結(jié)算資金審計(jì)目的

結(jié)算資金審計(jì)是保證企業(yè)資金的正確使用，嚴(yán)格結(jié)算紀(jì)律，按照“及時(shí)收付，錢貨兩清”的原則，審查企業(yè)購銷業(yè)務(wù)是否實(shí)在、合法，有無長期拖欠，弄虛作假，隱匿收入，虛列支出，隨意掛帳等問題。

結(jié)算資金審計(jì)的主要內(nèi)容是：

(一)審查被審單位的日常帳務(wù)處理是否正確，有無延期誤時(shí)、有無壞帳或呆帳的事實(shí)；

(二)審查被審單位的明細(xì)帳冊(cè)，以便檢查初期余額、本期發(fā)生額和末期余額的增減是否正常合理；

(三)檢查被審單位的結(jié)算資金明細(xì)帳簿上的應(yīng)收貨款、預(yù)支貸款、支出保證金、支出押金、暫付款、賠償款等等，有無差錯(cuò)或瞞報(bào)多支的現(xiàn)象；

(四)檢查被審單位銷貨業(yè)務(wù)的有關(guān)單據(jù)、憑證和購銷雙方的商務(wù)函件；

(五)查明被審單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，有無虛報(bào)銷售貨款收入或匿報(bào)銷售貨品項(xiàng)目的作弊行為；

(六)必要時(shí)，可向購貨單位發(fā)困征詢和對(duì)銀行有關(guān)往來帳戶進(jìn)行核對(duì)或調(diào)查等等。

1.應(yīng)收銷貨款和其他應(yīng)收款的審查

1)審查應(yīng)收銷貸款首先從明細(xì)帳與總帳各科目的余額核對(duì)入手，其次檢查各明細(xì)帳戶的內(nèi)容是否合法、合理；復(fù)核一部分帳戶數(shù)字是否正確無誤，發(fā)現(xiàn)可疑之處，重點(diǎn)檢查，弄清真相。

2)對(duì)應(yīng)收銷貨款可進(jìn)行期齡分析，選擇重點(diǎn)、對(duì)久欠未收回的貸款應(yīng)逐筆進(jìn)行審查。

3)轉(zhuǎn)帳結(jié)算債務(wù)人單位的抬頭與企業(yè)開出的發(fā)票抬頭是否相同，收回貸款金額與開出發(fā)票的金額是否相符，如有發(fā)現(xiàn)不相符的情況，應(yīng)查明原因。

4)長期不能收回的應(yīng)收銷貸款是由于債務(wù)人確實(shí)末付，還是已經(jīng)交付而被本單位不法分子所貪污。

5)對(duì)已作壞帳損失處理的應(yīng)收銷售貨款，應(yīng)查明手續(xù)是否合法完備，是否已經(jīng)報(bào)上級(jí)主管部門審批才作處理的。

6)對(duì)存出保證金、職工欠款等其他應(yīng)收款是否屬實(shí)、合理、有無任意借支公款給與本單位業(yè)務(wù)無關(guān)的活動(dòng)。

2.應(yīng)付購貨款及其他應(yīng)付款的審查

應(yīng)付購貨款是在購進(jìn)材料物資過程中發(fā)生的債務(wù)，往往是貨到發(fā)貨票末到，不能結(jié)算付款或貨到發(fā)票也到，因時(shí)間和手續(xù)不及時(shí)而欠付的貸款。

1)根據(jù)應(yīng)付購貨款明細(xì)帳結(jié)出的總數(shù)與總賬余額相核對(duì)，然后檢查各明細(xì)帳的內(nèi)容是否合法合理，視有無違反合同或協(xié)議規(guī)定，故意拖欠，如有發(fā)現(xiàn)，應(yīng)督促立即償還供貸方。

2)注意查明應(yīng)付購貸款各明細(xì)帳戶的借差余額，是否為預(yù)付貸款或多償還的應(yīng)付購貨款，如是預(yù)付貨款，應(yīng)審查其合法性。

3)應(yīng)付購貨款明細(xì)帳借方記錄是否正確，是否有超越限額支付現(xiàn)金的結(jié)算業(yè)務(wù)，查明是否有人借結(jié)算之機(jī)，撈取“好處費(fèi)”或“吃回扣”等違紀(jì)行為。

4)審查應(yīng)付購貨款明細(xì)帳戶長久不變余額的狀況和原因，以證實(shí)該余額是否確實(shí)、正當(dāng)、合法。

5)審查季末、年末其他應(yīng)付款中有無將收益性質(zhì)的收入列入該帳戶，以隱匿、調(diào)節(jié)和截留利潤，如有發(fā)現(xiàn)，除作糾正帳務(wù)處理外，并查究責(zé)任。

6)預(yù)定的工程或機(jī)器設(shè)備有無多付預(yù)付貸款的情況，如發(fā)現(xiàn)預(yù)收單妓有虛報(bào)工程價(jià)款、進(jìn)度、偷工減料或到期不能交貨的，應(yīng)督促本企業(yè)有關(guān)部門按合同規(guī)定處理。

1.通過對(duì)結(jié)算資金的審計(jì)，布利于促進(jìn)企業(yè)有計(jì)劃地分配、合理使用資金，杜絕不合理的商業(yè)信用，充分發(fā)揮對(duì)信用的監(jiān)督作用，提高企業(yè)的資金使用效能，加速資金周轉(zhuǎn)。

2.通過對(duì)結(jié)算資金的審計(jì)，查證企業(yè)在辦理購銷貨款結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，遵循“錢貨兩清”原則及有關(guān)法規(guī)的情況，從而針對(duì)存在的問題采取措施，促進(jìn)結(jié)算紀(jì)律和結(jié)算制度的實(shí)施。

3.通過對(duì)結(jié)算資金的審計(jì)，解決結(jié)算款項(xiàng)增加，商業(yè)侍用過大，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的問題，并揭露利用結(jié)算款項(xiàng)破壞國家購銷政策和結(jié)算紀(jì)律的營私舞弊行為。采取有效措施，保護(hù)企業(yè)資金合理運(yùn)用，避免造成不應(yīng)有的損失。

4.通過對(duì)結(jié)算資金的審計(jì)，督促企業(yè)及時(shí)清理回收欠款，減少不合理資金占用，嚴(yán)防出現(xiàn)“死帳”“呆帳“的問題，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，減少銀行利息，增加企、比的經(jīng)濟(jì)效益。2100433B

商業(yè)結(jié)算資金審計(jì)是對(duì)商業(yè)企業(yè)往來資金結(jié)算的審核、稽查。商業(yè)結(jié)算資金是指在貨款和往來資金結(jié)算過程中占?jí)旱馁Y金。主要包括委托銀行收款和其他應(yīng)收款。此種審計(jì)的目的在于： 檢查商業(yè)企業(yè)資金占?jí)旱恼鎸?shí)性和數(shù)額的正確性。

其審計(jì)的方法主要有：(1) 檢查占?jí)嘿Y金發(fā)生和收回的控制制度，亦即占?jí)嘿Y金的產(chǎn)生有沒有適當(dāng)?shù)膶徟贫?，?duì)應(yīng)收款有沒有催收的責(zé)任制度。(2) 抽查結(jié)算憑證，查驗(yàn)憑證上金額的計(jì)算、過帳及帳簿金額計(jì)算的正確性。(3) 對(duì)有疑問、拖欠多時(shí)未收回的帳款，可采取發(fā)詢證函的方式，以便確認(rèn)其真實(shí)性。 (4) 對(duì)應(yīng)收款，尤其是個(gè)人應(yīng)收款項(xiàng)的具體內(nèi)容進(jìn)行審核，了解有無非法情況發(fā)生。(5) 檢查長期不還的欠款數(shù)額、內(nèi)容及原因。

結(jié)算資金核算設(shè)計(jì)即為加強(qiáng)結(jié)算資金核算而作出的一系列制度和規(guī)定。在結(jié)算資金核算的組織設(shè)計(jì)中，主要應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：要建全嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。要規(guī)定設(shè)專人專職管理結(jié)算資產(chǎn)和結(jié)算負(fù)債、明確其職責(zé);規(guī)定會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)結(jié)算資產(chǎn)和結(jié)算負(fù)債明細(xì)帳進(jìn)行定期或不定期檢查，核對(duì)，并定期編制對(duì)帳單。

要建立建全明細(xì)核算帳冊(cè)。一般講，結(jié)算資產(chǎn)和結(jié)算負(fù)債的明細(xì)核算帳冊(cè)，在形式上有采用三欄式帳簿或?qū)谑綆げ?、平行式帳簿用橫線登記法、捏對(duì)抽單法等三種。不管哪一種方式，帳戶設(shè)置的級(jí)次、帳戶設(shè)置的方式，以及明2100433B

建筑企業(yè)審計(jì)的內(nèi)容包括貨幣資金審計(jì)、工資審計(jì)、結(jié)算資金審計(jì)、儲(chǔ)備資金審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、建筑產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本審計(jì)、建筑產(chǎn)品銷售收入審計(jì)、財(cái)務(wù)成果審計(jì)和資金來源審計(jì)等。2100433B