審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的功能

1．為審計(jì)人員和審計(jì)工作明確方向

現(xiàn)代社會(huì)的迅速發(fā)展，使審計(jì)面臨和從事的工作越來(lái)越復(fù)雜。要切實(shí)解決審計(jì)面臨的問(wèn)題和所從事的工作，就必須協(xié)調(diào)各個(gè)方面，調(diào)動(dòng)各種資源，使所有審計(jì)人員齊心協(xié)力完成工作。一份良好的審計(jì)計(jì)劃為審計(jì)人員制定了統(tǒng)一目標(biāo)，使所有審計(jì)人員凝聚所有資源朝著一個(gè)方向，共同努力來(lái)完成同一個(gè)任務(wù)，從而減少內(nèi)耗，縮短時(shí)間，降低審計(jì)成本，促進(jìn)審計(jì)任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)。

2．減少重復(fù)審計(jì)工作

審計(jì)力量不足一直是當(dāng)前政府審計(jì)所面臨的主要問(wèn)題之一。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，政府審計(jì)的任務(wù)越來(lái)越重，審計(jì)隊(duì)伍的數(shù)量和結(jié)構(gòu)與所承擔(dān)審計(jì)任務(wù)之間的矛盾越來(lái)越突出。審計(jì)方法和手段與完成審計(jì)任務(wù)的要求不匹配，無(wú)法適應(yīng)被審計(jì)單位的運(yùn)行狀況和審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。因此，審計(jì)計(jì)劃能夠在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前統(tǒng)一協(xié)調(diào)各種力量和資源，減少重復(fù)審計(jì)工作，從而節(jié)省審計(jì)資源，促進(jìn)提高審計(jì)工作效率。

3．減少未來(lái)不確定因素的負(fù)面影響

社會(huì)在不斷地發(fā)展，審計(jì)也在不停地發(fā)展。無(wú)論是審計(jì)組織的外部環(huán)境因素還是審計(jì)組織內(nèi)部因素，在未來(lái)的發(fā)展中都具有一定的不確定性和變化性。審計(jì)計(jì)劃是面向未來(lái)的，能夠通過(guò)周密細(xì)致的研究，系統(tǒng)運(yùn)用各種科學(xué)方法手段來(lái)預(yù)測(cè)審計(jì)未來(lái)的發(fā)展變化，盡可能將審計(jì)未來(lái)的變化和不確定因素轉(zhuǎn)化為確定因素。通過(guò)審計(jì)計(jì)劃，將各種不利因素轉(zhuǎn)化為有利因素，減少未來(lái)不確定因素的負(fù)面影響，促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4．為審計(jì)考核工作提供前提條件

任何一項(xiàng)工作之后都要進(jìn)行考核，為激勵(lì)、組織和領(lǐng)導(dǎo)等工作提供前提條件。科學(xué)系統(tǒng)的考核工作需要一個(gè)科學(xué)合理的基礎(chǔ)。審計(jì)計(jì)劃能夠?yàn)閷徲?jì)考核工作提供一個(gè)合理前提，也只有審計(jì)計(jì)劃才能作為審計(jì)考核的基礎(chǔ)，才能促使審計(jì)激勵(lì)工作取得最大的效果。

5．為審計(jì)控制工作提供標(biāo)準(zhǔn)

任何一項(xiàng)工作在進(jìn)行過(guò)程中都有可能因種種客觀或主觀原因而出現(xiàn)偏差，影響工作任務(wù)的完成。因此，要隨時(shí)對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行檢查，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程的控制，促使審計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。要進(jìn)行審計(jì)控制就需要一個(gè)控制標(biāo)準(zhǔn)，否則管理人員就無(wú)法實(shí)施控制。審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)控制的基礎(chǔ)，為審計(jì)項(xiàng)目控制提供了控制標(biāo)準(zhǔn)。

6．提高審計(jì)效率和社會(huì)效益

審計(jì)計(jì)劃能夠通過(guò)各種科學(xué)技術(shù)方法來(lái)制定和選擇科學(xué)詳細(xì)的項(xiàng)目方案，能夠用科學(xué)決策代替經(jīng)驗(yàn)判斷，能夠統(tǒng)籌安排審計(jì)資源，能夠有針對(duì)性地根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展來(lái)科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目等等。這些都能夠有力促進(jìn)審計(jì)效率的提高，充分發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“經(jīng)濟(jì)謀士”的功能，從而促進(jìn)社會(huì)效益的提高，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧發(fā)展。

總體審計(jì)計(jì)劃的審核事項(xiàng)：

1、審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)。

2、時(shí)間預(yù)算是否合理。

3、審計(jì)小組成員的選派和分工是否恰當(dāng)。

4、對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)。

5、對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用是否恰當(dāng)。

具體審計(jì)計(jì)劃的審核事項(xiàng)：

1、審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。

2、審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況。

3、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)。

4、重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)。

1. 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)貫徹于審計(jì)全過(guò)程

2. 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與審計(jì)計(jì)劃工作

3. 在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的情況，確定可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表的重要事項(xiàng)

4. 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估

5. 審計(jì)計(jì)劃的簡(jiǎn)繁程度取決于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和預(yù)定審計(jì)工作的復(fù)雜程度

1、總體審計(jì)計(jì)劃

總體審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所做的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。

總體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：

（1）被審計(jì)單位的基本情況。

（2）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略。

（3）重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

（4）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算。時(shí)間、費(fèi)用在新準(zhǔn)則里換了個(gè)新名詞叫審計(jì)資源，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明白審計(jì)資源是多少？如何分配這些審計(jì)資源？審計(jì)資源還包括審計(jì)人員。

（5）審計(jì)小組組成及人員分工。

（6）審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括客觀風(fēng)險(xiǎn)和主觀風(fēng)險(xiǎn)。這里說(shuō)的是客觀風(fēng)險(xiǎn)?？陀^風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量同向變動(dòng)。主觀風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系。

（7）對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用。

（8）其他有關(guān)內(nèi)容。

2、具體審計(jì)計(jì)劃

具體審計(jì)計(jì)劃是依據(jù)總體審計(jì)計(jì)劃制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)計(jì)劃所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍所做的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明。一般是通過(guò)編制審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的。

具體審計(jì)計(jì)劃的基本內(nèi)容包括：（1）審計(jì)目標(biāo)。（2）審計(jì)程序。（3）執(zhí)行人及執(zhí)行日期。（4）審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。 （5）其他有關(guān)內(nèi)容。

要做好審計(jì)計(jì)劃工作，就要科學(xué)設(shè)置審計(jì)計(jì)劃的程序。審計(jì)計(jì)劃的程序具有時(shí)間性和次序性，要將審計(jì)內(nèi)容的時(shí)機(jī)性和審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)期性結(jié)合起來(lái)，按照科學(xué)的順序進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以達(dá)到最高效率。要運(yùn)用運(yùn)籌學(xué)等科學(xué)方法來(lái)設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃各步驟之間時(shí)間、空間上的銜接次序，高效率、高效益地實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)的宗旨，完成政府審計(jì)的使命。

1．審計(jì)計(jì)劃設(shè)計(jì)

一是信息分析。審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)未來(lái)的“情景模擬”。對(duì)審計(jì)未來(lái)的發(fā)展預(yù)測(cè)越準(zhǔn)確，審計(jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)就越科學(xué)，成功的可能性就越大。審計(jì)未來(lái)的預(yù)測(cè)主要取決于對(duì)審計(jì)內(nèi)、外部發(fā)展?fàn)顩r的判斷。這就要充分收集審計(jì)內(nèi)外部的相關(guān)信息，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃的預(yù)測(cè)性。收集的相關(guān)信息越充分、越有價(jià)值，審計(jì)計(jì)劃設(shè)計(jì)的成功率就越高。在選擇和設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目之前，要進(jìn)行調(diào)查研究，要進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)分析，要對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行研究，要對(duì)收集到的信息進(jìn)行整理和分析，尤其要深入分析投訴舉報(bào)的信息，分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的難點(diǎn)問(wèn)題、關(guān)系老百姓切身利益的熱點(diǎn)問(wèn)題、政府關(guān)心的焦點(diǎn)問(wèn)題，分析風(fēng)險(xiǎn)高、資金多、權(quán)力大的部門所存在的問(wèn)題，然后確定審計(jì)要解決的問(wèn)題。在思量現(xiàn)有的審計(jì)人力資源和審計(jì)手段以及可能借用的智力和審計(jì)方法手段，針對(duì)要解決的問(wèn)題來(lái)設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

二是選擇和設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目。根據(jù)審計(jì)的宗旨和使命，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中存在的問(wèn)題，針對(duì)當(dāng)前問(wèn)題的輕重緩急和對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，考慮審計(jì)人力資源狀況和現(xiàn)有的審計(jì)方法手段，科學(xué)設(shè)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案。每一層級(jí)的部門都要以政府審計(jì)的宗旨和使命為統(tǒng)一目標(biāo)，再針對(duì)本部門的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的選擇和設(shè)計(jì)。對(duì)于專業(yè)處室自選審計(jì)項(xiàng)目，由各專業(yè)處室自行設(shè)計(jì)初步草案，經(jīng)處室討論論證后報(bào)計(jì)劃部門。對(duì)于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目，由相關(guān)部門決定后交由某專業(yè)處室設(shè)計(jì)，或者由某專業(yè)處室為主，其他處室為輔進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)。

2．審計(jì)計(jì)劃的確定

一是修改初步審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案。計(jì)劃部門要將上報(bào)的初步審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案匯總后上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行討論修改。要對(duì)與本層級(jí)的宏觀發(fā)展目標(biāo)相沖突的項(xiàng)目進(jìn)行修改和調(diào)整，要對(duì)各專業(yè)處室設(shè)計(jì)的重復(fù)審計(jì)項(xiàng)目和類似的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行修改和調(diào)整，要對(duì)審計(jì)人力資源不足的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行修改和調(diào)整，要對(duì)審計(jì)手段方法不足的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行修改和調(diào)整。對(duì)于某單個(gè)專業(yè)處室無(wú)法完成的項(xiàng)目，如果本系統(tǒng)有足夠的資源，計(jì)劃部門要設(shè)計(jì)在整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)調(diào)配資源計(jì)劃。

二是征求意見。要將初步修改后的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案下發(fā)到相關(guān)部門和人員征求意見。我國(guó)政府審計(jì)在審計(jì)項(xiàng)目制定過(guò)程中，一般都要經(jīng)過(guò)幾上幾下的過(guò)程，幾次討論修改意見后才能定稿。經(jīng)過(guò)初步修改和調(diào)整的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，發(fā)到相關(guān)專業(yè)處室、下級(jí)審計(jì)部門和審計(jì)人員再進(jìn)行討論。專業(yè)處室和下級(jí)審計(jì)部門經(jīng)過(guò)認(rèn)真討論提出修改意見后上報(bào)計(jì)劃部門。

三是初步確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案。計(jì)劃部門在收集各專業(yè)處室的反饋意見匯總后再上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行討論決策。要科學(xué)分析相關(guān)修改意見和各方面的信息，權(quán)衡利弊，選擇或綜合審計(jì)計(jì)劃草案，作出科學(xué)評(píng)價(jià)，初步確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案。初步確定的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案一般要提交本年末下年初的審計(jì)工作會(huì)議進(jìn)行討論修改。

四是上報(bào)和審批。計(jì)劃部門在收集各方面的討論意見后上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行修改和調(diào)整。經(jīng)這一輪修改和調(diào)整后，通過(guò)合法化行政程序上報(bào)進(jìn)行審批。在審批后審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案就正式成為本年度的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，計(jì)劃部門通過(guò)合法化行政程序下達(dá)有關(guān)部門進(jìn)行實(shí)施。

3．審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃正式下達(dá)后，有關(guān)部門和專業(yè)處室要按計(jì)劃組織實(shí)施。要根據(jù)本部門、本處室人力資源狀況，針對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行選配資源。要切實(shí)組織制定好審計(jì)項(xiàng)目方案，要結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目，將審計(jì)宗旨、審計(jì)戰(zhàn)略、審計(jì)人力資源安排、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃都體現(xiàn)在審計(jì)方案中。尤其是審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，更是體現(xiàn)為審計(jì)方案的具體內(nèi)容和步驟。要加強(qiáng)審前調(diào)查工作，為科學(xué)制定審計(jì)方案和有效實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。要充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和要求，考慮審計(jì)效益和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。審計(jì)方案經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。要加強(qiáng)審計(jì)方案的嚴(yán)肅性，修改和調(diào)整審計(jì)方案要經(jīng)過(guò)一定的程序和手續(xù)。要通過(guò)各種措施加強(qiáng)審計(jì)方案的科學(xué)性，保證審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的實(shí)施。

4．審計(jì)計(jì)劃反饋

在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要督促審計(jì)項(xiàng)目按時(shí)完成。要及時(shí)將審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度和情況反饋到計(jì)劃部門。計(jì)劃部門要及時(shí)收集和匯總審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行時(shí)間進(jìn)度、工作量完成率、執(zhí)行質(zhì)量等情況，必須確保審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的信息渠道暢通。

5．審計(jì)計(jì)劃的控制

任何項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中都有可能因種種原因發(fā)生偏差。有的是執(zhí)行不力的問(wèn)題，有的是計(jì)劃本身有缺陷的問(wèn)題，有的是因?yàn)榄h(huán)境發(fā)生重大變化的問(wèn)題等等。計(jì)劃部門要分析反饋的信息，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行控制。要抓住產(chǎn)生偏差的本質(zhì)原因，采取有效措施實(shí)施控制，確保審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的完成。

6．審計(jì)計(jì)劃考核評(píng)估

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行結(jié)束后，要組織有關(guān)部門進(jìn)行考核評(píng)估。要將審計(jì)方案的執(zhí)行情況作為考核項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。要全面考核評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目各方面的執(zhí)行情況。要結(jié)合優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)審指標(biāo)體系來(lái)考核評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

1．關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)問(wèn)題

可在加強(qiáng)行政渠道的基礎(chǔ)上，思考多渠道多方式采集信息。不僅要加強(qiáng)審計(jì)組織提出審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的權(quán)力，也可考慮允許審計(jì)人員或其他機(jī)構(gòu)和人員提出審計(jì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，特別情況的可考慮允許超越行政層級(jí)進(jìn)行反映。有些好的項(xiàng)目思路可能超過(guò)本處室的能力，有些項(xiàng)目與本處室發(fā)展戰(zhàn)略不相符合等，但是這些項(xiàng)目中有些是符合高層級(jí)部門的戰(zhàn)略，有些是全系統(tǒng)有能力審計(jì)的項(xiàng)目。因此，審計(jì)人員可直接上報(bào)這些項(xiàng)目設(shè)計(jì)思路，防止其“胎死腹中”。

2．關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的靈活性問(wèn)題

審計(jì)資源不足與審計(jì)任務(wù)越來(lái)越重是當(dāng)前我國(guó)政府審計(jì)面臨的突出問(wèn)題之一。在確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要針對(duì)政府審計(jì)面臨的突出問(wèn)題，尤其要保持審計(jì)計(jì)劃的靈活性。一是因?yàn)樵谧鰧徲?jì)計(jì)劃的預(yù)測(cè)時(shí)，不可能完全準(zhǔn)確預(yù)測(cè)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部和外部的各種因素。社會(huì)在不停地發(fā)展，政府審計(jì)所面臨的各種因素也會(huì)發(fā)生變化。二是因?yàn)樵趯徲?jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，還可能出現(xiàn)臨時(shí)的領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目或其他計(jì)劃外的緊急審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃設(shè)計(jì)靈活性的方法包括串行方法和并行方法等。

3．關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃方法問(wèn)題

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的質(zhì)量和工作效率的高低往往取決于審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的方法。一是要加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃方法的科學(xué)性。要利用科學(xué)方法來(lái)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。如滾動(dòng)計(jì)劃法。采用遠(yuǎn)粗近細(xì)的方法，把年初的項(xiàng)目和年末的項(xiàng)目，把握程度相對(duì)高的項(xiàng)目和把握程度相對(duì)低的項(xiàng)目結(jié)合起來(lái)。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，適時(shí)進(jìn)行時(shí)間、進(jìn)度、人力資源等方面的調(diào)整。二是加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目備選計(jì)劃。有些審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)年度實(shí)施還不成熟，要納入第二年度的計(jì)劃進(jìn)行考慮。在非集中計(jì)劃時(shí)期，要有目的收集儲(chǔ)備審計(jì)項(xiàng)目信息，待制定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)參考使用。

4．關(guān)于人力資源的調(diào)配問(wèn)題

審計(jì)人力資源是政府審計(jì)面臨的一個(gè)突出問(wèn)題。要思考開放式審計(jì)人才發(fā)展戰(zhàn)略。一是要加強(qiáng)審計(jì)人才的培養(yǎng)。有針對(duì)性根據(jù)審計(jì)發(fā)展的需要，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要來(lái)培養(yǎng)復(fù)合型、高層次的審計(jì)人才。二是要加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)外部智力運(yùn)用方式。要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，借用外力。要思考聘請(qǐng)專家智力參與政府審計(jì)的渠道和方式。要構(gòu)建開放式審計(jì)人才庫(kù)，隨時(shí)調(diào)用聘請(qǐng)社會(huì)上的專家。三是加強(qiáng)各處室、各部門審計(jì)人力資源的調(diào)用。要根據(jù)各審計(jì)項(xiàng)目的需要，在各部門、各處室統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)人力資源。要加強(qiáng)研究統(tǒng)一調(diào)配人力資源的方式方法，協(xié)調(diào)整體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的實(shí)施。

5.關(guān)于審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)考核指標(biāo)的科學(xué)性

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束以后要進(jìn)行科學(xué)考核評(píng)估。是以項(xiàng)目審計(jì)是否查出重大問(wèn)題為標(biāo)準(zhǔn)，還是以查清被審計(jì)單位全面情況為標(biāo)準(zhǔn)"para" label-module="para">

6.關(guān)于審計(jì)計(jì)劃網(wǎng)絡(luò)化問(wèn)題

政府審計(jì)項(xiàng)目基本上包括審計(jì)署統(tǒng)一項(xiàng)目和各地方審計(jì)項(xiàng)目。各地方制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，一般是無(wú)法參考其他省市的政府審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的。政府審計(jì)所要面對(duì)和解決的問(wèn)題之一就是宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)問(wèn)題。宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的問(wèn)題在各地方的表現(xiàn)很多時(shí)候是相同或類似的。而有些地方審計(jì)項(xiàng)目查出的問(wèn)題會(huì)涉及到其他地方。各地方在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)應(yīng)參考其他地方審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃情況，促進(jìn)節(jié)省審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和社會(huì)效益。因此，應(yīng)考慮進(jìn)一步加強(qiáng)政府審計(jì)項(xiàng)目網(wǎng)絡(luò)化，將全國(guó)政府審計(jì)項(xiàng)目逐一上網(wǎng)，讓每個(gè)省市縣的政府審計(jì)機(jī)關(guān)都能查閱，便于在制定本級(jí)政府審計(jì)項(xiàng)目時(shí)進(jìn)行參考。不僅要建設(shè)全國(guó)性的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃網(wǎng)絡(luò)，還要建設(shè)本部門本單位的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃網(wǎng)絡(luò)。既有利于審計(jì)項(xiàng)目的統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一協(xié)調(diào)，也有利于提高審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的效率。同時(shí)，還有利于審計(jì)計(jì)劃人員集中時(shí)間和精力，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)查研究，以有利于審計(jì)計(jì)劃人員提高計(jì)劃的預(yù)測(cè)性，提高計(jì)劃的科學(xué)性，提高審計(jì)效率和社會(huì)效益，從而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)宗旨，順利完成審計(jì)使命。2100433B

年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下半年度開始前編制完成，并報(bào)組織相應(yīng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。制定好年度審計(jì)計(jì)劃，認(rèn)真地實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，可以保證年度審計(jì)工作協(xié)調(diào)進(jìn)行，有利于年度審計(jì)任務(wù)的完成和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有利于合理利用審計(jì)資源，提高審計(jì)效率。

審計(jì)計(jì)劃指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作規(guī)劃。

由于審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃，而在執(zhí)行計(jì)劃時(shí)，實(shí)際情況與預(yù)期的計(jì)劃可能不一致，因此，需要及時(shí)對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂和補(bǔ)充，貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的準(zhǔn)備和實(shí)施階段之中。

審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。

1.總體審計(jì)計(jì)劃在編制時(shí)應(yīng)包括以下內(nèi)容：被審單位概況，審計(jì)目的和范圍，重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，重要審計(jì)領(lǐng)域和帳戶，審計(jì)工作日程和時(shí)間安排，審計(jì)人員的指派及其他有關(guān)內(nèi)容。

2.具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容包括：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間、審計(jì)工作底稿及索引號(hào)及其他有關(guān)內(nèi)容。

3.編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)遵循以下步驟：

了解被審單位的基本情況，分析重要性，考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，編制審計(jì)計(jì)劃。

重要性指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。

重要性量化指標(biāo)稱作重要性水平，對(duì)重要性水平的判斷，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專業(yè)判斷。不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性的判斷可能存在差異。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

1、內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)。

2、需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序。

3、各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源。

4、后續(xù)審計(jì)的必要安排。