會計決算

一是對財務(wù)憑證資料要收集到位。按照《會計法》規(guī)定，單位的財物收發(fā)，債權(quán)債務(wù)的發(fā)生，各種款項的收付等，必須取得原始憑證，并及時由財務(wù)部門進行會計核算。但有的單位，常把當年的一些財務(wù)憑證和資料，分散、滯留在各個職能機構(gòu)，任其坐收坐支，甚至搞賬外賬，嚴重地擾亂了財經(jīng)秩序。對此，在年終會計決算之前，必須責令內(nèi)部單位將所有財務(wù)憑證和資料收集齊全，及時送會計處理，以確保所有的財務(wù)收支活動能在年終的決算信息中得到全面的體現(xiàn)和反映。

二是對會計處理要及時到位。到了年終，有些單位為了掩蓋其違規(guī)的支出，就將相應(yīng)的費用掛人往來科目，或索性不作會計處理；為了控制其年度的收人，就隱匿收人，或"壓票"不人賬，嚴重地歪曲了會計年度的收支情況，影響了決算信息的質(zhì)量。對此，在年終決算前，應(yīng)將會計手中的原始憑證全部納人會計核算，否則就無法保證會計信息的真實與完整。

三是對財務(wù)制度要執(zhí)行到位。單位發(fā)生的一切財務(wù)收支活動都必須嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，單位的會計核算包括年終的決算，也只能是對合法的財務(wù)收支活動進行核算，會計人員不得核算非法業(yè)務(wù)事項，更不得以變通手段為虛假業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理，對不符合國家財經(jīng)紀律的收支，必須毫不留情地剔除，對各種亂花濫支行為必須堅決制止和拒絕；特別是到了年終，更要防范截留收人，坐收坐支，虛列支出等不法行為的發(fā)生，以確保財務(wù)收支活動真實、可靠。因此，在年終決算前，對各項財務(wù)收支活動的會計原始憑證都要嚴格的審核、把關(guān)，以防有些單位為了逃避會計監(jiān)督有意歪曲事實，大搞虛假會計核算。

四是對財務(wù)清查工作要落實到位。會計法和企事業(yè)財務(wù)制度都明確規(guī)定，在編制會計報表之前，對單位的財產(chǎn)、物資、往來等必須要嚴格實行清查盤點，以確保賬賬一致，賬實相符。但在實際工作中幾不少單位在會計決算之前，未嚴格實施這一制度，取而代之的是整日地忙于"盤賬"搞決算和編制報表，結(jié)果大量賬外資產(chǎn)，銀行未達賬，虛假往來賬等情況發(fā)生，有的單位還在不知不覺中，掩蓋了重大財務(wù)問題，使一些不法行為未被發(fā)現(xiàn)。

五是對財務(wù)公開要推進到位。事業(yè)單位的財務(wù)活動情況，包括全年各項收支、費用、成本、利潤、稅收，往來欠款等情況，都要向董事會、理事會、領(lǐng)導層、以至職工代表會匯報，以接受各方的監(jiān)督，防范和杜絕各種違紀行為蒙混過關(guān)。這就要求企事業(yè)單位必須要嚴格保持其財務(wù)會計工作的透明度，增強財務(wù)公開力度。在年終決算前，對有關(guān)重大財務(wù)事項，要及早向上級和單位領(lǐng)導及職代會等匯報，研究解決存在問題，保證決算信息的真實和符合制度要求。2100433B

會計決算是全面、真實地反映企事業(yè)單位全年財務(wù)狀況和財務(wù)成果的綜合性的信息資料，是國家宏觀經(jīng)濟管理和單位經(jīng)營決策的重要依據(jù)。但在實際工作中，不少單位為了其自身的需要，不能嚴格地按照有關(guān)規(guī)定進行會計核算，造成決算信息的嚴重失真。對此，筆者建議企事業(yè)單位在年終決算前，財會工作必

會計期間會計決算報表的起訖時間。企業(yè)會計核算以企業(yè)持續(xù)正常生產(chǎn)經(jīng)營為前提，即企業(yè)的經(jīng)營活動是連續(xù)不斷進行的。會計要對這個連續(xù)不斷的經(jīng)營活動過程進行計量記錄和報告，從而提供有用的會計信息。擺在會計人員面前的一個主要問題是，在什么時候開始，又在什么時候終止其經(jīng)營活動過程，以便對其進行反映。顯然，會計人員如果能夠等到企業(yè)全部結(jié)束了它的經(jīng)營活動并將各種資產(chǎn)變成現(xiàn)金將各項負債完畢.再對企業(yè)進行結(jié)算，這時企業(yè)全部經(jīng)營期間的凈收益就能非常簡便而清晰地計算出來。當然這樣進行會計核算也就不需要會計分期了。然而，在正常情況下.會計人員無法知道企業(yè)在什么時間結(jié)束它的經(jīng)營活動，當然也就不能等到企業(yè)全部結(jié)束了它的經(jīng)營業(yè)務(wù)，再開始編制企 業(yè)對內(nèi)對外的會計報告。所以，唯一的選擇是在企業(yè)持續(xù)正常經(jīng)營中，設(shè)定企業(yè)的經(jīng)營活動是可能斷開的，并且可以劃分成各個相等的期間。會計期間的前提是與持續(xù)經(jīng)營的前提聯(lián)系在一起的，兩者相互補充，不可分離。只有設(shè)定一個會計主體能夠持續(xù)經(jīng)營下去而沒有期限，才有必要和可能進行會計分期。立足于企業(yè)持續(xù)正常的經(jīng)營，又盡可能分清各個會計期間的經(jīng)營成績，才能連續(xù)地提供會計主體在各個會計期間的經(jīng)營成果，以及期初、期末的財務(wù)狀況及其變動的信息。會計分期前提對企業(yè)會計核算有重大影響。表現(xiàn)在：

如果企業(yè)經(jīng)營活動僅僅是一次性的行為，那么一切收入和費用都應(yīng)在一個經(jīng)營期間內(nèi)發(fā)生。如果會計計量和報告的是一個企業(yè)連續(xù)經(jīng)營活動的某個片段，那就不能指望將企業(yè)所發(fā)生的一切費用和收益一次性地計入當期，而必須按會計期間‘在各生產(chǎn)周期內(nèi)進行分配。一母會計分期前提強化廠會云日言密.的預(yù)汁性質(zhì)一這是為由干將企業(yè)的經(jīng)營活動劃分為各個相等的期間，帶來了費用和收益在各會計期間內(nèi)的分配問題。這種分配過程帶有很大的經(jīng)驗估計成分，從而使會計處理過程成為一個經(jīng)驗分析及預(yù)測過程。

會計分期前提還是一貫性原則的基礎(chǔ)。由于會計分期前提將一個連續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營過程人為地劃分開來，進行分別計量和報告，為了比較分析各會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況，必須保證每個會計期間 內(nèi)所使用的會計處理方法是基本一致的。否則，就無從比較各經(jīng)營期內(nèi)的實際情況。中國《企業(yè)會計準則》將會計期間劃分為年度、季度和月份。即按年、按季和按月份結(jié)算賬目，編制會計報表。其中，年度、季度和月份劃分與日歷日期相同。即每年1月1日至12月31日為一個會計年度;每季度的第一個月的第一日至該季度的最后一天為一個會計季度;每月的第一天至最后一天為一個會計月份。2100433B

第二章會計決算報告工作組織

第六條行政事業(yè)單位會計決算報告工作按照“科學、規(guī)范、統(tǒng)一、高效”的原則，由財政部實施統(tǒng)一管理，各部門、各地區(qū)依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理關(guān)系分別組織實施。

第七條財政部是行政事業(yè)單位會計決算報告工作的主管部門。其職責主要是：

(一)制定行政事業(yè)單位會計決算管理的規(guī)章制度。

(二)制定下發(fā)統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計決算報告格式和工作處理軟件，并組織全國行政事業(yè)單位會計決算報表與軟件培訓。

(三)組織全國行政事業(yè)單位會計決算報表的收集、審核、匯總和分析工作。

(四)負責全國行政事業(yè)單位會計決算信息上報和對外提供工作，并對全國行政事業(yè)單位會計決算信息披露實施統(tǒng)一管理。

(五)組織全國行政事業(yè)單位會計決算報告編制質(zhì)量的核查工作。

(六)建立全國行政事業(yè)單位會計決算數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)管理體系。

第八條中央各部門(含中共中央有關(guān)部門、國務(wù)院各部委和直屬機構(gòu)、全國人大常委會辦公廳、全國政協(xié)辦公廳、最高人民法院、最高人民檢察院、各人民團體和有關(guān)中央直管企業(yè)集團，下同)按照全國統(tǒng)一的工作程序、編報規(guī)范和時間要求，組織實施本部門所屬行政事業(yè)單位會計決算報告的編報工作。其職責主要是：

(一)組織本部門行政事業(yè)單位會計決算報表的布置與培訓工作。

(二)組織本部門行政事業(yè)單位會計決算報表的收集、審核、匯總和上報工作。

(三)組織本部門行政事業(yè)單位會計決算報告編制質(zhì)量的核查工作。　(四)負責建立和管理本部門行政事業(yè)單位會計決算數(shù)據(jù)分庫。

第九條各地區(qū)(含各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)的財政部門按照統(tǒng)一的工作程序、編報規(guī)范和時間要求，負責組織實施本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算報告的編報工作。其職責主要是：

(一)組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算報表的布置與培訓工作。

(二)組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算報表的收集、審核、匯總、分析和上報工作。

(三)組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算報告編制質(zhì)量的核查工作。

(四)負責建立和管理本地區(qū)行政事業(yè)單位會計決算數(shù)據(jù)分庫。

第一章總則

第一條為進一步加強行政事業(yè)單位各項資金和會計信息管理工作，規(guī)范行政事業(yè)單位會計決算行為，保證會計決算信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等法律規(guī)章，制定本制度。

第二條行政事業(yè)單位會計決算報告制度的主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位會計決算報告的編制范圍、編制內(nèi)容、工作組織、填報審核、匯總上報、質(zhì)量核查及數(shù)據(jù)資料管理等方面的工作規(guī)范。

第三條本制度所稱行政事業(yè)單位會計決算報告指行政事業(yè)單位在每個會計年度終了，根據(jù)財政部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位財務(wù)收支狀況和各項資金管理狀況的總結(jié)性文件。

第四條通過建立行政事業(yè)單位會計決算報告制度，收集匯總行政事業(yè)單位財務(wù)收支、經(jīng)費來源與運用、資產(chǎn)與負債、機構(gòu)、人員與工資等方面的基本數(shù)據(jù)，全面、真實反映行政事業(yè)單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，為財政部門審查批復決算和編制后續(xù)年度財政預(yù)算提供基本依據(jù)，并滿足國家財務(wù)會計監(jiān)管、各項資金管理以及宏觀經(jīng)濟決策等信息需要。

第五條本制度適用于所有執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度的行政事業(yè)單位；對于不執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度、但納入財政預(yù)算范圍、且與各級財政有經(jīng)常性經(jīng)費領(lǐng)撥款關(guān)系的其他單位也適用于本制度。