代為編制，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真審核，并對(duì)所取得的有關(guān)文件、資料標(biāo)明其具體來源。

對(duì)于這一定義可以從以下三方面來理解：

⒈審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)工作全過程

從承接審計(jì)業(yè)務(wù)開始，歷經(jīng)計(jì)劃階段、實(shí)施階段、完成階段，到完成全部約定事項(xiàng)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告為止，任何一個(gè)過程中都會(huì)形成一系列的審計(jì)工作底稿。具體地講包括：在審計(jì)計(jì)劃階段獲得有關(guān)被審計(jì)單位基本狀況的資料、營業(yè)執(zhí)照、政府批文、合同章程和協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲得編制的調(diào)查表、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性評(píng)價(jià)初步評(píng)估資料、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序表、分析性測(cè)試表以及由雙方共同簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等等；在審計(jì)實(shí)施階段針對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行符合性測(cè)試的程序和結(jié)果資料，針對(duì)交易和金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的詢證函、項(xiàng)目明細(xì)表、實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)表或調(diào)節(jié)表、分析性測(cè)試表、項(xiàng)目差異調(diào)整表、調(diào)整分錄匯總表、試算平衡表、重分類分錄匯總表、項(xiàng)目審定表等等，在完成審計(jì)工作階段形成或獲取的期后事項(xiàng)審核表、管理當(dāng)局聲明書、律師聲明書、審計(jì)報(bào)告、已審會(huì)計(jì)報(bào)表等等。

⒉審計(jì)工作底稿的形成渠道有兩種

審計(jì)工作底稿可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算、判斷以后編制，也可以由被審計(jì)單位或其他第三者提供并經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自審核后直接形成。

⒊審計(jì)工作底稿的記錄內(nèi)容應(yīng)全面反映審計(jì)工作過程

這與上述第一個(gè)問題是相互映襯的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在不同審計(jì)階段中形成審計(jì)工作底稿，那么這些底稿如果予以系列化，就應(yīng)該能反映出審計(jì)思路和審計(jì)軌跡，使人們通過審計(jì)工作底稿能夠看到：審計(jì)工作經(jīng)歷哪些環(huán)節(jié)，某個(gè)環(huán)節(jié)上注冊(cè)會(huì)計(jì)師從哪些方面進(jìn)行測(cè)試，被測(cè)試事項(xiàng)的實(shí)際面貌如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表意見等等。

審計(jì)工作亦稱審計(jì)活動(dòng)。廣義指審計(jì)監(jiān)督檢查、綜合管理、教育培訓(xùn)、科研宣傳等一切審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的總稱。審計(jì)監(jiān)督檢查是審計(jì)工作的核心和實(shí)質(zhì)性活動(dòng)，其它審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)則是核心活動(dòng)的保證和延伸。

它們之間是互相補(bǔ)充，互相依存，缺一不可的關(guān)系，共同構(gòu)成統(tǒng)一的整體。在實(shí)際工作中，人們習(xí)慣把具體審計(jì)監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)稱為審計(jì)工作。審計(jì)工作應(yīng)抓好的四個(gè)環(huán)節(jié)為：一是抓重點(diǎn)，二是講時(shí)效，三是查落實(shí)，四是出成果。 2100433B