江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定

江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定

(江蘇省人民政府令第 131 號)

第一章　總　則

第一條　為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等法律法規(guī)以及國家其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

第二條　依法屬于本省審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指單位對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制、風險管理以及有關(guān)經(jīng)濟活動實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

第三條　縣級以上地方人民政府應(yīng)當加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作。

審計機關(guān)負責指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。

第四條　單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責任追究等。

單位應(yīng)當定期聽取內(nèi)部審計工作情況匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

第二章　機構(gòu)和人員管理

第五條　下列單位應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與內(nèi)部審計工作要求相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員：

（一）管理和使用政府性資金、社會公共資金數(shù)額較大或者所屬單位較多的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等;

（二）地方銀行、保險、證券等金融機構(gòu);

（三）國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大型企業(yè);

（四）依法應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的其他單位。

前款規(guī)定以外的單位應(yīng)當明確履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)部機構(gòu)，鼓勵有條件的單位根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。

需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，其中應(yīng)當報機構(gòu)編制部門審批的，按照規(guī)定程序報批。

第六條　單位根據(jù)需要可以設(shè)立審計委員會或者審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計工作。

國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)和金融機構(gòu)應(yīng)當設(shè)置總審計師；國家機關(guān)、事業(yè)單位根據(jù)需要，依法經(jīng)批準可以設(shè)置總審計師。

第七條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，重大事項應(yīng)當向本單位黨組織報告。根據(jù)工作需要，單位黨組織可以要求內(nèi)部審計機構(gòu)報告內(nèi)部審計工作情況。

第八條　單位應(yīng)當根據(jù)工作需要，合理配備內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力，不得參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責的工作，在實施審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第九條　單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù)。單位應(yīng)當對所購買的社會審計服務(wù)加強質(zhì)量監(jiān)督，并對采用的審計結(jié)果負責。

第三章　職責權(quán)限

第十條　單位應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，履行下列職責：

（一）貫徹執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，落實上級和本級黨委、政府以及審計機關(guān)、主管部門的內(nèi)部審計工作要求;

（二）支持內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立開展內(nèi)部審計，保障內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費和條件;

（三）支持內(nèi)部審計人員履行職責，提供內(nèi)部審計人員培訓教育條件，保持內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)合理;

（四）運用內(nèi)部審計成果，促進審計整改，提高管理水平和效果;

（五）支持和督促內(nèi)部審計機構(gòu)加強信息化建設(shè)，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責。

第十一條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當履行下列職責：

（一）對本單位以及所屬單位貫徹落實國家和地方重大政策措施情況進行審計；

（二）對本單位以及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、重要項目等進行審計；

（三）對本單位以及所屬單位財政財務(wù)收支、年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進行審計；

（四）對本單位以及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目、物資和服務(wù)采購、專項資金管理使用和重大投資活動進行審計；

（五）對本單位以及所屬單位的境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計；

（六）對本單位以及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況、內(nèi)部控制以及風險管理情況進行審計；

（七）對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；

（八）會同本單位相關(guān)部門督促審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實；

（九）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十）辦理審計機關(guān)委托和上級主管部門交辦的審計事項；

（十一）國家、省有關(guān)規(guī)定要求辦理的其他事項；

（十二）單位交辦的其他事項。

國家機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將本單位以及所屬單位履行職責、制度建設(shè)、重大決策、行政執(zhí)法、權(quán)力制約、矛盾化解等法治建設(shè)情況納入內(nèi)部審計內(nèi)容。

第十二條　內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責時，可以行使以下職權(quán)：

（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、內(nèi)部控制、風險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同）；

（二）參加或者列席本單位以及其所屬單位重大決策、重大項目、大額資金使用等有關(guān)會議，參與研究制定有關(guān)制度；

（三）檢查有關(guān)財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理的資料、文件，現(xiàn)場勘察實物，檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)以及電子數(shù)據(jù)、資料；

（四）就審計事項中的有關(guān)問題開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

（五）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為及時向單位報告，經(jīng)同意作出制止決定；

（六）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)單位批準，予以暫時封存；

（七）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理、提高績效的建議，對被審計對象的整改情況進行督查;

（八）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計對象，提出通報批評、追究責任或者移送處理的建議;

（九）對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依紀依法應(yīng)當給予處分、處罰或者涉嫌犯罪的，提出移送處理的建議;

（十）對表現(xiàn)突出的被審計單位和個人，可以向單位提出表彰建議；

（十一）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職權(quán)。

第十三條　教育、水利、文化、衛(wèi)生等系統(tǒng)主管部門以及所屬單位較多的單位，其內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十四條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當依照國家和省內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定、內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計項目質(zhì)量負責。

第十五條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強對本單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責任審計，經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告以及經(jīng)審計認定的整改結(jié)果歸入被審計人員檔案。

第十六條　單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，對已辦結(jié)的內(nèi)部審計項目、審計事項應(yīng)當及時歸檔。

內(nèi)部審計項目檔案包含年度審計項目計劃、審計通知書、審計實施方案、審計工作底稿以及證據(jù)證明材料、審計報告、被審計單位或者人員書面意見以及整改報告等資料。

第十七條　單位應(yīng)當按照要求向?qū)徲嫏C關(guān)報送內(nèi)部審計制度建立和內(nèi)部審計工作開展等情況。單位應(yīng)當每年將內(nèi)部審計工作計劃、統(tǒng)計報表、工作總結(jié)、審計報告、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關(guān)備案。

地方各級黨委法治建設(shè)議事協(xié)調(diào)機構(gòu)的辦事機構(gòu)，需要查閱法治建設(shè)內(nèi)部審計情況以及相關(guān)資料的，國家機關(guān)應(yīng)當予以配合。

第十八條　被審計對象對內(nèi)部審計報告有異議的，可以自收到審計報告30日內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位或者審計、財政等有權(quán)機關(guān)提出申訴，單位或者審計、財政等有權(quán)機關(guān)應(yīng)當自收到申訴90日內(nèi)回復(fù)處理意見。

第四章　審計結(jié)果運用

第十九條　單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時整改，整改的第一責任人為被審計單位的主要負責人。內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況在一定范圍內(nèi)通報。

單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)當依法及時移送有關(guān)機關(guān)、單位辦理。

第二十條　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強與單位紀檢監(jiān)察、巡察、組織人事等監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制，將內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況作為單位考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第二十一條　審計機關(guān)在審計中，應(yīng)當有效利用內(nèi)部審計力量和成果。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。審計機關(guān)審計時利用內(nèi)部審計成果的，應(yīng)當在審計報告中注明。

內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機構(gòu)開展相關(guān)工作的參考。國家機關(guān)的內(nèi)部審計報告可以作為開展法治建設(shè)督察工作的參考。

第五章　指導(dǎo)和監(jiān)督

第二十二條　審計機關(guān)應(yīng)當加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，明確負責內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作的職能機構(gòu)和專職人員，履行下列職責：

（一）起草內(nèi)部審計工作的法規(guī)、規(guī)章草案，制定內(nèi)部審計工作的規(guī)范性文件；

（二）制定內(nèi)部審計工作規(guī)劃和操作規(guī)范；

（三）推動并督促單位建立健全內(nèi)部審計制度；

（四）指導(dǎo)單位統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計工作計劃，突出審計重點；

（五）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責，檢查和評估內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量；

（六）指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織開展工作；

（七）總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，按有關(guān)規(guī)定表彰成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員;

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責。

第二十三條　審計機關(guān)采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計情況進行監(jiān)督檢查，將被審計單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。

內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，審計機關(guān)應(yīng)當督促單位及時進行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴重的，應(yīng)當通報批評并視情況抄送有關(guān)部門。

第二十四條　審計機關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)當檢查和評價其單位內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作開展情況。

地方各級黨委法治建設(shè)議事協(xié)調(diào)機構(gòu)的辦事機構(gòu)開展黨政主要負責人履行法治建設(shè)第一責任人職責的督察工作時，可以檢查和評價其單位法治建設(shè)內(nèi)部審計工作開展情況。

第二十五條　審計機關(guān)可以采取以審代訓的方式，組織單位內(nèi)部審計人員參與國家審計工作，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓，有關(guān)單位應(yīng)當給予支持。

第六章　責任追究

第二十六條　單位開展內(nèi)部審計，被審計單位有下列情形之一的，由單位責令改正，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕或者拖延提供與內(nèi)部審計有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家、省以及本單位有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第二十七條　內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理，必要時移送有關(guān)主管部門或者紀檢監(jiān)察機關(guān)依紀依法追究責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）未按照法律、法規(guī)、規(guī)章和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計，導(dǎo)致應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假內(nèi)部審計報告的；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權(quán)謀取私利的；

（五）違反國家、省以及本單位有關(guān)規(guī)定的其他情形。

第二十八條　內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復(fù)、陷害的，單位應(yīng)當及時采取保護措施，并對相關(guān)責任人員進行處理，必要時移送有關(guān)主管部門或者紀檢監(jiān)察機關(guān)依紀依法追究責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十九條　單位未按照規(guī)定建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機關(guān)責令改正；情節(jié)嚴重的，由審計機關(guān)移送有權(quán)機關(guān)處理。

第七章　附　則

第三十條　鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織等不屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，建立健全內(nèi)部審計制度，參照本規(guī)定開展內(nèi)部審計工作。

第三十一條　本規(guī)定自2020年3月1日起施行。2013年2月18日省人民政府常務(wù)會議通過的《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（江蘇省人民政府令第88號）同時廢止。

2019年12月17日，江蘇省人民政府第45次常務(wù)會議審議通過了《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），12月25日江蘇省人民政府發(fā)布第131號令，該《規(guī)定》自2020年3月1日起施行。

《規(guī)定》共7章31條，包括“總則”“機構(gòu)和人員管理”“職責權(quán)限”“審計結(jié)果運用”“指導(dǎo)和監(jiān)督”“責任追究”“附則”，貫徹落實了黨中央、國務(wù)院對內(nèi)部審計工作提出的要求，遵循了《審計法》及其實施條例的規(guī)定，總結(jié)了我省內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗，結(jié)合我省經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，吸收了內(nèi)部審計發(fā)展的最新成果，體現(xiàn)了先進性、務(wù)實性和指導(dǎo)性。

一是對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立、人員配備進行了規(guī)定。明確了內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)和方式，規(guī)定單位根據(jù)需要可以設(shè)立審計委員會或者審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，指導(dǎo)、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計工作，同時規(guī)定了內(nèi)部審計人員的配備，強調(diào)了內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求。

二是明確了內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和職權(quán)。規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位以及所屬單位貫徹落實國家和地方重大政策措施情況進行審計和對本單位以及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、重大決策、重大措施、重要項目等進行審計的12項職責。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履行職責時享有查閱資料、參加或者列席會議、檢查、調(diào)查取證等11項職權(quán)。

三是明確了內(nèi)部審計結(jié)果的運用。規(guī)定內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況作為單位考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。審計機關(guān)對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映；內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機構(gòu)開展相關(guān)工作的參考。

四是明確了審計機關(guān)對內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督的8項職責。審計機關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計情況進行監(jiān)督檢查，將被審計單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。審計機關(guān)開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)當檢查和評價其單位內(nèi)部審計制度建設(shè)與內(nèi)部審計工作開展情況。審計機關(guān)可以采取以審代訓的方式，組織單位內(nèi)部審計人員參與國家審計工作，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓。

《規(guī)定》的出臺有利于完善我省審計法規(guī)規(guī)章體系，促進各地各部門各單位全面依法履行職責，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作有法可依，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平，對推動內(nèi)部審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，前移監(jiān)督關(guān)口、強化內(nèi)部管控，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)中的作用，具有十分重要的意義。

江蘇省人民政府令第 131 號

《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》已于2019年12月17日經(jīng)省人民政府第45次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2020年3月1日起施行。

省長：吳政隆

2019年12月25日

第二條 內(nèi)部審計是部門、單位依法獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)支出、經(jīng)濟活動是否真實、合法和是否有效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

第三條 區(qū)級國家機關(guān)、事業(yè)組織、社會團體，區(qū)域內(nèi)集團型企業(yè)及其他需要建立內(nèi)部審計組織的單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，建立健全本部門本單位的內(nèi)部審計制度。

第四條 部門和單位內(nèi)部審計組織的設(shè)立：

（一）各街道辦事處和區(qū)政府主要預(yù)算部門應(yīng)成立內(nèi)部審計委員會，并設(shè)審計助理員。

（二）有內(nèi)審工作需要，不需單獨設(shè)立內(nèi)審組織的部門（單位），應(yīng)授權(quán)本單位的相應(yīng)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責，并明確兼職內(nèi)部審計人員。

（三）集團型、規(guī)模型企業(yè)應(yīng)根據(jù)本公司董事會等權(quán)力機構(gòu)的決定，確定內(nèi)部審計組織的設(shè)立。

第五條 內(nèi)部審計組織在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法規(guī)、政策和本單位規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，向本單位主要領(lǐng)導(dǎo)或權(quán)力機構(gòu)負責，并提出年度內(nèi)部審計報告。

第六條 內(nèi)部審計人員實行專業(yè)技術(shù)人員崗位任職資格的考評和后續(xù)教育制度，本單位應(yīng)當予以支持和保障。

第七條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當保護內(nèi)部審計人員依法履行內(nèi)部審計職責，任何單位和個人不得推卸和阻礙內(nèi)部審計工作的開展。

第八條 內(nèi)部審計組織按照本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的要求，履行下列職責：

（一）對本單位及所屬單位預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算內(nèi)外資金及其他財務(wù)收支活動進行審計；

（二）對所屬單位、街道社區(qū)、村級集體經(jīng)濟組織的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督；

（三）對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及轄管單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期，組織經(jīng)濟責任審計；

（四）對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)變化、產(chǎn)權(quán)變更引起的合并、分立、拍賣、租賃等經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督；

（五）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)建設(shè)投資項目進行審計；

（六）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性、有效性和風險管理進行評審；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；

（八）對本單位、本街道行業(yè)經(jīng)濟管理中的重要問題開展審計專項調(diào)查。

（九）接受管轄審計機關(guān)的委托審計事項和本單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項。

第九條 單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當制定相應(yīng)規(guī)定，確保內(nèi)部審計組織和審計助理員具有履行職責所必需的權(quán)限，主要是：

（一）要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)文件、資料；

（二）參加本單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

（三）參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行；

（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（六）對與審計事項有關(guān)的問題，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；

（七）對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定；

（八）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準，有權(quán)予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。

第十條 內(nèi)部審計工作的主要程序：

（一）根據(jù)上級部署，結(jié)合本單位的具體情況，擬定審計工作計劃，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后實施；

（二）在實施審計3日前，向被審計單位發(fā)出審計通知；

（三）根據(jù)審計計劃實施審計；

（四）根據(jù)審計結(jié)果提出審計報告，并征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當在收到報告之日起10日內(nèi)書面反饋意見，否則視為同意。

（五）將審計報告連同被審計單位意見，報送本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)審定。

（六）起草審計意見書，對審計事項作出評價，其中被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和本部門、本單位規(guī)章制度，應(yīng)當予以處理、處罰的，還應(yīng)提出審計決定。

（七）審計意見書和審計決定，經(jīng)本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)批準后送達被審計單位。

（八）對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進行檢查。

第十一條 區(qū)各單位內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大事項，應(yīng)當及時向上級審計機關(guān)反映。

區(qū)各單位組織的審計項目，有下列情況之一的，其形成的審計報告、審計意見書和審計決定應(yīng)當同時抄送區(qū)審計機關(guān)：

（一）損失浪費金額在三十萬元以上的；

（二）提高經(jīng)濟效益金額或核減建設(shè)投資在三十萬元以上的；

（三）違反財經(jīng)法規(guī)金額或單位內(nèi)部制度規(guī)定在三十萬元以上的；

（四）貪污受賄金額在一萬元以上的。

第十二條 被審計單位對審計意見書和審計決定有異議的，可以向內(nèi)部審計組織所在單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出申訴。

第十三條 區(qū)各單位內(nèi)部審計組織，可以逐步推行以下審計制度：

（一）根據(jù)部門和單位的規(guī)定，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行審簽制度；

（二）按照“先審計后兌現(xiàn)”、“先審計后離任”的原則，推行任期經(jīng)濟責任審計制度；

（三）按照“先審計后結(jié)算”的原則，對基建、技改工程的預(yù)、決算推行必審制度；

（四）對重要經(jīng)濟活動或重點部門實行專項或定期審計制度。

第十四條 各單位內(nèi)部審計組織對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

第十五條 內(nèi)部審計組織應(yīng)當積極開展會計電算化和審計信息化的工作。

第十六條 區(qū)審計局為全區(qū)內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理部門。區(qū)政府各單位內(nèi)部審計組織應(yīng)當向直接管轄的審計機關(guān)，報送年度工作計劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表、制度規(guī)定及其他有關(guān)材料。

第十七條 區(qū)政府將內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展列入本級財政預(yù)算管理，區(qū)財政部門安排年度全區(qū)內(nèi)審工作經(jīng)費，街道和部門相應(yīng)安排本級內(nèi)審工作經(jīng)費。按照內(nèi)審工作組織程度的考核情況，區(qū)政府每年給予街道和相關(guān)單位定額內(nèi)審工作經(jīng)費補助。

第十八條 區(qū)政府對全區(qū)內(nèi)部審計工作，實行年度工作考核，考核由區(qū)政府相關(guān)部門組織實施。

第十九條 本規(guī)定由區(qū)審計局負責解釋。

本規(guī)定自公布之日起施行。

第一章 總 則

第二條 本規(guī)定適用于杭州市行政區(qū)域范圍內(nèi)(包括市轄縣、市)的內(nèi)部審計工作。

第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計,是指部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督,依法獨立檢查會計帳目及其相關(guān)資產(chǎn),監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。

第四條 各級人民政府各部門、地方金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位、國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的合資企業(yè)、股份制企業(yè)以及法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他單位,依法實行內(nèi)部審計制度。

第五條 杭州市審計局負責指導(dǎo)和監(jiān)督全市的內(nèi)部審計工作,各區(qū)、縣(市)審計機關(guān)負責指導(dǎo)和監(jiān)督本轄區(qū)內(nèi)的內(nèi)部審計工作。

第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

第六條 下列部門和單位應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu):

(一)財政、財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門和國家事業(yè)單位;

(二)地方金融機構(gòu);

(三)國有大中型企業(yè)(國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營公司);

(四)國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè);

(五)市、縣(市)重點建設(shè)項目的建設(shè)單位;

(六)經(jīng)濟較發(fā)達的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府、街道辦事處。 其他部門和單位應(yīng)根據(jù)需要配備專職或兼職的內(nèi)部審計人員,負責內(nèi)部審計工作。

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門、本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)和政策以及本部門、本單位的規(guī)章制度,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),對本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。

第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向直接管轄的審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)報送年度工作計劃、年度工作總結(jié)、審計工作統(tǒng)計報表、內(nèi)部審計制度以及其他有關(guān)資料。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當配備與本部門、本單位審計任務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員,并保持相對穩(wěn)定。

第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具有良好的政治素質(zhì),并具備必要的專業(yè)知識。

第十一條 內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任,按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項,應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、忠于職守。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護,任何組織和個人不得拒絕、阻礙和打擊報復(fù)。

第十三條 部門內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的任免,事先應(yīng)當征求同級審計機關(guān)的意見;任免企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)負責人,應(yīng)當事先征求上級主管部門的意見。

第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)職權(quán)

第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位及所屬單位的下列事項進行審計:

(一)財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算;

(二)資產(chǎn)、負債、損益以及與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動;

(三)建設(shè)項目的預(yù)(概)算和決算;

(四)經(jīng)濟效益;

(五)內(nèi)部控制制度;

(六)經(jīng)濟合同(協(xié)議)的簽訂與履行;

(七)國有資產(chǎn)的運行狀況及其質(zhì)量;

(八)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)變化、產(chǎn)權(quán)變更引起的合并、分立和企業(yè)拍賣、抵押、租賃、破產(chǎn)等有關(guān)的經(jīng)濟活動;

(九)本部門、本單位重要經(jīng)濟崗位、下屬單位主要負責人任期經(jīng)濟責任;

(十)國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況;

(十一)直接管轄的審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)委托和本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計事項;

(十二)其他審計事項。

第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目等的合同、協(xié)議制訂、執(zhí)行情況,投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況和效益情況,依照有關(guān)規(guī)定進行內(nèi)部審計監(jiān)督。

第十六條 部門內(nèi)部審計機構(gòu)可以對行業(yè)經(jīng)濟管理中的重要問題開展行業(yè)或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查。

第十七條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主管部門、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府和街道辦事處的內(nèi)部審計機構(gòu),對所屬單位及村(居民區(qū))級集體經(jīng)濟組織的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督。

第十八條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當積極開展審計電算化工作。

第十九條 內(nèi)部審計機構(gòu)及其審計人員的主要職權(quán):

(一)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和合同、協(xié)議等有關(guān)的文件、資料。

(二)檢查、審核被審計單位的憑證、帳表、決算,檢查資金和財產(chǎn),檢測財務(wù)會計軟件,查閱有關(guān)文件和資料。

(三)對審計涉及的有關(guān)事項,向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

(四)參加生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、經(jīng)濟管理以及與審計任務(wù)相關(guān)的會議。

(五)參與研究、制定本部門、本單位有關(guān)經(jīng)濟管理方面的規(guī)章制度。

(六)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為,經(jīng)本部門、本單位負責人同意,作出臨時制止決定。

(七)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)本部門、本單位負責人批準,可以采取必要的臨時措施,并提出追究有關(guān)人員責任的建議。

(八)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。

(九)對嚴重違反國家財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人,及時提出處理的建議,并按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計機構(gòu)和直接管轄的審計機關(guān)反映。

第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)實際情況,推行以下審計制度:

(一)根據(jù)所在部門、單位的規(guī)定,對有關(guān)經(jīng)濟活動實行審簽制度。

(二)按照"先審計后兌現(xiàn)"、"先審計后離任"的原則,推行任期經(jīng)濟責任審計制度。

(三)按照"先審計后結(jié)算"的原則,對基建、技改工程的預(yù)、決算推行必審制度。

(四)對重要經(jīng)濟活動或重點部門實行定期審計制度。

第四章 內(nèi)部審計工作程序

第二十一條 內(nèi)部審計工作的主要程序:

(一)根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況,確定審計工作重點,編制年度審計計劃,報本部門、本單位負責人批準后實施;

(二)實施審計3日前,向被審計單位送達審計通知書;

(三)收集審計證據(jù),保證證據(jù)材料的客觀性、合法性、相關(guān)性、充分性;

(四)根據(jù)審計結(jié)果提出審計報告,并征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當在收到審計報告之日起10日內(nèi)書面反饋意見,否則視為同意;

(五)將審計報告連同被審計單位意見,報本部門、本單位負責人審定;

(六)起草審計意見書,對審計事項作出評價,其中被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和本部門、本單位規(guī)章制度應(yīng)當給予處理、處罰的,還應(yīng)提出審計決定;

(七)審計意見書和審計決定,經(jīng)本部門、本單位負責人批準后送達被審計單位;

(八)對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進行檢查。

第二十二條 被審計單位對審計意見書和審計決定有異議的,可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位負責人提出申訴。

第二十三條 審計項目有下列情況之一的,其審計報告、審計意見書和審計決定應(yīng)當抄送直接管轄的審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu):

(一)損失浪費金額在三十萬元以上的;

(二)提高經(jīng)濟效益金額在三十萬元以上的;

(三)違反財經(jīng)法規(guī)金額在三十萬元以上的;

(四)貪污受賄金額在一萬元以上的。

第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)對已辦理完畢的審計事項,應(yīng)當及時建立審計檔案,并按有關(guān)規(guī)定進行管理。

第二十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計臺帳,并建立審計工作責任制。

第二十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)對審計事項進行審計(調(diào)查)時,審計人員不得少于2人。

第五章 附 則

第二十七條 對違反本規(guī)定的單位和個人,由其主管部門或單位按照有關(guān)規(guī)定處理。

第二十八條 非國有經(jīng)濟組織開展內(nèi)部審計工作,可參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 本規(guī)定由杭州市人民政府法制局負責解釋,具體應(yīng)用中的業(yè)務(wù)問題由杭州市審計局負責解釋。

第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

1998年11月30日(杭州市人民政府發(fā)布)