納稅人的權(quán)利與義務(wù)第二部分 您的義務(wù)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請(qǐng)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。同時(shí)，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

（一）依法進(jìn)行稅務(wù)登記義務(wù)的含義

稅務(wù)登記是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行書面登記，并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。稅務(wù)登記證是您在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的身份證明。

依法進(jìn)行稅務(wù)登記，是指您應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的范圍、事項(xiàng)、時(shí)限、方式等，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

（二）依法進(jìn)行稅務(wù)登記義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第十五條第一款

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十二條

《稅收征管法》第十六條、第十七條、第十八條；《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十三條、第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十九條、第二十條、第二十一條；《稅務(wù)登記管理辦法》。

（三）您如何履行依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)

（四）如果未履行稅務(wù)登記義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

根據(jù)《稅收征管法》、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)登記管理辦法》及《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，您如果存在下列行為，將分別承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任：

1．您如果未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記，或者未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)，或者通過(guò)提供虛假的證明資料等手段騙取稅務(wù)登記證，或者出口商品未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷認(rèn)定手續(xù)，或者停業(yè)期滿不向我們申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記而復(fù)業(yè)，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

2．您如果不辦理稅務(wù)登記，我們將責(zé)令您限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷您的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

3．您如果未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件，我們將對(duì)您處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

4．您如果未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記，我們將責(zé)令限期改正，并可處以二千元以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)二、依法設(shè)置保管賬簿發(fā)票相關(guān)義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

您在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)依法開(kāi)具、使用、取得和保管發(fā)票。

（一）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)

1．依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)的含義

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并按照規(guī)定的保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

2．依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第十九條

《稅收征管法》第二十四條《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十二條、第二十三條、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第二十九條。

3．您如何履行依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

您的賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

您如果生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

您的賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

您如果會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算您的收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，您的計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

您如果有下列情形之一，我們有權(quán)核定應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

4．如果未履行依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

您未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

您如果偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（二）依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)

1．依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)的含義

發(fā)票是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。其中，增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。對(duì)于各類發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、使用和繳銷，您均應(yīng)依法進(jìn)行。

2．依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十一條《稅收征管法》第二十二條

3．您如何履行依法使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

4．如果未履行使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品，未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管發(fā)票，或者未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，我們將責(zé)令您限期改正，沒(méi)收非法所得，并可以處一萬(wàn)元以下的罰款。有以上所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

您如果非法印制發(fā)票，我們將銷毀非法印制的發(fā)票，沒(méi)收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

您如果非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，我們將收繳發(fā)票，沒(méi)收非法所得，可以并處一萬(wàn)元以下的罰款。

您如果私自印制、偽造變?cè)?、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品，我們將依法予以查封、扣押或者銷毀，沒(méi)收非法所得和作案工具，可以并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

您如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款，我們將沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算軟件備案的義務(wù)

您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送我們備案。您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù)的含義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲(chǔ)備查。

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。

會(huì)計(jì)核算軟件是指專門用于會(huì)計(jì)核算工作的電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，包括采用各種計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)軟件程序。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十條

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十四條

（三）您如何履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

符合建賬條件且按照查賬征收方式征收稅款的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，報(bào)送您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

您如果使用計(jì)算機(jī)記賬，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

您建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算收入或者所得。

您的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法如與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

（四）如果未履行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，我們將責(zé)令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)四、依規(guī)定安裝、使用稅控裝置

國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的，我們將責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

（一）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置義務(wù)的含義

您應(yīng)當(dāng)按照我們的要求安裝、使用稅控裝置，報(bào)送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。

稅控裝置是正確反映納稅人收入情況，保證計(jì)稅依據(jù)和有關(guān)數(shù)據(jù)的正確生成、安全傳遞及可靠?jī)?chǔ)存，并能實(shí)現(xiàn)稅收控制、管理的器具和支持該器具的管理系統(tǒng)。

（二）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十三條

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十八條

（三）您如何履行按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

您如果是增值稅一般納稅人，您所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須納入防偽稅控系統(tǒng)管理，普通發(fā)票納入防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)管理。其他符合規(guī)定條件的納稅人，也應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一要求，安裝使用稅控裝置。

（四）如果未履行按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按規(guī)定使用稅控收款機(jī)，或者不如實(shí)錄入銷售或經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，或者發(fā)生稅控收款機(jī)丟失、被盜，或者擅自拆卸、改動(dòng)和破壞稅控收款機(jī)，上述行為造成您申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定您的應(yīng)納稅額。

您如果未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置，我們將責(zé)令您限期改正，可以對(duì)您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。造成不繳或者少繳稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款、滯納金。

您如果未按照規(guī)定開(kāi)具稅控發(fā)票，我們將按照有關(guān)規(guī)定處理。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)

您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他納稅資料。

作為扣繳義務(wù)人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他有關(guān)資料。

您即使在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

（一）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)的含義

納稅申報(bào)是指您按照稅法規(guī)定期限和內(nèi)容向我們提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為，是您履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是我們稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度。按時(shí)申報(bào)是指應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，如實(shí)申報(bào)是指客觀、正確地反映您的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額。

（二）按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十五條《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十二條

（三）您如何履行按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)

（四）如果未履行按時(shí)、如實(shí)申報(bào)義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，可以對(duì)您處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

您如果不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

（一）按時(shí)繳納稅款義務(wù)的含義

按時(shí)繳納稅款是指納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款，在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行繳納的行為；以及扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款進(jìn)行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內(nèi)將稅款進(jìn)行解繳的行為。

（二）按時(shí)繳納稅款義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第四條第三款

（三）您如何履行按時(shí)繳納稅款義務(wù)

為了方便您繳納稅款，我們根據(jù)實(shí)際情況設(shè)定了多種的繳款方式，您可以根據(jù)自身?xiàng)l件，選擇我們認(rèn)可的現(xiàn)金、支票、銀行卡或者電子結(jié)算等繳款方式。

履行按時(shí)繳納稅款義務(wù)的內(nèi)容與“按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)”基本一致，您可以參照對(duì)“按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)”解讀的內(nèi)容，如需更詳細(xì)地了解，您可以查閱各稅種的具體規(guī)定，或者向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。

（四）如果未履行按時(shí)繳納稅款義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，我們將責(zé)令您限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

您如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納或者解繳稅款，或者您作為納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，經(jīng)我們責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們可以依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳您不繳或者少繳的稅款。

此外，無(wú)論您是否是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、或者納稅擔(dān)保人，如您在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)我們責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們均可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)七、代扣、代收稅款的義務(wù)

如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告我們處理。

（一）代扣、代收稅款義務(wù)的含義

按照法律或行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人，其中：?jiǎn)挝患瓤梢允歉鞣N類型的企業(yè)，也可以是行政單位、事業(yè)單位等其他組織；個(gè)人可以是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或者其他個(gè)人。

代扣稅款是指支付納稅人收入的單位和個(gè)人，按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，從向納稅人所支付的款項(xiàng)中，將納稅人的應(yīng)納稅款代為扣繳的行為。

代收稅款是指與納稅人有經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系的單位和個(gè)人，借助經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系向納稅人代收其應(yīng)納稅款的行為。

作為扣繳義務(wù)人，您履行了代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)后，我們將按照規(guī)定向您支付代扣代繳、代收代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。

（二）代扣、代收稅款義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第四條第三款

《稅收征管法》第三十條第一款和第二款

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十四條

（三）您如何履行代扣、代收稅款義務(wù)

作為扣繳義務(wù)人，您可能會(huì)負(fù)有以下幾個(gè)常見(jiàn)稅種的代扣代繳、代收代繳義務(wù)，并應(yīng)按照規(guī)定的期限向我們報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料（略）。

（四）如果未履行代扣、代收稅款義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如果未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料，我們將責(zé)令您限期改正，并可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

您如果應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，我們可對(duì)您處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)八、接受依法檢查的義務(wù)

您有接受我們依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動(dòng)配合我們按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。

（一）接受依法檢查義務(wù)的含義

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的繳納或代扣代繳、代收代繳稅款及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行的檢查和處理工作的總稱。

接受依法檢查義務(wù)包括：接受我們依法進(jìn)行的檢查和處理，不得逃避；客觀反映有關(guān)情況，如實(shí)提供有關(guān)報(bào)表和資料；不得有相關(guān)法律、法規(guī)禁止的隱瞞、弄虛作假、阻撓、刁難等拒絕檢查的行為。

（二）接受依法檢查義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第五十六條

《稅收征管法》第五十七條

（三）您如何履行接受依法檢查義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照我們的要求如實(shí)提供您的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；配合我們對(duì)您的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地進(jìn)行檢查；按照我們的要求提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；如實(shí)回答我們對(duì)您納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的詢問(wèn)；如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或阻撓，并配合我們記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)等有關(guān)單位應(yīng)配合我們依法對(duì)托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料進(jìn)行的檢查；銀行及其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)配合經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的存款賬戶檢查及經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)的案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄賬戶檢查。

（四）如果未履行接受依法檢查的義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您如逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，我們可對(duì)您處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，我們可以對(duì)其處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，我們可對(duì)其處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)九、及時(shí)提供信息的義務(wù)

您除通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向我們說(shuō)明，以便我們依法妥善處理。

（一）及時(shí)提供信息義務(wù)的含義

您應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)稅務(wù)登記和納稅申報(bào)等方式向我們?nèi)鐚?shí)提供相關(guān)涉稅信息。如果您在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，出現(xiàn)某些特殊情況，如發(fā)生歇業(yè)、歇業(yè)后復(fù)業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等，也應(yīng)及時(shí)向我們報(bào)告和說(shuō)明，以便我們依法根據(jù)您的情況中止（終止）您的納稅申報(bào)義務(wù)，或準(zhǔn)許您延期納稅申報(bào)或延期繳納稅款，或免除您因不可抗力等因素逾期納稅申報(bào)或逾期繳納稅款的法律責(zé)任。

（二）及時(shí)提供信息義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第六條第二款

（三）您如何履行及時(shí)提供信息義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)的規(guī)定向我們?nèi)鐚?shí)提供相關(guān)涉稅信息，其主要方式為稅務(wù)登記和納稅申報(bào)。

此外，您如果發(fā)生歇業(yè)、歇業(yè)后復(fù)業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化或遭受各種災(zāi)害等特殊情況，應(yīng)向我們及時(shí)提供信息。如歇業(yè)或歇業(yè)后復(fù)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理歇業(yè)或復(fù)業(yè)登記；因自然災(zāi)害等不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向我們報(bào)告不可抗力災(zāi)害事件的發(fā)生情況，及對(duì)您生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響范圍與程度；還應(yīng)按照我們規(guī)定的要求及時(shí)報(bào)告您其他經(jīng)營(yíng)情況變化的信息。

（四）如果未履行及時(shí)提供信息義務(wù)，您可能承擔(dān)的法律責(zé)任

您不能自行中止（終止）相關(guān)涉稅義務(wù)，這樣您可能會(huì)承擔(dān)未按期申報(bào)納稅和繳納稅款而被處以罰款的風(fēng)險(xiǎn)。如果您事實(shí)上已經(jīng)歇業(yè)但未向我們報(bào)告歇業(yè)的信息，我們視同您未歇業(yè)，并按正常經(jīng)營(yíng)對(duì)待，您就必須繼續(xù)按期申報(bào)納稅和繳納稅款；如您在已批準(zhǔn)的歇業(yè)期間又恢復(fù)營(yíng)業(yè)，且未及時(shí)向我們提供復(fù)業(yè)的信息，我們將向您發(fā)出限期改正通知書，并可以對(duì)您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

您如果因自然災(zāi)害等不可抗力未能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，且在不可抗力情形消除后，未立即向我們報(bào)告相關(guān)信息，我們可以對(duì)您依法追究逾期申報(bào)的法律責(zé)任。

您如果未及時(shí)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的信息，就不能依法享受延期申報(bào)、延期繳納稅款等相關(guān)權(quán)利。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)

為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)，稅收法律還規(guī)定了您有義務(wù)向我們報(bào)告如下涉稅信息：

1．您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

您有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明您的欠稅情況。

2．企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告，并依法繳清稅款。合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3．報(bào)告全部賬號(hào)的義務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

4．處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上，您在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告。

（一）報(bào)告其他涉稅信息義務(wù)的含義

其它涉稅信息，是指除前述義務(wù)以外的涉稅信息，主要包括兩大類：一是報(bào)告影響您收入、成本和利潤(rùn)水平的重大涉稅信息，如關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)信息；二是影響您稅款繳納能力的重大涉稅信息，如銀行賬戶開(kāi)立、企業(yè)合并、分立、處置大額財(cái)產(chǎn)等信息。

（二）報(bào)告其他涉稅信息義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第十七條、第四十六條、第四十八條、第四十九條及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第五十條、第五十一條第二款。

（三）您如何履行報(bào)告其他涉稅信息義務(wù)

1．存款賬號(hào)報(bào)告

您應(yīng)當(dāng)自基本存款賬戶或者其他存款賬戶開(kāi)立或變化之日起15日內(nèi)，持《稅務(wù)登記證》（副本），填寫《納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表》，向我們報(bào)送銀行開(kāi)戶許可證或申請(qǐng)表的復(fù)印件。

2．關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告

您與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)按規(guī)定向我們報(bào)告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的有關(guān)信息。

關(guān)聯(lián)企業(yè)是指在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系，或直接或者間接地同為第三者控制，或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系的企業(yè)。

您應(yīng)當(dāng)在向我們報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，就您與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。我們?cè)谶M(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，您及關(guān)聯(lián)方應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的時(shí)限提供下列相關(guān)資料：

（1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料；

（2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料；

（3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料；

（4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料。

3．合并、分立報(bào)告

合并，是指兩個(gè)以上的公司，通過(guò)訂立合同，依照法定程序，合并為一個(gè)公司，包括吸收合并和新設(shè)合并兩種方式。分立，是指一個(gè)公司依法定程序分開(kāi)設(shè)立為兩個(gè)以上的公司，一般以兩種方式進(jìn)行：一種是派生分立，另一種是新設(shè)分立。

自合并（分立）文件生效之日起十個(gè)工作日內(nèi)，您應(yīng)填寫《納稅人合并（分立）情況報(bào)告書》，報(bào)送企業(yè)合并（分立）的批準(zhǔn)文件或企業(yè)決議復(fù)印件，并依法繳清稅款。

4．欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告

您如果欠稅達(dá)五萬(wàn)元以上，以變賣、贈(zèng)與、抵押、質(zhì)押、投資等形式處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)，應(yīng)在處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，填寫《欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告表》，提供擬處分不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)清單，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定時(shí)限結(jié)清稅款。

（四）如果未履行報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)，可能承擔(dān)的法律責(zé)任

1．未按照規(guī)定報(bào)告全部銀行賬號(hào)

您如果未按照規(guī)定報(bào)告全部銀行賬號(hào)，我們將向您發(fā)出限期改正通知書，并可對(duì)您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

2．未按照規(guī)定報(bào)告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)

您如果未按照規(guī)定報(bào)告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)信息，除了按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰外，我們有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定對(duì)您的應(yīng)稅收入和應(yīng)繳稅款按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行合理調(diào)整，補(bǔ)征稅款，并按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)加收利息。

3．未按規(guī)定報(bào)告企業(yè)合并、分立情況

納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

4．欠稅企業(yè)未按規(guī)定報(bào)告不動(dòng)產(chǎn)或大額財(cái)產(chǎn)處置情況

您如果采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段逃避繳納稅款，我們將追繳您所欠的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

您如果將不動(dòng)產(chǎn)或大額財(cái)產(chǎn)設(shè)置抵押、質(zhì)押、留置，稅款先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

您如果怠于行使到期債權(quán)或無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，我們可以分別根據(jù)《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。2100433B

納稅人的權(quán)利與義務(wù)一、知情權(quán)

您有權(quán)向我們了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法；與我們?cè)诩{稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)發(fā)生爭(zhēng)議或糾紛時(shí)，您可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。

（一）知情權(quán)的含義

知情權(quán)是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）賦予您的一項(xiàng)重要權(quán)利，主要包含以下四項(xiàng)內(nèi)容：

1．稅收政策知情權(quán)

2．涉稅程序知情權(quán)

3．應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定知情權(quán)

4．法律救濟(jì)途徑知情權(quán)

（二）知情權(quán)的法律依據(jù)

（三）您如何實(shí)現(xiàn)知情權(quán)

保障您的知情權(quán)是我們的法定義務(wù)，我們會(huì)通過(guò)各種途徑廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)、稅收政策、辦稅程序以及其他應(yīng)向您公開(kāi)的信息。您可以通過(guò)我們的辦稅服務(wù)廳、“12366”納稅服務(wù)熱線、網(wǎng)站、短信平臺(tái)和社會(huì)媒體等多種途徑獲取相關(guān)信息。當(dāng)您遇到各類涉稅問(wèn)題時(shí)，可以通過(guò)上述途徑向我們提出請(qǐng)求，我們將無(wú)償為您解答政策疑難和輔導(dǎo)涉稅流程。

您實(shí)現(xiàn)知情權(quán)的具體途徑如下：

1．辦稅服務(wù)廳

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站

3．電話語(yǔ)音服務(wù)系統(tǒng)12366

4．稅收專題輔導(dǎo)會(huì)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)二、保密權(quán)

（一）保密權(quán)的含義

保密權(quán)所稱應(yīng)該保密的信息，是指我們?cè)诙愂照魇展芾砉ぷ髦幸婪ㄖ谱骰蛘卟杉?，以一定形式記錄、保存的涉及到您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的信息。法律賦予我們?cè)诙愂展芾碇蝎@得您生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和個(gè)人信息的權(quán)力和手段，但我們掌握的信息只能用于稅務(wù)管理，不能用于其他方面，更不能因信息泄漏而使您的利益受到損害。因此保障您依法享有保密權(quán)，是規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為，保護(hù)您合法權(quán)益的基本要求。但需要指出的是，您的稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

保密權(quán)的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)：

1.商業(yè)秘

2.個(gè)人隱私

（二）保密權(quán)的法律依據(jù)

（三）您如何實(shí)現(xiàn)保密權(quán)

您享有保密權(quán)主要體現(xiàn)在我們對(duì)您的稅務(wù)管理和您舉報(bào)他人涉稅問(wèn)題等四個(gè)方面：

1．在稅務(wù)管理活動(dòng)中，您自行申報(bào)的有關(guān)信息和我們主動(dòng)獲取的相關(guān)資料凡涉及到商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，我們將依法為您保密。

2．在您舉報(bào)他人稅收違法行為時(shí)，我們將依法為您保密。

3．在您投拆舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違法違紀(jì)情況時(shí)，我們將依法為您保密。

4．您有確鑿證據(jù)表明稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員將您的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私泄露給他人的，以及您檢舉他人稅收違法行為情況被泄露的，可按有關(guān)規(guī)定向我們進(jìn)行投訴，維護(hù)您的合法權(quán)益。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)三、稅收監(jiān)督權(quán)

您對(duì)我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。同時(shí)，您對(duì)其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進(jìn)行檢舉。

（一）稅收監(jiān)督權(quán)的含義

控告和檢舉我們的稅收違法違紀(jì)行為是您的重要權(quán)利。稅收監(jiān)督權(quán)的內(nèi)容主要包括五個(gè)方面：

1．我們是否存在違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的行為。

2．我們的工作人員是否存在索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款，是否有濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難您的違法違紀(jì)行為。

3．我們對(duì)您行使檢舉、控告權(quán)是否有故意刁難或進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的行為。

4．我們的納稅服務(wù)過(guò)程。

5．其他納稅人是否存在違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的行為。

（二）稅收監(jiān)督權(quán)的法律依據(jù)

（三）您如何實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督權(quán)

1．對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法違紀(jì)行為，您可以向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉和控告。

2．對(duì)于稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為和其他單位及個(gè)人違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，您可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢舉和控告。

3．對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為，您也可以直接向有權(quán)處理的政府其他部門進(jìn)行檢舉和控告。

您可以通過(guò)電話、傳真、電子郵件、信函、來(lái)訪等方式進(jìn)行檢舉、控告。需要注意的是，您的檢舉和控告必須以事實(shí)為依據(jù)，不得捏造事實(shí)、制造假證、誣告陷害他人。

我們鼓勵(lì)您盡可能采用實(shí)名檢舉和書面檢舉的方式。

上述舉報(bào)案件如出現(xiàn)管轄權(quán)的問(wèn)題，我們將及時(shí)把舉報(bào)材料轉(zhuǎn)交有權(quán)處理的部門。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)四、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

您如采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健Ｄ绮捎秒娮臃绞睫k理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送給我們。

（一）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)的含義

納稅申報(bào)方式的選擇權(quán)，是指您有權(quán)選擇某種方式辦理納稅申報(bào)。納稅申報(bào)方式，是指您在發(fā)生納稅義務(wù)或代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在申報(bào)期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅的形式，主要有以下幾種：

1．上門申報(bào)

2．郵寄申報(bào)

3．?dāng)?shù)據(jù)電文申報(bào)

4．其他申報(bào)方式

（二）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)的法律依據(jù)

（三）您如何實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)五、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)

您如不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者我們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

（一）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)的含義

如果您確因特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，可在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)后的期限內(nèi)再行辦理納稅申報(bào)。它是在您發(fā)生特殊困難時(shí)適用的，有利于保護(hù)您的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和合法權(quán)益。

（二）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)的法律依據(jù)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)（三）您如何實(shí)現(xiàn)延期申報(bào)權(quán)

1．申請(qǐng)延期申報(bào)的條件

（1）您按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，致使您無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，需要延期的。

（2）因不可抗力，例如地震、洪水等自然災(zāi)害以及戰(zhàn)爭(zhēng)、動(dòng)亂等社會(huì)事件導(dǎo)致您不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的。

2．延期申報(bào)權(quán)實(shí)現(xiàn)的途徑

您如果符合延期申報(bào)條件，應(yīng)當(dāng)在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，作出核準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定并答復(fù)您。

您如果因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)書面報(bào)告及相關(guān)的情況證明材料。

需要注意的是，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)六、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)

如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請(qǐng)。

您滿足以下任何一個(gè)條件，均可以申請(qǐng)延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致您發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

（一）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)的含義

延期繳納稅款權(quán)，是指您因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時(shí)，依法享有申請(qǐng)延期繳納稅款的權(quán)利。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。特殊困難是指：

1．因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。

2．當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

（二）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)的法律依據(jù)

（三）您如何實(shí)現(xiàn)延期繳納稅款權(quán)

您如果符合延期繳納稅款條件，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：

1．延期繳納稅款申請(qǐng)審批表

2．當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單

3．資產(chǎn)負(fù)債表

4．應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)七、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

對(duì)您超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

（一）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)的含義

您有依法納稅的義務(wù)，但既不能少繳稅款，也不應(yīng)多繳。申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)，是指您對(duì)自身多繳的，超過(guò)法律規(guī)定應(yīng)繳稅款的部分有依法要求我們退還的權(quán)利。

（二）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第五十一條

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十八條

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十九條

（三）您如何實(shí)現(xiàn)申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)

如果我們發(fā)現(xiàn)您多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如果您發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，我們應(yīng)當(dāng)自接到您退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。具體程序：

1．您應(yīng)持稅務(wù)登記證件（按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的除外），向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并按我們的要求填寫退稅申請(qǐng)文書和提供相關(guān)資料。

2．我們受理和審批完成后，將您多繳的稅款按規(guī)定程序在規(guī)定時(shí)間內(nèi)退還。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請(qǐng)減稅、免稅。減稅、免稅的申請(qǐng)須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)辦理事前或事后備案。

（一）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)的含義

稅收優(yōu)惠，是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策對(duì)特定行業(yè)、特定區(qū)域、特定類型的納稅人或者特定課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種優(yōu)待。我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠政策主要是減稅免稅政策。此外，您還可以依照稅收協(xié)定的規(guī)定申請(qǐng)減稅、免稅或不征稅的待遇。

（二）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第八條第三款

《稅收征管法》第三十三條

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十三條

（三）您如何實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠權(quán)

您如果符合減免稅條件，應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：

納稅人的權(quán)利與義務(wù)九、委托稅務(wù)代理權(quán)

您有權(quán)就以下事項(xiàng)委托稅務(wù)代理人代為辦理：設(shè)立、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請(qǐng)退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

（一）委托稅務(wù)代理權(quán)的含義

委托稅務(wù)代理權(quán)是指您根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要自愿委托，或者根據(jù)相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的要求自行委托具有合法資格的機(jī)構(gòu)或個(gè)人在代理權(quán)限內(nèi)，以您的名義依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的權(quán)利。

（二）委托稅務(wù)代理權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第八十九條《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條第一百一十一條

（三）您如何實(shí)現(xiàn)委托稅務(wù)代理權(quán)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十、陳述與申辯權(quán)

您對(duì)我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，我們就不得對(duì)您實(shí)施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會(huì)向您解釋實(shí)施行政處罰的原因。我們不會(huì)因您的申辯而加重處罰。

（一）陳述與申辯權(quán)的含義

陳述權(quán)，是指您對(duì)我們作出的決定享有陳述自己意見(jiàn)的權(quán)利；申辯權(quán)，是指您對(duì)我們作出的決定所主張的事實(shí)、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說(shuō)明的權(quán)利。

（二）陳述與申辯權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第八條第四款《行政處罰法》第六條《行政處罰法》第三十二條《行政處罰法》第四十一條

（三）您如何實(shí)現(xiàn)陳述與申辯權(quán)

我們作出的稅務(wù)行政處罰，分為簡(jiǎn)易程序和一般程序。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十一、拒絕檢查權(quán)

我們派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。

（一）拒絕檢查權(quán)的含義

稅務(wù)人員必須依法行使稅務(wù)檢查權(quán)，不得擅自對(duì)您實(shí)施檢查。為表明我們稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的身份，對(duì)您進(jìn)行檢查時(shí)我們應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，這是稅務(wù)檢查的法定程序。如果稅務(wù)人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，您有權(quán)拒絕我們的檢查。

（二）拒絕檢查權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第五十九條《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十九條

（三）您如何實(shí)現(xiàn)拒絕檢查權(quán)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)

稅收法律救濟(jì)權(quán)分為申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)、提起行政訴訟權(quán)和請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)。此外，您如果是我國(guó)居民，可以按照我國(guó)對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（安排）的有關(guān)規(guī)定就稅收歧視、國(guó)際雙重征稅等問(wèn)題向我們提出啟動(dòng)國(guó)際相互協(xié)商程序的申請(qǐng)。

（一）申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)

1．申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)的含義

申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)，是指您對(duì)我們作出的具體行政行為不服，依法要求復(fù)議機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)議，保護(hù)自身利益的權(quán)利。您認(rèn)為我們的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)。這里的規(guī)定是指：（1）國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級(jí)人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。需要注意的是，這里的規(guī)定中不包含規(guī)章。

2．申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)的法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》（以下簡(jiǎn)稱《行政復(fù)議法》）第九條《稅收征管法》第八條第四款

3．您如何實(shí)現(xiàn)申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)

如果您對(duì)我們的征稅行為不服，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

如果您對(duì)征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。但是，您對(duì)我們作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

需要注意的是：對(duì)重大、復(fù)雜的案件，如果您提出要求或者我們認(rèn)為必要，可以采取聽(tīng)證的方式審理。

稅務(wù)行政復(fù)議的范圍和程序，詳見(jiàn)《行政復(fù)議法》和國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。

（二）提起行政訴訟權(quán)

1．提起行政訴訟權(quán)的含義

提起行政訴訟權(quán)是指您認(rèn)為我們的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了您的合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審理并作出判決。

2．提起行政訴訟權(quán)的法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》（以下簡(jiǎn)稱《行政訴訟法》）第二條

《稅收征管法》第八條第四款

3．您如何實(shí)現(xiàn)提起行政訴訟權(quán)

根據(jù)現(xiàn)行《行政訴訟法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟程序由起訴、受理、審理、判決四部分構(gòu)成。

您如果符合行政訴訟的條件，可以依照《行政訴訟法》的規(guī)定，向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。需要注意的是，您對(duì)我們的征稅行為不服的必須先提出行政復(fù)議申請(qǐng)，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以在收到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，您可以在復(fù)議期滿之日起十五日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。您對(duì)我們征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以在知道作出具體行政行為之日起三個(gè)月內(nèi)直接向人民法院提起行政訴訟。因不可抗力或其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后十日內(nèi)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限，由人民法院決定。

（三）請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)

1．請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)的含義

國(guó)家賠償是指國(guó)家行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、監(jiān)獄管理機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害時(shí)，國(guó)家負(fù)責(zé)向受害人賠償?shù)闹贫?。?dāng)我們?cè)谛惺孤殭?quán)時(shí)，有侵犯您合法權(quán)益的情形，造成損害的，您有請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臋?quán)利。

2．請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)的法律依據(jù)

《行政訴訟法》第六十七條

《中華人民共和國(guó)國(guó)家賠償法》（以下簡(jiǎn)稱《國(guó)家賠償法》）第二條

《稅收征管法》第八條第四款

《稅收征管法》第三十九條

3．您如何實(shí)現(xiàn)請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)

如果在我們行使職權(quán)時(shí)侵犯您的人身權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)，您可以請(qǐng)求國(guó)家賠償。您請(qǐng)求國(guó)家賠償，應(yīng)當(dāng)先向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)提出，也可以在申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟時(shí)一并提出。具體詳見(jiàn)《國(guó)家賠償法》。

需要注意的是，下例情形稅務(wù)機(jī)關(guān)不承擔(dān)賠償責(zé)任：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無(wú)關(guān)的個(gè)人行為。

（2）因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的。

（3）法律規(guī)定的其他情形。一般是指損害已通過(guò)其他方式得到補(bǔ)償，如獲得保險(xiǎn)公司賠償?shù)取?h3 class="title-text">納稅人的權(quán)利與義務(wù)十三、依法要求聽(tīng)證的權(quán)利

對(duì)您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會(huì)向您送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知您已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對(duì)此，您有權(quán)要求舉行聽(tīng)證。我們將應(yīng)您的要求組織聽(tīng)證。如您認(rèn)為我們指定的聽(tīng)證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請(qǐng)主持人回避。

對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，我們不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽(tīng)證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽(tīng)證權(quán)利的除外。

（一）依法要求聽(tīng)證權(quán)的含義

依法要求聽(tīng)證權(quán)，是指您對(duì)我們作出的罰款數(shù)額達(dá)到一定金額（公民罰款2000元以上、對(duì)法人或其他組織罰款10000元以上）的稅務(wù)行政處罰，依法享有要求我們舉行聽(tīng)證的權(quán)利。聽(tīng)證主要是通過(guò)您的質(zhì)證、申辯與陳述來(lái)核實(shí)我們擬作出的行政處罰決定主體是否明確，違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否真實(shí)充分，程序是否合法有效，法律依據(jù)是否引用準(zhǔn)確。

（二）聽(tīng)證權(quán)的法律依據(jù)

《行政處罰法》第四十二條

（三）您如何實(shí)現(xiàn)聽(tīng)證權(quán)

您如果要求聽(tīng)證，應(yīng)在我們送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后三日內(nèi)，向我們書面提出申請(qǐng)，如果您逾期不提出的，將會(huì)視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。

對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立，當(dāng)事人放棄聽(tīng)證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽(tīng)證權(quán)利的除外。

稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證范圍、程序詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法（試行）》。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

我們征收稅款時(shí)，必須給您開(kāi)具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具代扣、代收稅款憑證時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具。

我們扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付清單。

（一）索取有關(guān)稅收憑證權(quán)的含義

您在繳納稅款后有權(quán)向我們索取完稅憑證；在我們扣押、查封您的貨物時(shí)，您有權(quán)向我們索取扣押收據(jù)或查封清單等稅收憑證。

完稅憑證是指我們征收稅款、扣繳義務(wù)人代扣或代收稅款時(shí)，向您開(kāi)具的、證明納稅人履行納稅義務(wù)的書面憑證?？垩菏論?jù)和查封清單是稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使扣押權(quán)和查封權(quán)時(shí)，向當(dāng)事人開(kāi)具的證明所扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的兩種憑證。

稅收完稅憑證的種類包括：稅收通用繳款書、出口貨物稅收專用繳款書、稅收匯總專用繳款書、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證、稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證、代扣代收稅款憑證、稅收罰款收據(jù)、稅收收入退還書、印花稅票。

（二）索取有關(guān)稅收憑證權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第三十四條

《稅收征管法》第四十七條

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十六條

（三）您如何實(shí)現(xiàn)索取有關(guān)稅收憑證權(quán)

如果您是直接繳納稅款，您有權(quán)要求我們向您提供完稅憑證；如果您是屬于代扣代繳稅款的納稅人，您有權(quán)要求扣繳義務(wù)人提供完稅憑證。完稅憑證可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行、委托代征單位、郵寄或自助打印等渠道取得。稅收完稅憑證的種類及其使用范圍詳見(jiàn)《稅收票證管理辦法》。

如果您被我們扣押或查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，有權(quán)向我們索取扣押收據(jù)或查封清單。

納稅人權(quán)利是稅收法制發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，是商品經(jīng)濟(jì)的必然要求。納稅人權(quán)利作為稅法的基礎(chǔ)和核心問(wèn)題，已引起國(guó)內(nèi)外稅收立法者日益廣泛的關(guān)注。2009年12月初，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確了納稅人的權(quán)利與義務(wù)。

納稅人在履行納稅義務(wù)過(guò)程中，依法享有下列權(quán)利：