稅收管理員制度（試行）文件發(fā)布

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅收管理員制度（試行）》的通知

國稅發(fā)[2005]40號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院，局內(nèi)各單位："para" label-module="para">

國家稅務(wù)總局

二○○五年三月十一日

第一章 總則

第一條 為加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實解決“淡化責(zé)任，疏于管理”問題，推進依法治稅，進一步提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收征管工作的若干意見》（國稅發(fā)〔2004〕108號）的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。"para" label-module="para">

第二條 稅收管理員是基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門中負責(zé)分片、分類管理稅源，負有管戶責(zé)任的工作人員。"para" label-module="para">

前款所稱基層稅務(wù)機關(guān)是指直接面向納稅人、負責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機關(guān)；稅源管理部門是指基層稅務(wù)機關(guān)所屬的稅務(wù)分局和稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。"para" label-module="para">

第三條 稅收管理員在基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門的管理下，貫徹落實稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，按照管戶責(zé)任，依法對分管的納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）申報繳納稅款的行為及其相關(guān)事項實施直接監(jiān)管和服務(wù)。"para" label-module="para">

第四條 稅收管理員制度是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。"para" label-module="para">

實行稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。"para" label-module="para">

第二章 工作職責(zé)

第五條 宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時足額申報納稅、建立健全財務(wù)會計制度、加強賬簿憑證管理。"para" label-module="para">

第六條 調(diào)查核實分管納稅人稅務(wù)登記事項的真實性；掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況；掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）事項和其他核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算的基本情況。"para" label-module="para">

第七條 對分管納稅人進行稅款催報催繳；掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產(chǎn)處理等情況 ；對納稅人使用發(fā)票的情況進行日常管理和檢查，對各類異常發(fā)票進行實地核查；督促納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置。"para" label-module="para">

第八條 對分管納稅人開展納稅評估，綜合運用各類信息資料和評估指標及其預(yù)警值查找異常，篩選重點評估分析對象；對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出初步判斷；根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進行實地調(diào)查；對納稅人違反稅收管理規(guī)定行為提出處理建議。"para" label-module="para">

第九條 按照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求，及時采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算等相關(guān)信息，建立所管納稅人檔案，對納稅人信息資料及時進行整理、更新和存儲，實行信息共享。

第十條 完成上級交辦的其他工作任務(wù)。"para" label-module="para">

第三章 工作要求

第十一條 稅收管理員要嚴格按照所在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的管戶責(zé)任和工作要求開展工作；嚴格執(zhí)行各項稅收法律法規(guī)和政策，履行崗位職責(zé)，自覺接受監(jiān)督。"para" label-module="para">

第十二條 稅收管理員要增強為納稅人服務(wù)的意識，認真落實各項納稅服務(wù)措施，提高服務(wù)水平；依法保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私，尊重和保護納稅人的合法權(quán)益。"para" label-module="para">

第十三條 稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作；按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實行雙人上崗制度，并嚴格執(zhí)行票款分離制度。"para" label-module="para">

第十四條 稅收管理員實行輪換制度，具體輪換的時限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。稅收管理員開展下戶調(diào)查、宣傳送達等各類管理服務(wù)工作時，應(yīng)按所在稅源管理部門的工作計劃進行，避免重復(fù)下戶，注重減輕納稅人負擔(dān)；對納稅人進行日常檢查和稅務(wù)約談時，一般不少于兩人；送達稅務(wù)文書時，要填制《稅務(wù)文書送達回證》。"para" label-module="para">

第十五條 稅收管理員在加強稅源管理、實施納稅評估時，要將案頭分析與下戶實地調(diào)查工作相結(jié)合，案頭分析與實地調(diào)查結(jié)果要提交工作報告并作為工作底稿歸檔。"para" label-module="para">

第十六條 稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議："para" label-module="para">

增值稅一般納稅人情況發(fā)生變化，已不具備一般納稅人資格的；"para" label-module="para">

未按規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票等違章行為的；"para" label-module="para">

未按期申報納稅、申請延期申報和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的；"para" label-module="para">

欠稅納稅人處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境的；"para" label-module="para">

未按規(guī)定憑稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶并向稅務(wù)機關(guān)報告賬戶資料的；"para" label-module="para">

未按規(guī)定報送《財務(wù)會計制度備案表》和會計核算軟件說明書的；"para" label-module="para">

未按規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的；"para" label-module="para">

未按規(guī)定安裝使用稅控器具及申報納稅的；"para" label-module="para">

經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)申報不實或稅收定額不合理的；"para" label-module="para">

發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營的；"para" label-module="para">

經(jīng)調(diào)查不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的；"para" label-module="para">

納稅人有違章行為拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的；"para" label-module="para">

發(fā)現(xiàn)納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有不按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來結(jié)算價款、費用等行為的；"para" label-module="para">

其他稅收違章行為。"para" label-module="para">

第十七條 稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理：

涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；"para" label-module="para">

涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的；"para" label-module="para">

需要進行全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。"para" label-module="para">

第四章 管理監(jiān)督

第十八條 基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門要加強對稅收管理員的管理與監(jiān)督，定期聽取稅收管理員的工作匯報，研究分析稅源管理工作中存在的問題，總結(jié)“管戶”工作經(jīng)驗，組織信息交流，加強對稅收管理員日常工作的指導(dǎo)與檢查。"para" label-module="para">

第十九條 基層稅務(wù)機關(guān)要充實稅收管理員力量，選拔熟悉稅收業(yè)務(wù)、具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理知識、責(zé)任心強、素質(zhì)較高的稅務(wù)人員擔(dān)任稅收管理員。"para" label-module="para">

第二十條 基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門要加強對稅收管理員的思想政治教育和崗位技能培訓(xùn)，注重提高其稅收政策、財務(wù)會計知識水平和評估分析能力，不斷提高稅收管理員的素質(zhì)。

第二十一條 基層稅務(wù)機關(guān)要加強對稅收管理員工作業(yè)績的考核，通過能級管理等激勵機制，鼓勵其增長才干，積累經(jīng)驗，成為稅源管理方面的專門人才。"para" label-module="para">

第二十二條 稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違紀行為的，由稅務(wù)機關(guān)依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究其刑事責(zé)任。 2100433B

稅收制度納稅期限定義

是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。

稅收制度納稅期限規(guī)定

(1)按期納稅(2)按次納稅

稅收制度概念

稅制體系是指一國在進行稅制設(shè)置時，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補的稅種體系。

稅收制度主要因素

(一)社會經(jīng)濟發(fā)展水平(二)國家政策取向(三)稅收管理水平

稅收制度定義

是應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。

稅收制度稅率的分類

比例稅率；累進稅率；定額稅率。

(1)比例稅率定義：是指應(yīng)納稅額與課稅對象數(shù)量之間的等比關(guān)系。比例稅率的分類：單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率、有起征點或免征額的比例稅率。

(2)累進稅率定義：是隨征稅對象數(shù)額增大而提高的稅率。

累進稅率的分類：全額累進稅率和超額累進稅率、全率累進稅率和超率累進稅率

(3)定額稅率定義：對單位征稅對象規(guī)定一個固定稅額，而不是規(guī)定一個征收比例。

定額稅率的分類：①地區(qū)差別定額稅率②幅度定額稅率③分類分級定額稅率