審計機(jī)關(guān)審計檔案管理規(guī)定管理規(guī)定

第一條　為了規(guī)范審計檔案管理，維護(hù)審計檔案的完整與安全，保證審計檔案的質(zhì)量，發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》、《中華人民共和國審計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條　本規(guī)定所稱審計檔案，是指審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計（含專項(xiàng)審計調(diào)查）活動中直接形成的對國家和社會具有保存價值的各種文字、圖表等不同形式的歷史記錄。

審計檔案是國家檔案的組成部分。

第三條　審計機(jī)關(guān)的審計檔案管理工作接受同級檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)；審計機(jī)關(guān)和檔案行政管理部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)開展審計檔案工作。

第四條　審計機(jī)關(guān)審計檔案應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中統(tǒng)一管理。

第五條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)或者配備專職（兼職）檔案人員，負(fù)責(zé)本單位的審計檔案工作。

第六條　審計檔案案卷質(zhì)量的基本要求是：審計項(xiàng)目文件材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、有效、規(guī)范，并做到遵循文件材料的形成規(guī)律和特點(diǎn)，保持文件材料之間的有機(jī)聯(lián)系，區(qū)別不同價值，便于保管和利用。

第七條　審計文件材料應(yīng)當(dāng)按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類、備查類4個單元進(jìn)行排列。

第八條　審計文件材料歸檔范圍：

（一）結(jié)論類文件材料：上級機(jī)關(guān)（領(lǐng)導(dǎo)）對該審計項(xiàng)目形成的《審計要情》、《重要信息要目》等審計信息批示的情況說明、審計報告、審計決定書、審計移送處理書等結(jié)論類報告，及相關(guān)的審理意見書、審計業(yè)務(wù)會議記錄、紀(jì)要、被審計對象對審計報告的書面意見、審計組的書面說明等。

（二）證明類文件材料：被審計單位承諾書、審計工作底稿匯總表、審計工作底稿及相應(yīng)的審計取證單、審計證據(jù)等。

（三）立項(xiàng)類文件材料：上級審計機(jī)關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項(xiàng)有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、調(diào)查了解記錄、審計實(shí)施方案及相關(guān)材料、審計通知書和授權(quán)審計通知書等。

（四）備查類文件材料：被審計單位整改情況、該審計項(xiàng)目審計過程中產(chǎn)生的信息等不屬于前三類的其他文件材料。

第九條　審計文件材料按審計項(xiàng)目立卷，不同審計項(xiàng)目不得合并立卷。

第十條　審計文件材料歸檔工作實(shí)行審計組組長負(fù)責(zé)制。

審計組組長確定的立卷人應(yīng)當(dāng)及時收集審計項(xiàng)目的文件材料，在審計項(xiàng)目終結(jié)后按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行歸類整理，經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核、檔案人員檢查后，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂，由審計業(yè)務(wù)部門向本機(jī)關(guān)檔案機(jī)構(gòu)或者專職（兼職）檔案人員辦理移交手續(xù)。

第十一條　審計機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個下級審計機(jī)關(guān)的審計組共同實(shí)施一個審計項(xiàng)目，由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織的業(yè)務(wù)部門確定文件材料歸檔工作。

第十二條　審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

為了便于查找和利用，檔案機(jī)構(gòu)（人員）應(yīng)當(dāng)將審計復(fù)議案件歸檔情況在被復(fù)議的審計項(xiàng)目案卷備考表中加以說明。

第十三條　審計檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項(xiàng)目涉及的金額、性質(zhì)、社會影響等因素劃定為永久、定期兩種，定期分為30年、10年。

（一）永久保管的檔案，是指特別重大的審計事項(xiàng)、列入審計工作報告、審計結(jié)果報告或第一次涉及的審計領(lǐng)域等具有突出代表意義的審計事項(xiàng)檔案。

（二）保管30年的檔案，是指重要審計事項(xiàng)、查考價值較大的檔案。

（三）保管10年的檔案，是指一般性審計事項(xiàng)的檔案。

審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)劃定審計檔案的保管期限。

執(zhí)行同一審計工作方案的審計項(xiàng)目檔案，由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織的業(yè)務(wù)部門確定相同保管期限。

審計檔案的保管期限自歸檔年度開始計算。

第十四條　審計文件材料的歸檔時間應(yīng)當(dāng)在該審計項(xiàng)目終結(jié)后的5個月內(nèi)，不得遲于次年4月底。

跟蹤審計項(xiàng)目，按年度分別立卷歸檔。

第十五條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作保密事項(xiàng)范圍和有關(guān)主管部門保密事項(xiàng)范圍的規(guī)定確定密級和保密期限。凡未標(biāo)明保密期限的，按照絕密級30年、機(jī)密級20年、秘密級10年認(rèn)定。

審計檔案的密級及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級及其保密期限確定，由審計業(yè)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識。

審計檔案保密期限屆滿，即自行解密。因工作需要提前或者推遲解密的，由審計業(yè)務(wù)部門向本機(jī)關(guān)保密工作部門按解密程序申請辦理。

第十六條　審計檔案應(yīng)當(dāng)采用“年度-組織機(jī)構(gòu)-保管期限”的方法排列、編目和存放。審計案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動。

第十七條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定配置具有防盜、防光、防高溫、防火、防潮、防塵、防鼠、防蟲功能的專用、堅固的審計檔案庫房，配備必要的設(shè)施和設(shè)備。

第十八條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計檔案信息化管理，采用計算機(jī)等現(xiàn)代化管理技術(shù)編制適用的檢索工具和參考材料，積極開展審計檔案的利用工作。

第十九條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計檔案利用制度。借閱審計檔案，僅限定在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部。審計機(jī)關(guān)以外的單位有特殊情況需要查閱、復(fù)制審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，須經(jīng)審計檔案所屬審計機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，重大審計事項(xiàng)的檔案須經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)審批。

第二十條　省級以上（含省級）審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將永久保管的、省級以下審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將永久和30年保管的審計檔案在本機(jī)關(guān)保管20年后，定期向同級國家綜合檔案館移交。

第二十一條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定成立鑒定小組，在審計機(jī)關(guān)辦公廳（室）主要負(fù)責(zé)人的主持下定期對已超過保管期限的審計檔案進(jìn)行鑒定，準(zhǔn)確地判定檔案的存毀。

第二十二條　審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對確無保存價值的審計檔案進(jìn)行登記造冊，經(jīng)分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后銷毀。銷毀審計檔案，應(yīng)當(dāng)指定兩人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。

第二十三條　對審計機(jī)關(guān)工作人員損毀、丟失、涂改、偽造、出賣、轉(zhuǎn)賣、擅自提供審計檔案的，由任免機(jī)關(guān)或者監(jiān)察機(jī)關(guān)依法對直接責(zé)任人員和負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。檔案行政管理部門可以對相關(guān)責(zé)任單位依法給予行政處罰。

第二十四條　電子審計檔案的管理辦法另行規(guī)定。

第二十五條　審計機(jī)關(guān)和檔案行政管理部門可以根據(jù)本地實(shí)際情況，在遵循本規(guī)定的基礎(chǔ)上聯(lián)合制定實(shí)施辦法。

第二十六條　本規(guī)定由審計署和國家檔案局負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條　本規(guī)定自2013年1月1日起施行。此前審計署發(fā)布的《審計機(jī)關(guān)審計檔案工作準(zhǔn)則》（2001年審計署第3號令）同時廢止。

中華人民共和國審計署

國家檔案局

令

第10號

《審計機(jī)關(guān)審計檔案管理規(guī)定》已經(jīng)審計署審計長會議、國家檔案局局務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2013年1月1日起施行。

審計署審計長　劉家義

檔案局局長　楊冬權(quán)

2012年11月28日

審計機(jī)關(guān)的審計報告是審計機(jī)關(guān)對外發(fā)表意見的法律文書。

修訂后的《審計法》第四十一條規(guī)定:“審計機(jī)關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議,并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機(jī)關(guān)的審計報告”,從而取消了“審計意見書”，將“審計機(jī)關(guān)的審計報告”確立為審計機(jī)關(guān)對外發(fā)表審計意見的審計法律文書。

為了保證審計機(jī)關(guān)能夠順利地履行其職責(zé)，《審計法》賦予了審計機(jī)關(guān)相應(yīng)的權(quán)限，這些權(quán)限主要有：

1.審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

2.審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。

3.審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)就審計事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

4.審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。采取該項(xiàng)措施不得影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。

5.審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正、有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

6.審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。審計機(jī)關(guān)通報或者公布、審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定。

《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》、《審計機(jī)關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計機(jī)關(guān)審計工作底稿準(zhǔn)則（試行）》、《審計機(jī)關(guān)審計報告編審準(zhǔn)則》、《審計機(jī)關(guān)審計復(fù)核準(zhǔn)則》

審計署令第2號

頒布時間：2000-8-7 發(fā)文單位：審計署

《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》、《審計機(jī)關(guān)審計證據(jù)準(zhǔn)則》、《審計機(jī)關(guān)審計工作底稿準(zhǔn)則（試行）》、《審計機(jī)關(guān)審計報告編審準(zhǔn)則》、《審計機(jī)關(guān)審計復(fù)核準(zhǔn)則》已經(jīng)審計署審計長會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

審計長　李金華

2000年8月7日