審計業(yè)務(wù)管理管理手段概念

加強審計業(yè)務(wù)管理，有利于避免或減少審計風(fēng)險，保證審計工作的質(zhì)量，提高審計工作效率等。

1、要有高度的工作責(zé)任心。工作責(zé)任心是做好工作的關(guān)鍵，現(xiàn)場審計工作很難有量化的概念，是否能夠發(fā)現(xiàn)深層次的問題，是否能夠提出恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，很大程度上要靠審計人員的工作責(zé)任心。只有具備高度工作責(zé)任心，才會不斷提高自已的業(yè)務(wù)能力，才會不斷總結(jié)實際工作經(jīng)驗和工作技巧，沒有工作責(zé)任心的人是做不好審計工作。

2、要有一定的專業(yè)理論知識和實踐經(jīng)驗。專業(yè)理論知識和實踐經(jīng)驗是做好審計工作的基礎(chǔ)，審計工作需要審計監(jiān)督和咨詢服務(wù)的范圍是全方位的，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的多個專業(yè)，需要具有復(fù)合型專業(yè)知識，同時還要有一定的實踐經(jīng)驗，很多問題和風(fēng)險往往隱藏在實際操作過程中。因此，如果沒有一定的專業(yè)理論知識和實踐經(jīng)驗是做不好審計工作。

3、要有良好的身體素質(zhì)和心理素質(zhì)。良好的身體素質(zhì)是做好審計工作的保證，大部分現(xiàn)場審計工作是一種高強度的工作，按照規(guī)范的審計程序和嚴(yán)格的現(xiàn)場審計工作要求，需要查找大量的審計資料，收集大量的審計證據(jù)，制作大量的工作底稿，必須具有良好的身體素質(zhì)才能適應(yīng)這種工作節(jié)奏和勞動強度。當(dāng)然，從我公司實際情況來看，還沒有這么大的勞動強度。面對被審計單位和部門或人員，各種各樣對待審計工作的態(tài)度和情緒，需要克服工作環(huán)境、生活環(huán)境帶來的各種不適應(yīng)，還要克服提出問題、交換意見時所承受的心理壓力。

一、加強審計計劃管理，提高審計資源效益。

當(dāng)前審計機關(guān)加強審計項目計劃管理主要應(yīng)做到以下幾點：

(一)借鑒國外經(jīng)驗，以風(fēng)險為導(dǎo)向確定審計重點。美國國家審計機關(guān)編制審計計劃的程序非常嚴(yán)格，首先在制訂計劃前對各審計項目進行風(fēng)險評估和可行性研究，以確定重點審計項目。我國各級審計機關(guān)要借鑒國際審計在這方面的有益經(jīng)驗，在編制審計計劃時將舞弊、浪費、濫用職權(quán)、管理不善等高風(fēng)險領(lǐng)域作為優(yōu)先審計重點 。

(二)強化審計項目的可行性論證。審計項目可行性研究是在審計項目決策前，通過對審計項目的環(huán)境、經(jīng)濟、社會等條件進行調(diào)查分析，對各種可能的技術(shù)方案進行論證，并預(yù)測和評價實施后可能的經(jīng)濟和社會效果，以考察審計項目在經(jīng)濟上、技術(shù)上的可行性。西方國家大都重視審計項目的可行性論證。我國應(yīng)借鑒其先進經(jīng)驗，由業(yè)務(wù)部門提出審計建議書，經(jīng)討論確定審計項目以后，集中一定的時間進行調(diào)查走訪，參考審計信息資源庫進行審計項目的可行性論證，重點就審計時機是否成熟，有關(guān)法律法規(guī)是否適用，被審計單位是否具備審計條件，審計人員素質(zhì)能力、審計技術(shù)方法、審計信息、審計經(jīng)費等審計資源是否滿足審計需要以及存在哪些審計風(fēng)險等進行詳盡的論證，并將審計項目概況、論證過程及論證結(jié)果編制成規(guī)范格式的審計項目說明書 。

(三)優(yōu)化和細化審計計劃的編制程序。在編制審計計劃過程中，首先，考慮審計計劃本身的問題，如全面性、影響程度和未來的發(fā)展、計劃結(jié)果敏感度等，對備選審計項目進行優(yōu)選排序，并在選定了的審計項目之間合理均衡地分配審計資源。其次，要高度重視審計項目的可行性論證，充分征求有關(guān)方面的意見，編成計劃書。最后將計劃書送計劃規(guī)劃中心審核，規(guī)劃中心就有關(guān)疑點提出研究重點，并組織有關(guān)人員進行廣泛討論，最終形成年度審計計劃。這樣通過科學(xué)的程序來保證審計項目計劃管理的質(zhì)量 。

(四)避免計劃實施過程中頻繁調(diào)整。審計計劃臨時改變有時是不可避免的，但過于頻繁就會影響審計質(zhì)量。審計機關(guān)經(jīng)常由于臨時交辦事件和緊急事件的出現(xiàn)，改變原先的審計計劃，這對審計工作的正常進行產(chǎn)生了不利影響。一方面要盡量減少這種變動和調(diào)整，另一方面，我們可以通過提高審計人員應(yīng)急能力、加強審計人員職業(yè)培訓(xùn)以及強化信息化審計技術(shù)的應(yīng)用來應(yīng)對這一挑戰(zhàn)。

二、推廣信息化審計技術(shù)，提高審計效率

信息化是當(dāng)今時代的顯著特征，信息化技術(shù)已經(jīng)滲透到包括審計工作在內(nèi)的社會生活的方方面面。審計管理應(yīng)該順應(yīng)信息化發(fā)展的時代潮流，通過開發(fā)計劃管理軟件或利用現(xiàn)有的信息化工具，從容處理審計業(yè)務(wù)中的海量信息，實現(xiàn)對審計項目的信息存儲、檢索和整理，不斷提高審計的工作效率。

經(jīng)過多年的努力，我國審計機關(guān)的審計信息化建設(shè)得到長足的發(fā)展。審計署OA和AO系統(tǒng)等先進審計軟件的開發(fā)和應(yīng)用，進一步提高了審計工作的效率。審計署專家經(jīng)驗庫經(jīng)過幾年的努力，已收集了相當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)。但是我國各地經(jīng)濟發(fā)展很不均衡，不少地方審計機關(guān)，特別是經(jīng)濟落后地區(qū)的審計工作中對計算機審計技術(shù)的掌握還很欠缺，審計信息化技術(shù)在審計項目實施中的應(yīng)用并沒有得到足夠的重視，足以支持科學(xué)審計管理的審計資源信息庫尚未建立。正因為廣泛應(yīng)用抽樣審計技術(shù)、計算機技術(shù)，澳大利亞聯(lián)邦審計署能夠以300多名工作人員約5000萬澳元經(jīng)費完成每年對包括國防部、安全部在內(nèi)的國家機構(gòu)進行審計的任務(wù)。雖然我國審計機關(guān)經(jīng)費不寬裕，但仍有必要集中人力財力，大力研究、開發(fā)和推廣現(xiàn)代審計技術(shù)，改善審計硬件條件，加快審計現(xiàn)代化進程 。

三、加強審計成本控制

(一)整合審計資源，降低審計成本。審計資源是完成審計項目所必須的各種實際投入，一般包括人力資源、信息資源、技術(shù)資源、經(jīng)費和時間等。我國現(xiàn)階段審計資源短缺與審計任務(wù)繁重的矛盾日益突顯。要想更好地發(fā)揮審計職能，應(yīng)當(dāng)在以下幾方面進行審計資源整合，加強審計成本控制。

1.審計計劃整合。整合審計計劃是控制審計成本的有效途徑。編制審計計劃時需要對涉及到的審計項目所需的各種審計資源進行統(tǒng)籌安排。審計計劃的優(yōu)劣直接影響審計成本發(fā)生的數(shù)額。要達到審計資源配置和運用的最優(yōu)化，必須重視審計計劃的整合。

2.審計對象整合。審計對象是重要的審計資源 。我們國家的政府審計要做到“全面審計、突出重點”，各級審計機關(guān)應(yīng)該“抓大放小”，對重要的審計對象由本級審計機關(guān)審計，對雖屬本級審計機關(guān)但確實審不過來的審計對象，通過適當(dāng)授權(quán)方式交給下級審計機關(guān)審計 。澳大利亞審計機關(guān)解決審計經(jīng)費短缺的措施之一就是將部分財務(wù)審計外包，而把主要精力投入到更加重要的項目。

3.組織機構(gòu)整合。在一定范圍內(nèi)打破常規(guī)，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)部門進行整合，由職能導(dǎo)向型向任務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。同時根據(jù)具體的審計目標(biāo)和任務(wù)，可以組成臨時性的審計小組或者相對穩(wěn)定的跨部門組織等等 。如美國GAO的審計人員在工作中一般組成13個研究、審計和評估小組以及一個臨時小組，該臨時小組根據(jù)工作重點的變化，隨時調(diào)整 。

4.信息技術(shù)整合。中央審計機關(guān)可以憑借較雄厚的技術(shù)力量，組織計算機專業(yè)人才建立起全國范圍內(nèi)動態(tài)的審計信息數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫將涵蓋包括審計對象、審計方法、審計典型案例、審計報告、審計法規(guī)、審計人力資源以及審計專家經(jīng)驗等海量的數(shù)據(jù)，并實現(xiàn)這些審計信息的聯(lián)網(wǎng)與共享。這樣全國各地的各級審計機關(guān)都可以隨時隨地在這一信息平臺上獲取所需信息，實現(xiàn)審計資源管理的系統(tǒng)化和信息化。

(二)強化預(yù)算管理。預(yù)算管理對審計成本的控制能起到積極的作用。審計經(jīng)費預(yù)算取決于每個具體項目成本的總和，而每個項目的成本又是根據(jù)達到審計項目的預(yù)期目標(biāo)所需要的工作量計算出的。強化預(yù)算控制，可以實行定額預(yù)算，根據(jù)項目確定人員和時間，再確定相應(yīng)的工作量，從而得到預(yù)算經(jīng)費。另外，建立節(jié)約獎勵制度。通過總量控制、節(jié)約獎勵、超支懲罰的經(jīng)費管理制度，將各審計項目的成本控制與審計人員的切身利益相掛鉤，提高審計人員加強成本控制的積極性。

(三)充分利用審計成果。成本總是相對于產(chǎn)出而言的，審計機關(guān)不應(yīng)片面追求審計成本的最低化，應(yīng)將審計成本與其相應(yīng)的審計質(zhì)量、審計成果進行比較。充分利用審計成果要注意以下幾個方面的問題：首先，要提升審計報告質(zhì)量，審計報告是審計成果的綜合體現(xiàn)；其次，要強化審計信息工作，提高信息的時效性和針對性，實現(xiàn)審計信息資源共享；第三，要對審計成果進行總結(jié)、提煉，不僅要總結(jié)出對今后工作有指導(dǎo)意義的方法經(jīng)驗，也要利用審計掌握的資料對我國經(jīng)濟進行制度層面和技術(shù)層面的分析和探索；第四，要適時運用媒體的力量為審計工作服務(wù)，實現(xiàn)審計成果的社會共享 。

四、加強審計質(zhì)量控制

(一)在審計機關(guān)內(nèi)部建立獨立的質(zhì)量控制部門。采取業(yè)務(wù)審計與質(zhì)量控制相分離的機制，并將質(zhì)量控制的關(guān)口前移，在加強對審計計劃和審計方案進行控制、保證目標(biāo)合理性的基礎(chǔ)上，采用現(xiàn)代技術(shù)方法，實現(xiàn)對項目審計實施的實時控制。

(二)探索審計質(zhì)量控制方法。針對不同類型的審計業(yè)務(wù)，確定符合其特點的關(guān)鍵控制點，逐步形成動態(tài)的體現(xiàn)業(yè)務(wù)工作實際的控制點資料庫，確保審計控制的效果；建立科學(xué)的審計項目質(zhì)量控制體系，將審計工作的各環(huán)節(jié)作為質(zhì)量控制系統(tǒng)的組成部分，明確相應(yīng)的工作目標(biāo)、步驟、質(zhì)量要求及責(zé)任 。

(三)建立并完善審計工作分級負責(zé)制和過錯責(zé)任追究制。建立嚴(yán)格的審計質(zhì)量責(zé)任制度，對審計人員在審計實施的不同環(huán)節(jié)中的過失行為和故意行為，設(shè)定具體的確認標(biāo)準(zhǔn)和懲罰措施，促進增強審計人員的責(zé)任意識，保證審計行為的客觀公正 。

(四)完善審計項目質(zhì)量控制的法律規(guī)范為加強審計項目管理，要將管理納入規(guī)范化、法制化的軌道，加強相關(guān)法律、法規(guī)的頒布和修訂，在不斷修訂中完善已有法律?！秾徲嫏C關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》(“六號令”)以及《審計機關(guān)審計項目計劃管理辦法》等審計法律法規(guī)規(guī)范，對于加強審計項目管理曾起到積極的作用。但是這些法律仍然存在一些問題。

1.“六號令”規(guī)定：“審計機關(guān)制定年度審計項目計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求，為審計項目質(zhì)量控制提供保障”。這一規(guī)定有可能導(dǎo)致審計部門在編制審計計劃時，把時間、經(jīng)費和人員要求當(dāng)作借口選擇一些容易完成且任務(wù)量較少的項目，而把容易出問題、社會關(guān)注度高的高風(fēng)險項目置之一邊。

2.“六號令”規(guī)定：“被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進行核實，并做出書面說明。必要時，應(yīng)當(dāng)修改審計報告?！边@說明在我國，征求被審計單位意見是在審計報告報出之后，若征求意見不統(tǒng)一就修改審計報告，這樣不但打亂了審計人員已有的思路，也宣告部分甚至大部分審計工作是在浪費時間。而國外很多國家的做法是把征求意見放在審計報告報出之前。

3.“六號令”中沒有涉及追蹤審計，審計報告報出即止。這又說明在審計項目結(jié)束后，我國國家審計關(guān)于追蹤審計或者后續(xù)審計幾乎是一片空白，以致政府部門出現(xiàn)的大案要案屢審屢犯。這些問題都值得我們深思。

完備成熟的審計法規(guī)不是一蹴而就的，對于現(xiàn)行法規(guī)中存在的問題，我們應(yīng)當(dāng)認真總結(jié)，及時加以修訂和完善。相關(guān)法律規(guī)范的修訂和完善，將對提高我國審計機關(guān)的審計項目管理水平提供堅強的法律依據(jù)和保障。

最后，從審計業(yè)務(wù)管理機制本身的完整性，科學(xué)性，有效性考慮，改進審計業(yè)務(wù)管理需要加強審計業(yè)務(wù)的科學(xué)論證、嚴(yán)格考核和民主評議。2100433B

1.明確準(zhǔn)備接受委托業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

委托人和受托人在簽約前必須達到雙方對審計業(yè)務(wù)、審計范圍取得一致看法。在會計報表審計、專項審計、期中審計、驗資等諸多審計業(yè)務(wù)的委托過程中，注冊會計師必須清晰地察覺今后的審計范圍是否會受到限制，被審計單位能否如實地提供全部資料，注冊會計師能否順利地在審計過程中取得充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持審計意見等問題。

2.全面了解被審計單位的基本情況

通常，在簽約前，注冊會計師應(yīng)對被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)，經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)，經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險，以前年度接受審計的情況，財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織，被審計單位簡況，管理人員的經(jīng)驗、品行等相關(guān)方面進行全面了解，以確定是否接受委托，同時也為接受委托后安排下一步的審計工作奠定前期基礎(chǔ)。

3.評價自身的勝任能力

即注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所應(yīng)對自身能否勝任該委托業(yè)務(wù)進行評價。包括：評價自身執(zhí)行審計的能力，特別要考慮到確定審計小組的關(guān)鍵成員和考慮在審計過程中向外界專家尋求協(xié)助的需要；評價自身與委托人和被審計單位之間是否獨立；評價即將參加受托業(yè)務(wù)應(yīng)有的謹(jǐn)慎或關(guān)注能力。

4.商定審計收費

盡管中國會計師事務(wù)所收費標(biāo)準(zhǔn)由注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一規(guī)定，采用計時或計件方式收取服務(wù)費用，但是，在實際工作中，會計師事務(wù)所更多地采用計時收費方式，因此，會計師事務(wù)所應(yīng)合理估計工作時間，向委托人提交審計約定收費預(yù)算，并商定應(yīng)收的審計收費。

5.明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作

一般地，注冊會計師從事審計工作離不開被審計單位的密切協(xié)助，包括提供全部的會計資料，配備相應(yīng)的財務(wù)人員以配合注冊會計師的詢查工作，甚至包括提供注冊會計師外勤辦公的場地和設(shè)備等條件。對于需要由被審計單位予以配合的工作，會計師事務(wù)所可通過提交“提請被審計單位協(xié)助審計工作的函”以明確協(xié)助事項。

6.初步確定審計風(fēng)險

注冊會計師了解被審計單位基本情況和初步調(diào)查相關(guān)內(nèi)部控制制度后，應(yīng)初步確定審計風(fēng)險，并認真評價初步風(fēng)險水平對審計質(zhì)量的影響，為確定是否接受業(yè)務(wù)委托提供依據(jù)。如果初步確定審計風(fēng)險水平過高，注冊會計師需考慮提請被審計單位應(yīng)做好的補充準(zhǔn)備工作，并且提高自身的關(guān)注能力，以期降低風(fēng)險水平，否則可以考慮放棄接受業(yè)務(wù)委托。

7.分析性測試

主要對會計報表進行概略性分析，即對未審會計報表中有重大變化的項目做出總體上的概略分析說明，為初步確定重點審計領(lǐng)域做到“心中有數(shù)”。概略分析一般也可以在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之后實施，這主要取決于注冊會計師對審計程序的規(guī)劃與安排。

(5)關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的法定約束力審計業(yè)務(wù)約定書等同于企業(yè)在經(jīng)營活動中與其他單位簽訂的經(jīng)濟合同的法定約束力，具有合同性質(zhì)，不僅從法律上約束著會計師事務(wù)所履行其責(zé)任，也約束著委托人履行責(zé)任，任何一方違約，都需要追究其責(zé)任。

內(nèi)容概括

總括地說，依據(jù)《中國會計師獨立審計具體準(zhǔn)則第2號——審計業(yè)務(wù)約定書》的規(guī)定，一份從形式上到內(nèi)容上比較合理、完善的審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容。 (1)簽約雙方的名稱

指會計師事務(wù)所（乙方）和委托人（甲方），要求在約定書中填寫雙方的全稱。

委托目的

(2)委托目的

即委托人委托受托人去做什么，要實現(xiàn)哪些結(jié)果。就會計報表審計業(yè)務(wù)的委托目的而言，委托人委托注冊會計師對被審計單位會計報表的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表意見，并出具審計報告。就驗資業(yè)務(wù)委托目的而言，委托人委托注冊會計師對被審驗單位的注冊資本、實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的真實性和合法性發(fā)表審計意見，并出具驗資報告。

審計范圍

(3)審計范圍

審計范圍與委托人的委托目的密切相關(guān)，它是指注冊會計師圍繞委托目的而開展審計工作所要涉及的業(yè)務(wù)事項及相關(guān)資料。開展會計報表審計的范圍不僅包括規(guī)定時間內(nèi)的會計報表、會計賬目等資料，還包括實施符合性測試中涉及的各項內(nèi)部控制制度。

會計和審計責(zé)任

(4)會計責(zé)任和審計責(zé)任

會計責(zé)任與審計責(zé)任的具體內(nèi)容參見本章第三節(jié)審計總目標(biāo)中的相關(guān)闡述。

雙方的義務(wù)

(5)簽約雙方的義務(wù)

根據(jù)權(quán)利與義務(wù)的對等關(guān)系，無論是委托人還是受托人如果要獲得一定的權(quán)利，就必須履行相應(yīng)的義務(wù)。就會計師事務(wù)所方面而言，應(yīng)履行的義務(wù)包括：

1.按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)并出具審計報告。

2.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

在委托人方面，應(yīng)履行如下義務(wù)：

1.及時提供注冊會計師審計所需全部資料。

2.為注冊會計師審計提供必要的條件以及給予必要的配合。

3.按照約定金額和方式，足額、及時支付有關(guān)審計費用。

時間要求

(6)出具審計報告的時間要求

注冊會計師應(yīng)按雙方約定的時間出具審計報告，以便于委托人能及時使用審計報告。

審計收費

雙方應(yīng)在審計業(yè)務(wù)約定書中根據(jù)商定結(jié)果載明對該審計業(yè)務(wù)實行審計收費的計費依據(jù)、計費標(biāo)準(zhǔn)、收費總額以及支付費用的方式和時間。注冊會計師應(yīng)以審計工作量即審計時間為標(biāo)準(zhǔn)收取費用，不能以審計工作成果的大小如審計出的問題和金額大小為標(biāo)準(zhǔn)收取審計費用。如果在實施審計之后，由于審計取證時間的增加、審計范圍和相關(guān)工作量超過審計約定書中的約定事項控制預(yù)算程度，注冊會計師可以與被審計單位重新商議審計收費或追加審計收費。

使用責(zé)任

(8)審計報告的使用責(zé)任

這項內(nèi)容旨在限制委托人隨意使用審計報告和保護注冊會計師因委托人執(zhí)意亂用審計報告而不會被追究有關(guān)責(zé)任。在審計業(yè)務(wù)約定書中可表述為如下規(guī)范語言：審計報告的使用應(yīng)當(dāng)與委托目的相關(guān)，委托人必須正確使用。如使用不當(dāng)造成后果，與注冊會計師和會計師事務(wù)所無關(guān)。

有效期限

(9)審計業(yè)務(wù)約定書的有效期限

明確規(guī)定約定書的生效日和失效日。

違約責(zé)任

(10)違約責(zé)任

由于審計業(yè)務(wù)約定書具有與經(jīng)濟合同一樣的法定約束力，因此，對于違約方的責(zé)任可按有關(guān)合同法規(guī)的規(guī)定來確定。

其他事項

(11)簽約雙方認為應(yīng)約定的其他事項

諸如約定的變更事項、對資料的保管事項等。特別是要充分兼顧到可能出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作的完成或需提前出具審計報告，雙方應(yīng)如何變更和處理約定事項，協(xié)調(diào)一致。

簽約時間

(12)簽約時間

包括簽約雙方的全稱、簽章、法定代表人的簽章或簽名、簽約的日期。

作用

簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確委托人與受托人的責(zé)任與義務(wù)，敦促雙方遵守約定事項并加強合作，以保護會計師事務(wù)所和被審計單位的各自利益。在獨立審計實務(wù)中，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書具有以下幾方面作用：1.增進了解，加強合作。簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的過程，就是會計師事務(wù)所與委托人和被審計單位之間相互了解的過程，體現(xiàn)在會計師事務(wù)所對委托目的，被審計單位基本概況等方面的了解，也體現(xiàn)在被審計單位對審計目的、審計范圍、審計依據(jù)、審計責(zé)任等的了解，有利于加強雙方的合作。

2.明確義務(wù)，劃分責(zé)任審計約定書應(yīng)對雙方的責(zé)任和義務(wù)做出明確的規(guī)定，以求盡可能減少各方對另一方的誤解，減少審計業(yè)務(wù)中涉及處理事項的互相推諉現(xiàn)象。如果出現(xiàn)法律訴訟，審計業(yè)務(wù)約定書是確定會計師事務(wù)所和委托人雙方應(yīng)負責(zé)任的重要依據(jù)。

3.為檢查業(yè)績提供依據(jù)利用審計業(yè)務(wù)約定書可以鑒定審計業(yè)務(wù)的完成情況，也可以用于檢查雙方義務(wù)的履行情況。2100433B

結(jié)算業(yè)務(wù)審計是指對金融機構(gòu)在組織結(jié)算，完成轉(zhuǎn)帳結(jié)算任務(wù)、執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律方面所進行的審計。結(jié)算審計的對象，是金融部門組織結(jié)算的全過程及其結(jié)果，包括開立帳戶、結(jié)算方式的選擇和結(jié)算憑證的提出、審查，傳遞和處理、裝訂，保管等整個過程及結(jié)果。審計部門通過對結(jié)算制度和結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況、結(jié)算質(zhì)量的監(jiān)督，促進金融部門認真貫徹國家金融法規(guī)，執(zhí)行結(jié)算規(guī)章制度，維護結(jié)算紀(jì)律的嚴(yán)肅性，不斷加速結(jié)算過程，充分發(fā)揮金融部門的職能作用。2100433B

審計統(tǒng)計含義

審計統(tǒng)計管理，是指對審計統(tǒng)計業(yè)務(wù)工作的管理。其目的是為了協(xié)調(diào)審計統(tǒng)計的運作，保證審計統(tǒng)計工作做到準(zhǔn)確、及時、全面而又系統(tǒng)地提供內(nèi)外所需的各種資料。其主要方法是通過制定各種措施和方法，確保各項審計統(tǒng)計任務(wù)的完成。

審計統(tǒng)計措施

為了保障審計統(tǒng)計資料的準(zhǔn)確性、及時性和完整性，必須從以下七個方面采取措施，以加強審計統(tǒng)計管理：

（1）審計統(tǒng)計工作應(yīng)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負責(zé)，歸口管理。審計署主管全面的審計統(tǒng)計工作；審計署派出機構(gòu)負責(zé)組織審計統(tǒng)計工作；地方各級審計機關(guān)負責(zé)本地方的審計統(tǒng)計工作。各級審計機關(guān)、國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計機構(gòu)，必須依照國家有關(guān)法律規(guī)定，如實提供審計統(tǒng)計資料和相關(guān)情況。

（2）審計統(tǒng)計管理必須由指定部門具體分管，并且要配備專、兼職人員。審計署設(shè)立審計統(tǒng)計機構(gòu)，省級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)配備專職審計統(tǒng)計人員；其他地方審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)需要配備專職或兼職審計統(tǒng)計人員；內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)也應(yīng)當(dāng)配備專職或兼職審計統(tǒng)計人員。審計統(tǒng)計人員應(yīng)具備相應(yīng)的審計、統(tǒng)計、計算機等方面的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；對審計統(tǒng)計人員要有計劃地進行專業(yè)培訓(xùn)；審計統(tǒng)計人員要保持相對的穩(wěn)定。各級審計機關(guān)和審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督審計統(tǒng)計機構(gòu)和審計統(tǒng)計人員，認真貫徹統(tǒng)計法規(guī)和統(tǒng)計制度，履行職責(zé)，準(zhǔn)確、及時地提供審計統(tǒng)計資料，完成各項審計統(tǒng)計工作任務(wù)，并保障其必要的工作條件。審計組織如發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算或者來源有錯誤，應(yīng)當(dāng)責(zé)成統(tǒng)計機構(gòu)、統(tǒng)計人員和有關(guān)人員核實、訂正。審計統(tǒng)計員有權(quán)要求有關(guān)單位和審計人員提供審計統(tǒng)計資料和相關(guān)情況，檢查審計統(tǒng)計資料的準(zhǔn)確性，要求改正錯誤的統(tǒng)計資料，有關(guān)單位和審計人員不得拒絕或阻撓。審計統(tǒng)計人員不得虛報、瞞報、偽報、篡改或拒報審計統(tǒng)計資料；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行編制、發(fā)布統(tǒng)計調(diào)查表；未經(jīng)核實和批準(zhǔn)，不得自行發(fā)布審計統(tǒng)計資料。

（3）審計統(tǒng)計管理應(yīng)加強制度管理。審計署負責(zé)制定全國性審計統(tǒng)計調(diào)查計劃，規(guī)定統(tǒng)一的審計統(tǒng)計制度，制定統(tǒng)一的統(tǒng)計指標(biāo)、統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)計方法和基本審計統(tǒng)計報表格式，并報國家統(tǒng)計局備案。各級審計機構(gòu)應(yīng)按審計署統(tǒng)一規(guī)定，組織實施審計統(tǒng)計工作。

（4）審計統(tǒng)計管理應(yīng)規(guī)范統(tǒng)計調(diào)查工作。省級以上審計機關(guān)可以臨時組織地區(qū)性或?qū)I(yè)性審計統(tǒng)計調(diào)查，但應(yīng)征得本級審計統(tǒng)計管理部門的同意，并按規(guī)定向本級主管部門備案，且不得與審計署下達的專業(yè)審計統(tǒng)計報表重復(fù)或抵觸。違反規(guī)定自行編制、發(fā)布的審計統(tǒng)計調(diào)查表，有關(guān)單位有權(quán)拒絕填報。

（5）審計統(tǒng)計管理應(yīng)健全統(tǒng)計基礎(chǔ)工作。各級審計機構(gòu)應(yīng)建立、健全審計統(tǒng)計的各項基礎(chǔ)工作制度，嚴(yán)格統(tǒng)計工作程序。審計統(tǒng)計機構(gòu)和人員應(yīng)會同審計業(yè)務(wù)部門和審計人員，根據(jù)審計意見書、審計決定等審計公文中的數(shù)據(jù)資料，登記審計統(tǒng)計各賬，并依據(jù)各賬填統(tǒng)計報表，切實保證數(shù)出有據(jù)。

（6）審計統(tǒng)計管理應(yīng)實行分析報告制度和保密制度。為了反映審計項目計劃執(zhí)行情況和審計工作成果，揭示審計工作管理和社會經(jīng)濟運行中帶普遍性、傾向性的問題，發(fā)揮審計統(tǒng)計的信息監(jiān)督和咨詢服務(wù)作用，應(yīng)當(dāng)實行按季度上報審計統(tǒng)計分析報告的制度。審計統(tǒng)計資料還應(yīng)按國家規(guī)定，實行保密制度，上報和通報統(tǒng)計資料時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位負責(zé)人審核、簽署或蓋章。

（7）審計統(tǒng)計管理應(yīng)建立獎懲制度。審計機關(guān)可依據(jù)考核、檢查的結(jié)果，對那些提供統(tǒng)計資料成績優(yōu)異的，開展統(tǒng)計分析成效顯著的，改進和完善審計統(tǒng)計管理卓有成效的，以及其他方面有特殊貢獻的機構(gòu)和人員，應(yīng)給予表彰；對那些違反統(tǒng)計法規(guī)和統(tǒng)計制度，情節(jié)嚴(yán)重，造成不良后果的機構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)肅處理。 2100433B