能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)工作管理辦法（試行）簡介

國家能源局關(guān)于印發(fā)《能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)工作管理辦法（試行）》的通知

國能發(fā)資質(zhì)〔2017〕37號

各派出能源監(jiān)管機(jī)構(gòu)，有關(guān)能源企業(yè)，有關(guān)行業(yè)協(xié)會：

為加快推進(jìn)能源行業(yè)信用體系建設(shè)，規(guī)范能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)活動，我局制定了《能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)工作管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

附件：能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)工作管理辦法（試行）

（此頁無正文）

國家能源局

2017年8月1日

附件

能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)工作管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為推進(jìn)能源行業(yè)信用體系建設(shè)，建立健全守信激勵與失信懲戒機(jī)制，規(guī)范能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)活動，依據(jù)《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》、《能源行業(yè)信用體系建設(shè)實(shí)施意見（2016-2020年）》有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱能源行業(yè)市場主體，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事煤炭、石油、天然氣、電力、新能源和可再生能源等能源的生產(chǎn)、建設(shè)、輸送、供應(yīng)和服務(wù)等相關(guān)活動的法人和其他組織。

本辦法所稱信用評價(jià)，是指信用評價(jià)機(jī)構(gòu)（簡稱評價(jià)機(jī)構(gòu)）依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和能源行業(yè)市場主體信用信息，根據(jù)能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，采用規(guī)范的程序和方法，對能源行業(yè)市場主體的信用狀況進(jìn)行評價(jià)，確定其信用等級，并通過能源行業(yè)信用信息平臺進(jìn)行共享、向社會公開的活動。

本辦法所稱信用評價(jià)機(jī)構(gòu)，是指全國性能源行業(yè)組織，經(jīng)國務(wù)院征信業(yè)監(jiān)督管理部門許可或備案的第三方信用服務(wù)機(jī)構(gòu)可與全國性能源行業(yè)組織合作開展能源行業(yè)信用評價(jià)工作。

能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)的信用信息收集、信用狀況評定、評價(jià)結(jié)果公開與應(yīng)用，適用本辦法。法律法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三條能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)遵循政府指導(dǎo)、行業(yè)自律、自愿參與、公開透明的原則，維護(hù)市場主體的合法權(quán)益，不得損害國家和社會公共利益。

第四條能源行業(yè)信用體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組（簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組）指導(dǎo)全國能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)，研究決策重大事項(xiàng)，組織審定并發(fā)布相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)。

能源行業(yè)信用體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（簡稱辦公室）協(xié)調(diào)和監(jiān)督信用評價(jià)工作，牽頭制定相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)，披露并推廣應(yīng)用信用評價(jià)結(jié)果。

派出能源監(jiān)管機(jī)構(gòu)按照領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室要求，組織落實(shí)本轄區(qū)內(nèi)能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)的監(jiān)督管理和結(jié)果應(yīng)用。

地方能源主管部門配合做好轄區(qū)內(nèi)能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)監(jiān)督管理和結(jié)果應(yīng)用。

第五條全國性能源行業(yè)組織在領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室的指導(dǎo)下，根據(jù)能源行業(yè)各領(lǐng)域統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對能源行業(yè)市場主體開展信用評價(jià)，并對最終評價(jià)結(jié)果承擔(dān)主體責(zé)任；在信用信息歸集、標(biāo)準(zhǔn)制定、聯(lián)合懲戒等方面發(fā)揮作用，引導(dǎo)企業(yè)積極參與信用體系建設(shè)工作。

第三方信用服務(wù)機(jī)構(gòu)在與全國性能源行業(yè)組織合作開展信用評價(jià)工作中，自覺接受領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室、全國性能源行業(yè)組織的指導(dǎo)和監(jiān)督。

能源行業(yè)市場主體按照本辦法及有關(guān)規(guī)定，向評價(jià)機(jī)構(gòu)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)和資料，配合開展信用評價(jià)工作。

第二章評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

第六條辦公室組織制定能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，明確能源行業(yè)不同領(lǐng)域信用評價(jià)的指標(biāo)體系、評分標(biāo)準(zhǔn)、信用等級與標(biāo)識等內(nèi)容，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審定后公布。

辦公室應(yīng)適時(shí)組織調(diào)整信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第七條能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)應(yīng)從市場主體履行社會承諾的意愿、能力和表現(xiàn)等方面進(jìn)行綜合評價(jià)。履約意愿是指經(jīng)營過程中推崇的基本信念和追求的目標(biāo)，包括價(jià)值理念、制度規(guī)范、品牌形象等內(nèi)容。履約能力是指履行承諾、實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的綜合性能力，包括管理能力、財(cái)務(wù)能力、市場能力、生產(chǎn)經(jīng)營能力等內(nèi)容。履約表現(xiàn)是指承擔(dān)利益相關(guān)方責(zé)任和承諾兌現(xiàn)情況，包括公共管理、相關(guān)方履約、公益支持等內(nèi)容。

能源行業(yè)信用評價(jià)指標(biāo)分為一級指標(biāo)、二級指標(biāo)和三級指標(biāo)。能源行業(yè)不同領(lǐng)域需結(jié)合行業(yè)自身特點(diǎn)及重要影響因素，設(shè)置評價(jià)指標(biāo)及相應(yīng)權(quán)重，分別形成統(tǒng)一的信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第八條能源行業(yè)市場主體信用等級統(tǒng)一劃分為AAA、AA、A、B、C三等五級。其中AAA級表示信用很好，AA級表示信用好，A級表示信用較好，B級表示信用一般，C級表示信用差。根據(jù)能源行業(yè)各領(lǐng)域特點(diǎn)和評價(jià)需要，可將B、C兩等擴(kuò)展為BBB、BB、B、CCC、CC、C六級。必要時(shí)可對每個(gè)信用級別用“ ”、“－”進(jìn)行微調(diào)，表示略高或略低于本等級。

第三章評價(jià)程序

第九條能源行業(yè)信用評價(jià)參評市場主體應(yīng)具備以下條件：

（一）依法持有合法經(jīng)營所需的相關(guān)證照；

（二）具有1年以上穩(wěn)定經(jīng)營記錄。

第十條市場主體應(yīng)以聲明、自主申報(bào)、社會承諾等形式，向評價(jià)機(jī)構(gòu)提供以下申報(bào)材料，并保證信息的合法、真實(shí)、完整：

（一）能源行業(yè)信用評價(jià)申報(bào)書及相關(guān)資料；

（二）申報(bào)材料真實(shí)性聲明；

（三）其他有關(guān)反映履約意愿、能力及表現(xiàn)的證明材料。

其中，依據(jù)法律法規(guī)規(guī)章應(yīng)當(dāng)主動公開的信用信息和能源行業(yè)市場主體信用信息目錄中要求公開的信息，應(yīng)當(dāng)公開，作為評價(jià)依據(jù)。

第十一條評價(jià)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際需要，拓展評價(jià)信息來源，通過國家能源局及其他政府部門依法已公開的信息，人民法院依法公布的判決、裁定等渠道，依法查詢屬于政府信息公開范圍的公共信用信息，或經(jīng)市場主體書面授權(quán)查詢非公開的公共信用信息，作為能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)信息的補(bǔ)充。

第十二條評價(jià)機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要通過實(shí)地調(diào)查等方式對市場主體的申報(bào)信息進(jìn)行核查比對，市場主體應(yīng)給予配合。

第十三條評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，組織開展信用評價(jià)，計(jì)算信用評價(jià)分值，形成信用初評報(bào)告，初步擬定信用等級。

第十四條評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)將市場主體信用評價(jià)初評結(jié)果通過網(wǎng)站、報(bào)刊等渠道進(jìn)行公示，向社會征詢意見，公示期為7個(gè)工作日。

第十五條對信用評價(jià)初評結(jié)果有異議的，應(yīng)在公示期限內(nèi)以書面方式向評價(jià)機(jī)構(gòu)提出異議，說明理由并提供相關(guān)證明材料。評價(jià)機(jī)構(gòu)自收到書面異議及相關(guān)證明材料之日，如需補(bǔ)充相關(guān)證明材料，評價(jià)機(jī)構(gòu)一次告知，并自收到補(bǔ)充證明材料起，在15個(gè)工作日內(nèi)對提出的異議完成復(fù)核，并反饋復(fù)核意見。

第十六條對信用評價(jià)無異議的，或完成異議處理的，評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)形成正式的信用評價(jià)結(jié)果和信用評價(jià)報(bào)告，并在7個(gè)工作日內(nèi)，按照能源行業(yè)市場主體信用信息目錄要求，將評價(jià)機(jī)構(gòu)基本信息和信用評價(jià)結(jié)果錄入能源行業(yè)信用信息平臺，按照統(tǒng)一樣式制作并頒發(fā)信用等級證書和標(biāo)牌。

第十七條評價(jià)機(jī)構(gòu)將市場主體的信用評價(jià)結(jié)果記入信用檔案，并通過評價(jià)機(jī)構(gòu)網(wǎng)站、“信用能源”網(wǎng)站等渠道依法依規(guī)向社會披露。

第四章動態(tài)管理

第十八條信用評價(jià)結(jié)果有效期為2年。有效期滿前3個(gè)月，市場主體應(yīng)申請信用復(fù)評，復(fù)評程序按照本辦法第三章的規(guī)定執(zhí)行。有效期滿后，市場主體未申請信用復(fù)評的，評價(jià)結(jié)果逾期作廢。

第十九條能源行業(yè)市場主體取得信用等級1年后，可申請信用等級升級，從信用等級升級獲批之日起，有效期自動延展2年。升級評價(jià)程序按照本辦法第三章的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條評價(jià)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)能源行業(yè)市場主體信用行為動態(tài)監(jiān)測與信用評價(jià)復(fù)查。信用評價(jià)結(jié)果有效期內(nèi)，評價(jià)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)可能影響評價(jià)結(jié)果的不良信息，應(yīng)將其列入觀察名單，并在信用檔案中予以標(biāo)記。同時(shí)，告知列入觀察名單的市場主體。

列入觀察名單的市場主體，應(yīng)在2個(gè)月內(nèi)向評價(jià)機(jī)構(gòu)申請信用評價(jià)復(fù)查。復(fù)查合格者繼續(xù)保留原信用等級，不合格者應(yīng)相應(yīng)下調(diào)。未在規(guī)定期限內(nèi)申請信用評價(jià)復(fù)查的，評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)下調(diào)其信用等級，并告知。

第二十一條能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)實(shí)行一票否決制，凡發(fā)生嚴(yán)重失信行為的，一律為最低信用等級，且2年內(nèi)不受理其升級申請。上述嚴(yán)重失信行為包括：

（一） 在信用評價(jià)申報(bào)或動態(tài)管理過程中有嚴(yán)重弄虛作假行為或串通操縱評價(jià)結(jié)果的；

（二）偽造或冒用較高信用等級證明從事經(jīng)營活動的；

（三）在市場經(jīng)營活動中，嚴(yán)重違反行業(yè)自律公約，存在惡意競爭、擾亂市場等行為，造成嚴(yán)重后果的；

（四）存在合同詐騙等嚴(yán)重違法活動的；

（五）被列入能源行業(yè)嚴(yán)重失信黑名單，或其他相關(guān)政府部門、司法機(jī)關(guān)聯(lián)合懲戒黑名單的；

（六）其他嚴(yán)重違反現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的。

第五章評價(jià)結(jié)果應(yīng)用

第二十二條能源行業(yè)主管部門在項(xiàng)目核準(zhǔn)（備案）、市場準(zhǔn)入、日常監(jiān)管、政府采購、專項(xiàng)資金補(bǔ)貼、評優(yōu)評獎等工作中，應(yīng)加強(qiáng)信用評價(jià)結(jié)果應(yīng)用。

第二十三條健全與其他政府部門、行業(yè)組織的信用信息和信用評價(jià)結(jié)果的共享互通，建立聯(lián)合激勵懲戒機(jī)制，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。

鼓勵能源行業(yè)組織加強(qiáng)行業(yè)信用管理建設(shè)，對守信主體采取重點(diǎn)推薦、業(yè)內(nèi)表彰、提升會員級別等激勵措施；對失信主體采取業(yè)內(nèi)警告、通報(bào)批評、降低會員級別、取消會員資格等懲戒措施。

鼓勵市場主體在生產(chǎn)經(jīng)營、交易談判、招投標(biāo)等經(jīng)濟(jì)活動中使用信用信息和信用評價(jià)結(jié)果，對守信主體采取優(yōu)惠便利、增加交易機(jī)會等降低市場交易成本的激勵措施；對失信主體采取取消優(yōu)惠、提高保證金等增加交易成本的懲戒措施。

第六章監(jiān)督管理

第二十四條行政部門、評價(jià)機(jī)構(gòu)及其工作人員在信用評價(jià)過程中，應(yīng)當(dāng)確保信息安全，不得存在下列行為：

（一）竊取、偽造授權(quán)證明或者以其他方式非法獲取信用信息；

（二）采集禁止采集的個(gè)人信息或者未經(jīng)同意采集個(gè)人信息；

（三）違規(guī)披露、泄露未經(jīng)授權(quán)公開的信用信息；

（四）泄漏涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的信用信息；

（五）篡改、虛構(gòu)、違規(guī)刪除信用信息；

（六）其他造成信息主體合法權(quán)益受到侵害的行為。

第二十五條評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)向辦公室提交在能源行業(yè)信用信息平臺公開、共享評價(jià)信息的申請，每年向辦公室報(bào)告年度能源行業(yè)信用評價(jià)業(yè)務(wù)開展情況。報(bào)告內(nèi)容包括信用信息采集、信用產(chǎn)品開發(fā)、信用信息服務(wù)、異議處理、信息安全保障情況等。評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對報(bào)告材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

辦公室通過定期報(bào)告、隨機(jī)抽查、材料核實(shí)、接受舉報(bào)投訴等方式，監(jiān)管評價(jià)機(jī)構(gòu)的工作狀況和質(zhì)量。評價(jià)機(jī)構(gòu)及其工作人員有下列情形之一的，視情節(jié)輕重對其實(shí)施督促整改、通報(bào)批評、列入“黑名單”和聯(lián)合懲戒。

（一）違反本辦法第二十三條規(guī)定，未履行信息安全義務(wù)的；

（二）違反評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)程序、有失客觀公正的；

（三）在評價(jià)活動中弄虛作假、與市場主體串通操縱評價(jià)結(jié)果的；

（四）被大量投訴并經(jīng)核查屬實(shí)的；

（五）未按照規(guī)定處理異議申請的；

（六）其他違反本辦法規(guī)定，造成嚴(yán)重后果的。

第二十六條行政部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定，在工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假、徇私舞弊的，由所在單位或上級主管部門根據(jù)情節(jié)輕重，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法依紀(jì)給予處分；對市場主體造成損失的，依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十七條能源行業(yè)市場主體信用評價(jià)接受社會監(jiān)督，任何單位和個(gè)人對違法違規(guī)行為可通過網(wǎng)站、電話向辦公室進(jìn)行舉報(bào)和投訴。

第七章附則

第二十八條本辦法自印發(fā)之日起施行。2100433B

納稅信用管理辦法（試行）發(fā)布信息

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告

國家稅務(wù)總局公告2014年第40號

現(xiàn)將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2014年7月4日

納稅信用管理辦法（試行）具體內(nèi)容

納稅信用管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條　為規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），制定本辦法。

第二條　本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。

第三條　本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第四條　國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。

第五條　納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。

第六條　國家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。

第七條　國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展納稅信用評價(jià)工作。

第八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。

第二章 納稅信用信息采集

第九條　納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第十條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標(biāo)信息。

第十一條　納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，按月采集。

第十二條　本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報(bào)采集；評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。

第十三條　本辦法第十條第三款稅務(wù)內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。

第十四條　本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用。

第三章 納稅信用評價(jià)

第十五條　納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標(biāo)得分和直接判級方式。評價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價(jià)信息。

年度評價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

納稅信用評價(jià)指標(biāo)由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第十六條　外部參考信息在年度納稅信用評價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評價(jià)信息形成聯(lián)動機(jī)制。

第十七條　納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：

（一）納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的；

（二）本評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；

（四）被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；

（五）已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；

（六）其他不應(yīng)參加本期評價(jià)的情形。

第十八條　納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的。

第十九條　有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級：

（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

（二）上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的；

（三）非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

第二十條　有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

（九）由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

第二十一條　納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：

（一）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；

（二）非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。

第四章 納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布

第二十二條　納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。

第二十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

第二十四條　納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

第二十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動態(tài)調(diào)整。

因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價(jià)年度需扣減信用評價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評價(jià)結(jié)果和記錄。

納稅人因第十七條第三、四、五項(xiàng)所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充納稅信用評價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。

第二十六條　納稅人信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。

第二十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價(jià)結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息；

（二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息；

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

第五章 納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用

第二十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。

第二十九條　對納稅信用評價(jià)為A級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵措施。

第三十條　對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

第三十一條　對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

第三十二條　對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

（三）加強(qiáng)出口退稅審核；

（四）加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

（六）將納稅信用評價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

第六章 附 則

第三十三條　省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第三十四條　本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）同時(shí)廢止。

第一條 為貫徹落實(shí)國務(wù)院、水利部和湖北省關(guān)于社會信用體系建設(shè)的總體部署，進(jìn)一步健全湖北省水利建設(shè)市場信用體系建設(shè)，規(guī)范水利建設(shè)市場秩序，根據(jù)水利部印發(fā)的《水利建設(shè)市場主體信用信息管理暫行辦法》（水建管〔2009〕496號）和《關(guān)于加快水利建設(shè)市場信用體系建設(shè)的實(shí)施意見》（水建管〔2014〕323號）規(guī)定，結(jié)合湖北省水利建設(shè)實(shí)際，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于湖北省水利建設(shè)市場主體信用信息采集、審核、發(fā)布、更正和使用的管理。

第三條　本辦法所稱水利建設(shè)市場主體，是指參與湖北省水利建設(shè)活動的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、咨詢、供貨、質(zhì)量檢測、招標(biāo)代理、安全評價(jià)等企(事)業(yè)單位及相關(guān)執(zhí)(從)業(yè)人員。

第四條　水利建設(shè)市場主體信用信息管理遵循依法、公開、公正、準(zhǔn)確、及時(shí)的原則，實(shí)行動態(tài)管理，切實(shí)維護(hù)水利建設(shè)市場主體的合法權(quán)益，保守國家秘密，保護(hù)商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。

第五條 全省各級水行政主管部門按分級管理原則，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)水利建設(shè)市場主體信用信息管理工作。

省水行政主管部門負(fù)責(zé)組織制定全省水利建設(shè)市場主體信用信息制度和標(biāo)準(zhǔn)，建立全省統(tǒng)一的水利建設(shè)市場主體信用信息平臺，采集和發(fā)布全省水利建設(shè)市場主體信用信息和水利建設(shè)項(xiàng)目信息，負(fù)責(zé)并指導(dǎo)全省水利建設(shè)市場主體信用評價(jià)、良好行為及不良行為記錄認(rèn)定等信用信息管理工作，按有關(guān)規(guī)定予以發(fā)布并報(bào)送水利部。

各市、縣水行政主管部門依照權(quán)限，分別負(fù)責(zé)其轄區(qū)內(nèi)水利建設(shè)市場主體信用信息管理工作，采集和發(fā)布轄區(qū)內(nèi)水利建設(shè)項(xiàng)目信息，負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)市場主體良好行為和不良行為記錄的采集、認(rèn)定及報(bào)送工作。配合省水行政主管部門建立健全全省水利建設(shè)市場主體信用信息平臺。

第六條　水利建設(shè)市場主體信用信息包括基本信息、信用等級信息、良好行為記錄信息、不良行為記錄信息和在建項(xiàng)目信息。

基本信息是指水利建設(shè)市場主體的名稱、注冊地址、注冊資金、資質(zhì)、業(yè)績、人員、主營業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)信息。

信用等級信息是指中國水利工程協(xié)會或省水行政主管部門組織開展的信用評價(jià)活動確定的信用等級信息。

良好行為記錄信息是指水利建設(shè)市場主體在水利工程建設(shè)活動中遵守有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，受到縣級以上人民政府及其水行政主管部門、流域管理機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)部門及有關(guān)社會團(tuán)體的獎勵和表彰所形成的信用信息。

不良行為記錄信息是指水利建設(shè)市場主體在水利工程建設(shè)過程中違反有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，違反水利行業(yè)現(xiàn)行規(guī)程、規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，受到縣級以上人民政府及其水行政主管部門、流域管理機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)部門的行政處理，或者雖未受到行政處理但造成不良影響和后果的行為所形成的信用信息。

在建項(xiàng)目信息是指正在建設(shè)尚未完工投入使用的水利建設(shè)項(xiàng)目信息，包括項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、工程規(guī)模、工程投資和參與項(xiàng)目的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工（供貨）、監(jiān)理、檢測等單位及人員以及項(xiàng)目進(jìn)展等信息。

第七條　水利建設(shè)市場主體基本信息由市場主體按要求自主發(fā)布，發(fā)布的基本信息應(yīng)完整、真實(shí)、合法?；拘畔l(fā)布后不能隨意更正。如需更正，須提交具有法律效力的更正申請材料，由省水行政主管部門審核后更正發(fā)布。

第八條　在建項(xiàng)目信息采集及更正由各市場主體或建設(shè)單位提出，按照分級管理規(guī)定報(bào)相應(yīng)水行政主管部門審核后發(fā)布。

第九條 水利建設(shè)市場主體良好行為記錄信息由水利建設(shè)市場主體直接報(bào)省水行政主管部門審核后發(fā)布，報(bào)送材料應(yīng)明確獎勵或表彰頒發(fā)機(jī)構(gòu)，受獎勵或表彰的主體、主要人員、時(shí)間、地點(diǎn)、簡要情況說明及相應(yīng)佐證材料等。

第十條 各級水行政主管部門對管轄范圍內(nèi)已有處理文書的不良行為應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查確認(rèn)，認(rèn)真做好證據(jù)和資料的收集、整理、歸檔等工作，并將認(rèn)定的水利工程建設(shè)市場主體不良行為記錄在20日內(nèi)報(bào)省水行政主管部門審核后發(fā)布。報(bào)送材料應(yīng)明確記載不良行為的責(zé)任主體、責(zé)任人、時(shí)間、地點(diǎn)以及不良行為事實(shí)、處理機(jī)構(gòu)、處理結(jié)果等。省外單位（企業(yè)）在鄂不良行為記錄由省水行政主管部門報(bào)送水利部并抄送其注冊地所在省（市、區(qū)）水行政主管部門備案。

各級水行政主管部門發(fā)現(xiàn)市場主體有非水利部門作出的不良行為記錄或外省的不良行為記錄的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)核實(shí)后報(bào)省水行政主管部門，由省水行政主管部門將其不良行為記錄通過平臺進(jìn)行發(fā)布。在發(fā)布前，應(yīng)當(dāng)書面通知被記錄的市場主體，允許其進(jìn)行補(bǔ)充、陳述或申辯。經(jīng)水行政主管部門最終予以核定的或在書面通知發(fā)出30日后未收到單位（企業(yè)）書面回復(fù)或其他相關(guān)單位不同意見的，正式確定為不良行為記錄。

受到不良行為處罰的市場主體，應(yīng)按照《企業(yè)信息公示暫行條例》（國務(wù)院令第654號）的規(guī)定，自處罰決定作出之日起20個(gè)工作日內(nèi)向社會公開并報(bào)省水行政主管部門通過平臺進(jìn)行發(fā)布。

對于水利建設(shè)市場主體出借、借用資質(zhì)證書進(jìn)行投標(biāo)或承接工程，圍標(biāo)、串標(biāo)，轉(zhuǎn)包或違法分包所承攬工程，有行賄、受賄違法記錄，對重（特）大質(zhì)量事故、生產(chǎn)安全事故負(fù)有直接責(zé)任，公開信息隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的嚴(yán)重失信行為，由省水行政主管部門將其嚴(yán)重失信行為通過平臺進(jìn)行發(fā)布。

第十一條　信用等級信息由各水利建設(shè)市場主體根據(jù)其取得的中國水利工程協(xié)會或省水行政主管部門頒發(fā)的信用等級證書內(nèi)容及時(shí)發(fā)布。省水行政主管部門在市、縣水行政主管部門的配合下，對水利建設(shè)市場主體信用信息和合同履約行為進(jìn)行采集，按照有關(guān)辦法進(jìn)行信用評級工作并在平臺發(fā)布評定結(jié)果。

第十二條　水利建設(shè)市場主體信用信息實(shí)行實(shí)時(shí)動態(tài)更新管理。需要及時(shí)調(diào)整更新的信息，則應(yīng)及時(shí)調(diào)整更新。

水利建設(shè)市場主體基本信息發(fā)布期限為長期；良好行為記錄信息發(fā)布期限按受獎勵級別確定，受省部級以上獎勵的為5年，其余為3年；不良行為記錄信息發(fā)布期限不少于6個(gè)月，嚴(yán)重失信行為信息公布期限為3年，法律、法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。發(fā)布期后，相關(guān)良好行為和不良行為記錄信息長期在發(fā)布平臺后臺保存?zhèn)洳椤?

在建項(xiàng)目信息在主體工程完工并通過相關(guān)驗(yàn)收后，由建設(shè)單位提出申請，按項(xiàng)目管理權(quán)限經(jīng)相關(guān)水行政主管部門審核后，可轉(zhuǎn)為已完工程業(yè)績。

第十三條　水利建設(shè)市場主體對發(fā)布的信息有異議的，可向有關(guān)信息管理部門提出書面更正申請，并提供相關(guān)證據(jù)。信用信息管理部門應(yīng)在收到申請30日內(nèi)進(jìn)行核對，對確認(rèn)發(fā)布有誤的信息，及時(shí)給予更正發(fā)布，并告知申請人；對確認(rèn)無誤的信息，應(yīng)當(dāng)告知申請人。

行政處理決定經(jīng)行政復(fù)議、行政訴訟以及行政執(zhí)法監(jiān)督被依法變更或撤銷的，不良行為記錄應(yīng)在作出變更或撤銷決定后7日內(nèi)予以變更或撤銷，并在信息平臺上予以發(fā)布。

第十四條 各市場主體應(yīng)及時(shí)在湖北水利建設(shè)市場主體信用信息平臺建立信用檔案。凡未在湖北水利建設(shè)市場主體信用信息平臺建立信用檔案的，從2015年7月1日起，省水利廳將不再受理湖北水利建設(shè)市場主體信用等級申請。凡未在湖北水利建設(shè)市場主體信用信息平臺建立信用檔案的，或提交的材料與信用信息平臺登錄的信息不符的，從2016年1月1日起，其主要人員資歷、代表業(yè)績、良好行為記錄等在資質(zhì)審批（核）、招標(biāo)投標(biāo)活動中將不予認(rèn)定。依托電子招標(biāo)投標(biāo)系統(tǒng)及其公共服務(wù)平臺，逐步實(shí)現(xiàn)在水利水電工程招標(biāo)投標(biāo)活動中直接查閱使用市場主體信用記錄，不再要求市場主體提交有關(guān)業(yè)績、主要人員資歷證明、良好行為記錄等材料。

第十五條　省水行政主管部門依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，按照誠信激勵和失信懲戒的原則，逐步建立健全信用獎懲機(jī)制，在市場準(zhǔn)入、招標(biāo)投標(biāo)、資質(zhì)（資格）管理、信用評價(jià)、表彰評優(yōu)等工作中，利用發(fā)布的水利建設(shè)市場主體的信用信息，依照有關(guān)規(guī)定對守信行為給予激勵，對失信行為進(jìn)行懲處。

第十六條　各級水行政主管部門應(yīng)加強(qiáng)對水利建設(shè)市場主體信用信息管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查，明確分管負(fù)責(zé)人和承辦部門、人員及職責(zé)，保證信息收集、發(fā)布、傳送及時(shí)準(zhǔn)確。鼓勵社會各界監(jiān)督湖北省水利建設(shè)市場主體信用信息管理工作。

第十七條　市場主體發(fā)布虛假信息的，將給予不良行為記錄，降低信用等級；情節(jié)嚴(yán)重的，將禁止進(jìn)入湖北水利建設(shè)市場。有關(guān)水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，責(zé)令整改；在工作中玩忽職守、弄虛作假、濫用職權(quán)、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十八條　本辦法由湖北省水利廳負(fù)責(zé)解釋。

第十九條　本辦法自2015年1月1日起施行，有效期五年。

一、制定《信用辦法》的主要目的

為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會決定和克強(qiáng)總理在2014年政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，規(guī)范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）〉的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），稅務(wù)總局制定和發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》(簡稱《信用辦法》)，以褒揚(yáng)誠信、懲戒失信，更好地服務(wù)于納稅人。

二、《信用辦法》的主要內(nèi)容

《信用辦法》共六章34條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的依據(jù)、納稅信用管理的內(nèi)容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設(shè)等原則性內(nèi)容，是《信用辦法》的基礎(chǔ)。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內(nèi)容、信用信息的組成、數(shù)據(jù)采集來源等，旨在統(tǒng)一納稅信用信息的構(gòu)成和數(shù)據(jù)采集來源。第三章《納稅信用評價(jià)》主要明確納稅信用評價(jià)的方式、年度指標(biāo)得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設(shè)定、不參加本期評價(jià)、不能評為A級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價(jià)結(jié)果的情形。第四章《納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布》明確納稅信用評價(jià)結(jié)果確定和發(fā)布的責(zé)任與時(shí)間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價(jià)結(jié)果動態(tài)調(diào)整和申請復(fù)評等事項(xiàng)。第五章《納稅信用評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用》明確稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理的相關(guān)措施。第六章《附則》明確《信用辦法》的施行時(shí)間。

三、《信用辦法》部分條款的說明

（一）關(guān)于適用對象

《信用辦法》第三條明確本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

（二）關(guān)于管理原則

《信用辦法》第五條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則?？陀^公正指納稅信用評價(jià)主要依據(jù)納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一指納稅信用評價(jià)在國稅局、地稅局采用統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)和扣分標(biāo)準(zhǔn)；分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務(wù)措施；動態(tài)調(diào)整指稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)信用信息的變化調(diào)整納稅人以前年度的信用記錄或者復(fù)核后調(diào)整當(dāng)期的信用評價(jià)結(jié)果，稅務(wù)總局可根據(jù)稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)適時(shí)調(diào)整和修訂。

（三）關(guān)于管理方式

《信用辦法》第六條明確稅務(wù)總局推進(jìn)納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理，盡量減少人為干預(yù)，切實(shí)減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作負(fù)擔(dān)。

（四）關(guān)于經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)及扣分基礎(chǔ)

經(jīng)常性指標(biāo)是納稅人在評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息，包括：涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；非經(jīng)常性指標(biāo)是納稅人在評價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務(wù)檢查等指標(biāo)信息，主要指稅務(wù)部門開展的納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。納稅人評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分扣起；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分扣起。

（五）關(guān)于納稅信用評價(jià)周期

《信用辦法》第十七條規(guī)定，納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度。參照企業(yè)所得稅法、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》的相關(guān)規(guī)定，《信用辦法》所稱“納稅年度”為自然年，從1月1日到12月31日。

（六）關(guān)于不參加本期信用評價(jià)的情形

《信用辦法》第十七條規(guī)定納稅人在評價(jià)年度內(nèi)如果有6種情形之一，則不參加本期的信用評價(jià)。其中“納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的”是指在評價(jià)年度內(nèi)新辦理稅務(wù)登記的納稅人。“本評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的”是指納稅人在評價(jià)年度內(nèi)無主營業(yè)務(wù)收入申報(bào)的，此類情形常見于籌建中、停業(yè)或者歇業(yè)的納稅人等?！耙蛏嫦佣愂者`法被立案查處尚未結(jié)案”，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案或是司法機(jī)關(guān)立案查處尚未結(jié)案的情形，不包括特別納稅調(diào)整調(diào)查。因相關(guān)部門檢查（不包括特別納稅調(diào)整）、審計(jì)或者處于復(fù)議、訴訟階段尚未結(jié)案的納稅人，在當(dāng)期評價(jià)年度內(nèi)不參與信用評價(jià)，但《信用辦法》第二十五條規(guī)定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充納稅信用評價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)補(bǔ)錄納稅人的信用評價(jià)結(jié)果。

（七）關(guān)于不能評為A級納稅人的情形

《信用辦法》第十九條規(guī)定了不能評價(jià)為A級納稅人的4種情形。第一項(xiàng)“實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結(jié)果。經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析,納稅人經(jīng)營存續(xù)期平均在3-5年，納稅人實(shí)際經(jīng)營后有一個(gè)適應(yīng)期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時(shí)間會逐步提升?！皩?shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期”自納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)主營業(yè)務(wù)收入和申報(bào)繳納相關(guān)稅款之日起計(jì)算。第二項(xiàng)“上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的”，與本辦法第三十二條對D級納稅人采取的管理措施第七項(xiàng)對應(yīng)，是針對嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。主要考慮納稅信用評價(jià)結(jié)果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價(jià)，評價(jià)后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時(shí)間。第三項(xiàng)“非正常原因”是指排除納稅人正常經(jīng)營，包括季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。

（八）關(guān)于直接判為D級納稅人的情形

《信用辦法》第二十條明確了10種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項(xiàng)的邏輯是：第一項(xiàng)指納稅人行為被法院判決“構(gòu)成涉稅犯罪的”；第二項(xiàng)指納稅人行為雖未構(gòu)成犯罪，但由于情節(jié)較為嚴(yán)重，被稅務(wù)稽查部門作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應(yīng)該直接判為D級；第三項(xiàng)指不論情節(jié)是否嚴(yán)重，不按稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括稅務(wù)稽查、納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查部門）處理結(jié)論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級；第四項(xiàng)指抗稅和拒絕稅務(wù)稽查的行為。

另外，第一項(xiàng)用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項(xiàng)用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線，一是參照《刑法修正案（七）》的有關(guān)規(guī)定，二是對納稅人行為給予一定的容錯率。第八項(xiàng)“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業(yè)的方式來逃避稅務(wù)監(jiān)管，“非正常戶”是指已辦理稅務(wù)登記，未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，查無下落且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，其危害主要表現(xiàn)在逃避納稅義務(wù)、不按規(guī)定驗(yàn)銷發(fā)票、虛開代開增值稅專用發(fā)票等方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對其加強(qiáng)管理力度。第九項(xiàng)“由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的”與第三十二條第一項(xiàng)對應(yīng)，是針對嚴(yán)重失信行為的一項(xiàng)管理措施。

（九）關(guān)于不影響納稅人納稅信用評價(jià)的情形

《信用辦法》第二十一條規(guī)定了不影響納稅人信用評價(jià)的情形，其中，第二項(xiàng)“非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據(jù)的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第八十一條的規(guī)定。

（十）關(guān)于納稅人信用信息公開的依據(jù)

稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五條規(guī)定：“為納稅人、扣繳義務(wù)人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍”?！都{稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕93號)第四條規(guī)定“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以披露納稅人的有關(guān)涉稅信息，主要包括：……納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息”。國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《2014年政府信息公開工作要點(diǎn)》(國辦發(fā)〔2014〕12號)強(qiáng)調(diào)要“推進(jìn)行政處罰信息公開”，“推動公共監(jiān)管信息公開”，特別是“依法公開行政機(jī)關(guān)在行政管理中掌握的信用信息，以政務(wù)誠信示范引領(lǐng)全社會誠信建設(shè)”。因此，《信用辦法》第二十三條稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)，和第二十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)對年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放是有依據(jù)的。“有序開放”并非指全部主動向社會公開，納稅信用信息的發(fā)布主要有四種渠道：社會共享、政務(wù)共享、有限共享和依申請查詢。稅務(wù)機(jī)關(guān)將主動公開A級納稅人名單及相關(guān)信息，并根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息。對重大稅收違法案件信息進(jìn)行定期或者不定期公布的規(guī)定，是與《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。

（十一）關(guān)于納稅信用評價(jià)結(jié)果的復(fù)評

納稅信用管理是一項(xiàng)為納稅人、為推進(jìn)社會誠信建設(shè)的服務(wù)舉措?！缎庞棉k法》第二十四條規(guī)定，當(dāng)納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議時(shí)，可以書面向作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評，作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法第三章《納稅信用評價(jià)》中的規(guī)定，對納稅人的信用狀況進(jìn)行復(fù)核。

（十二）關(guān)于守信激勵和失信懲戒的措施

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理措施，同時(shí)，按照國務(wù)院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門共同實(shí)施的守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒措施?！缎庞棉k法》第二十九條具體規(guī)定了對A級納稅人的激勵措施。第三十二條具體規(guī)定了對D級納稅人的懲戒措施，其中第一項(xiàng)規(guī)定與第二十條第九項(xiàng)規(guī)定對應(yīng)。第六項(xiàng)將納稅信用評價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，在行政許可、政府采購、招標(biāo)投標(biāo)、勞動就業(yè)、社會保障、科研管理、干部選拔任用和管理監(jiān)督、申請政府資金支持等方面依法予以限制的規(guī)定，參照了社會信用體系建設(shè)部際聯(lián)席會議發(fā)起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務(wù)院4月23日常務(wù)會議研究的促進(jìn)市場公平競爭維護(hù)市場正常秩序的若干意見精神。第七項(xiàng)“D級評價(jià)保留2年”的規(guī)定，主要考慮納稅信用評價(jià)結(jié)果是對納稅人上一年度納稅信用狀況的評價(jià)，評價(jià)后對納稅人的管理措施應(yīng)有一定的持續(xù)時(shí)間。