明細分類賬

在明細賬中，1月31日領(lǐng)料退回1000元，這筆會計分錄是借材料1000，貸生產(chǎn)成本1000，那么這時候就出現(xiàn)了生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額，根據(jù)這筆會計分錄，總賬登在“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方有1000元發(fā)生額。但是在“生產(chǎn)成本”借方多欄式明細賬時，就應(yīng)該用紅字在借方材料欄登記1000，表示抵減領(lǐng)用材料的費用數(shù)額。

總分類帳就是對于明細分類帳進行綜合分析，是對其明細分類帳進行統(tǒng)馭作用的帳戶。我們對于明細分類帳來說是對總分類帳的必要的補充作用，換句話講就是總分類帳起到了詳細說明的目的。對于總分類帳和明細分類帳來說有很多的共同點，由于登記的原始憑證相同，核算的內(nèi)容也相同，所以兩者結(jié)合起來來看是起到了總括與詳細的反映目的。因此在進行總分類帳與明細分類在登記時，必須要采取平行登記的方法來進行記錄。就是對于同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)來說，即是要對總分類帳進行總括登記，還要對與總分類帳相關(guān)的明細分類帳進行明細登記。 2100433B

明細分類賬是按照明細科目開設(shè)的用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料的分類賬戶。

它所提供的有關(guān)經(jīng)濟活動的詳細資料，是對總分類賬所提總括核算資料的必要補充，同時也是編制會計報表的依據(jù)。

明細賬的格式應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點和管理需要來確定，常用的格式主要有：

“三欄式”明細分類賬

“三欄式”明細分類賬的賬頁格式同總分類賬的格式基本相同，它只設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三個金額欄。其適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等只需進行金額核算的明細賬。

“數(shù)量金額式”明細分類賬

“數(shù)量金額式”明細分類賬 的賬頁，其基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄，在這些欄內(nèi)再分別設(shè)有“數(shù)量”、“單價”、“金額”等項目，以分別登記實物的數(shù)量和金額。

這種格式的明細賬適用于既要進行金額明細核算，又要進行數(shù)量明細核算的財產(chǎn)物資項目。如“原材料”、“產(chǎn)成品”等賬戶的明細核算。它能提供各種財產(chǎn)物資收入、發(fā)出、結(jié)存等的數(shù)量和金額資料，便于開展業(yè)務(wù)和加強管理的需要。

“多欄式”明細賬

“多欄式”明細賬的格式視管理需要而呈多種多樣，它在一張賬頁上，按照明細科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細項目的核算資料。

這種格式的明細賬適用于費用成本、收入成果類的明細核算。如“生產(chǎn)成本明細賬”，它只設(shè)一欄借方，下按成本設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額用紅字在有關(guān)專欄內(nèi)登記。

“橫線登記法”明細賬

“橫線登記法”明細賬是在賬頁的同一行內(nèi)，逐筆逐項登記每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的“借方”和與其相對應(yīng)的“貸方”。其適用于材料采購業(yè)務(wù)的付款和收料，備用金業(yè)務(wù)的支出和報銷收回等情況。

明細核算意義

我們知道，在《高等學校會計制度》中，歸集、核算學校教學及行政管理成本、費用的會計科目主要是“教育事業(yè)支出”會計科目；核算學?？蒲谐杀尽①M用的會計科目是“科研事業(yè)支出”會計科目。而獨立學院所應(yīng)用的《民間非營利組織會計制度》，其學院教學、科研成本費用的主要歸集會計科目也有兩個，一個是“業(yè)務(wù)活動成本”，一個是“管理費用”。

明細核算分類

1、關(guān)于“業(yè)務(wù)活動成本”會計科目及其相關(guān)明細科目的設(shè)置

在獨立學院核算賬套中，同普通高校所不同的是，可以把學院的全部直接教學、科研成本費用，統(tǒng)統(tǒng)歸集到“業(yè)務(wù)活動成本”會計科目項下進行核算。為了區(qū)分教學活動的成本費用和科研活動的成本費用，可在該科目項下分設(shè)“教學活動成本”和“科研活動成本”兩個二級明細科目。以“教學活動成本”明細科目來歸集學院直接用于教學和教學管理的相關(guān)成本費用；以“科研活動成本”明細科目來歸集學院的相關(guān)科研成本費用。在這兩個二級明細科目下再分別設(shè)置“人員支出”、“公用支出”、“對個人和家庭補助支出”三個三級明細科目，分別對教學活動和科研活動所發(fā)生的相關(guān)成本費用進行歸集。

但在四級及以下明細科目設(shè)置時，對于“教學活動成本”和“科研活動成本”兩個明細科目應(yīng)有所區(qū)別。對于教學活動成本項下四級及以下明細科目的設(shè)置，應(yīng)嚴格按照普通高?！敖逃聵I(yè)支出”會計科目中的有關(guān)明細科目的設(shè)置要求來進行（一般是按照省級教育和財政部門的要求進行科目設(shè)置）。而對于科研活動成本項下四級及以下明細科目的設(shè)置，應(yīng)本著科學、簡化、滿足要求的原則，根據(jù)學院的管理需要進行設(shè)置。

2、關(guān)于“管理費用”會計科目及其相關(guān)明細科目的設(shè)置

獨立學院所使用的《民間非營利組織會計制度》中的“管理費用”會計科目，主要是歸集獨立學院行政管理部門及行政管理人員所發(fā)生的相關(guān)費用的。其二級及以下的明細科目的設(shè)置，應(yīng)完全和“教學活動成本”科目項下的有關(guān)明細科目相同。以便在為大學提供“人員支出”、“公用支出”、“對個人和家庭補助支出”時，對直接核算學院教學及教學管理成本費用的“教學活動成本”和直接核算學院行政管理成本費用的“管理費用”兩大科目及其明細項目進行同口徑匯總。

但有一點需要注意：就是在設(shè)置“教學活動成本”和“管理費用”的明細科目時，需要在“公用支出”明細科目下添加“折舊”明細科目。同時也要刪除普通高?！敖逃聵I(yè)支出”和“科研事業(yè)支出”會計科目項下明細科目中的，有關(guān)設(shè)備、圖書購置費等明細科目。因為大學所使用的高校會計制度，其會計核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，對于所購入的設(shè)備、圖書等固定資產(chǎn)，可直接計入當期有關(guān)成本費用，因此不再需要計提固定資產(chǎn)折舊費用。

本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：

1．承包工程；

2．機械作業(yè)。

在明細科目下，再按施工機械或運輸設(shè)備的種類等成本核算對象設(shè)置明細帳，并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進行明細核算。并將所設(shè)成本項目按照具體的施工機械或運輸設(shè)備明細設(shè)置核算項目，歸集核算屬于該機械的成本費用！

明細帳設(shè)置方式是明細帳有不同的設(shè)計方式。從分類核算的形式看，可以分為分設(shè)帳戶進行明細核算; 分設(shè)專欄進行明細核算; 分行用橫線登記法進行明細核算; 專設(shè)帳夾或卡片箱，用捏對抽單法進行明細核算。從明細核算包含的科目看，可分為按單一科目設(shè)置明細帳，比較普遍采用; 按兩個一級科目或兩個二級科目合并設(shè)置明細帳。如商業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)成本兩個科目可合并設(shè)置明細帳，“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”兩個二級科目可合并設(shè)置明細 帳。

對于出納帳，也有將現(xiàn)金收支和銀行存款收支合并設(shè)置的，這是兩個科目合并設(shè)置的不分戶明細帳。這種帳簿的格式，有收付分列對照式，也有順序式。有將現(xiàn)金和銀行存款各設(shè)兩個金額欄或各設(shè)收、付、余三個金額欄的。各設(shè)兩個金額欄，帳頁較小，只能定期或不定期結(jié)記余額。各設(shè)三個金額欄，則可逐日結(jié)記余額。