稅務(wù)稅務(wù)評(píng)估

稅務(wù)評(píng)估是一個(gè)納稅服務(wù)過(guò)程。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息化手段，設(shè)置能夠了解和掌握納稅人財(cái)務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況的納稅申報(bào)表，并結(jié)合審查賬簿報(bào)表，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報(bào)質(zhì)量；納稅評(píng)估通過(guò)約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤而產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則。

為了及時(shí)調(diào)節(jié)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，稅收政策處于不斷變化之中，一項(xiàng)成功的稅收籌劃是對(duì)財(cái)稅政策的及時(shí)更新獲取，以及多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果，利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)。航天信息軟件可幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃樹立風(fēng)險(xiǎn)成本意識(shí)，分析各種可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)因素，積極采取有效措施進(jìn)行預(yù)防，避免落入偷稅、逃稅負(fù)面陷阱，并從多方位對(duì)籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性及企業(yè)綜合效益充分論證，關(guān)注稅收政策變化和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管特點(diǎn)、具體方法，從整體稅負(fù)輕重角度應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí)進(jìn)行實(shí)操，優(yōu)化選擇標(biāo)準(zhǔn)是盡可能在稅負(fù)較小情況下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利潤(rùn)最大化。

企業(yè)財(cái)稅管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨規(guī)范和完善，財(cái)稅管理在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中所起的作用越來(lái)越顯著。企業(yè)的財(cái)稅管理，要著重從稅務(wù)管理的方法及措施入手，通過(guò)加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，從而進(jìn)一步提高納稅意識(shí)，在掌握稅法理論知識(shí)的前提下，通過(guò)稅收優(yōu)惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來(lái)達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、提高財(cái)務(wù)管理水平，最終提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了自身的生存和發(fā)展，必須搞好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。航信軟件與國(guó)家涉稅系統(tǒng)進(jìn)行信息傳遞與要素延續(xù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、出口退稅等）進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，既可核算各種應(yīng)納稅金進(jìn)行申報(bào)納稅，提高財(cái)稅人員工作效率，也可對(duì)企業(yè)賬務(wù)、票證、經(jīng)營(yíng)、核算、納稅情況進(jìn)行評(píng)估，更好幫助企業(yè)正確執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)政策，進(jìn)行整體經(jīng)營(yíng)籌劃及納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，為企業(yè)管理決策獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為創(chuàng)利打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃有利于最大限度實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違反政策、法規(guī)的前提下對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等方面活動(dòng)，乃至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)進(jìn)行事先策劃，制定一整套最優(yōu)納稅操作方案，盡可能為企業(yè)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。成功企業(yè)不僅懂得如何利用籌劃贏取利潤(rùn)，更懂得如何利用籌劃合理避稅，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下不僅懂得如何利用信息化工具籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、更懂得籌劃企業(yè)成長(zhǎng)未來(lái)，不同緯度的籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)、財(cái)務(wù)管理規(guī)范、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和納稅意識(shí)的增強(qiáng)等多方面產(chǎn)生重要影響。

針對(duì)企業(yè)不同成長(zhǎng)階段的需要，航天信息軟件技術(shù)有限公司作為“企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)軟件引領(lǐng)者”，在充分發(fā)揮財(cái)稅領(lǐng)域優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)與外延系統(tǒng)的整合應(yīng)用，形成了網(wǎng)絡(luò)、硬件、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)及軟件一體的解決方案，在產(chǎn)品定位與理念上鮮明區(qū)隔，成功研發(fā)出國(guó)內(nèi)第一款擁有“稅務(wù)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)”的ERP產(chǎn)品，該產(chǎn)品在同一技術(shù)平臺(tái)（AOS ）進(jìn)行應(yīng)用實(shí)現(xiàn)，可以為企業(yè)提供財(cái)稅管理、投資管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、跨地區(qū)企業(yè)集成、銷售獲利評(píng)估、決策信息判斷、促銷與分銷、售后服務(wù)與維護(hù)、全面質(zhì)量管理、人力資源管理、項(xiàng)目分析以及利用Internet實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)等，同時(shí)針對(duì)企業(yè)涉及的個(gè)性化需求，以及行業(yè)化發(fā)展目標(biāo)的特殊要求，全面支持企業(yè)在特殊業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的深度應(yīng)用，可擴(kuò)展功能構(gòu)建了企業(yè)信息化全程管理模型。

稅務(wù)專業(yè)培養(yǎng)精通稅收理論和稅收實(shí)務(wù)的高級(jí)專業(yè)人才。

在培養(yǎng)模式方面充分發(fā)揮外語(yǔ)、財(cái)管等方面師資雄厚的資源優(yōu)勢(shì)，注重培養(yǎng)學(xué)生涉稅管理能力和涉外溝通能力。使學(xué)生既精通稅收知識(shí)，又具備財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)擁有良好的外語(yǔ)應(yīng)用等復(fù)合性能力。

稅收與稅務(wù)

稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式，依照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，中國(guó)稅務(wù)部門可分為國(guó)稅和地稅兩個(gè)不同的系統(tǒng)。前者征收的主要是維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種（消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅）和關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；后者則主要負(fù)責(zé)合適地方征管的稅種以增加地方財(cái)政收入（營(yíng)業(yè)稅、耕地占用稅、車船使用稅等）。

稅務(wù)是指和稅收相關(guān)的事務(wù)。一般稅務(wù)的范疇包括：

一、稅法的概念。它是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其核心內(nèi)容就是稅收利益的分配。

二、稅收的本質(zhì)。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力或公共權(quán)力對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配的形式。稅收是滿足社會(huì)公共需要的分配形式；稅收具有非直接償還性（無(wú)償性）、強(qiáng)制義務(wù)性（強(qiáng)制性）、法定規(guī)范性（固定性）。

三、稅收的產(chǎn)生。稅收是伴隨國(guó)家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。物質(zhì)前提是社會(huì)有剩余產(chǎn)品，社會(huì)前提是有經(jīng)濟(jì)化的公共需要，經(jīng)濟(jì)前提是有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益主體，上層條件是有強(qiáng)制性的公共權(quán)力。中國(guó)的稅收是公元前594春秋時(shí)代魯宣公實(shí)行“初稅畝”從而確立土地私有制時(shí)才出現(xiàn)的。

四、稅收的作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿之一，具有調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)資源配置、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用。

稅收制度

構(gòu)成的七個(gè)要素：

1、納稅主體，又稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)組織和個(gè)人，是納稅義務(wù)的承擔(dān)者。納稅人包括自然人和法人。

2、征稅對(duì)象，又稱征稅客體，是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。

3、稅率，這是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，反映了征稅的程度。稅率有比例稅率、累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)與超額累進(jìn)）和定額稅率三種基本形式。

4、納稅環(huán)節(jié)，是指商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。

5、納稅期限，是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。一般的按次與按期征收兩種。

6、納稅地點(diǎn)，是指繳納稅款的地方。一般是為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)發(fā)生地。

7、稅收優(yōu)惠，是指稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予免除部分或全部納稅義務(wù)的規(guī)定。從目的上講有照顧性與鼓勵(lì)性兩種。

稅收分類

1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅等。

2、所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。

3、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等。

4、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等。

5、行為稅：印花稅、屠宰稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。

6、其他稅：農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。

7、利潤(rùn)稅：所得利潤(rùn)（非收入）×3%。

稅收職能

稅收職能是指稅收所具有的內(nèi)在功能，稅收作用則是稅收職能在一定條件下的具體體現(xiàn)。稅收的職能作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源。組織財(cái)政收入是稅收的基本職能。稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特點(diǎn)，籌集財(cái)政收入穩(wěn)定可靠。稅收的這種特點(diǎn)，使其成為世界各國(guó)政府組織財(cái)政收入的基本形式，中國(guó)稅收收入占國(guó)家財(cái)政收入的90%以上。

稅收是調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。這既反映了經(jīng)濟(jì)是稅收的來(lái)源，也體現(xiàn)了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。稅收作為經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)增稅與減免稅等手段來(lái)影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，引導(dǎo)企業(yè)、個(gè)人的經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，從而達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的。政府運(yùn)用稅收手段，既可以調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)總量，也可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。從總體來(lái)說(shuō)，稅收作為國(guó)家參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個(gè)人之間的分配關(guān)系。不同的稅種，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。如個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點(diǎn)，有助于調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平。消費(fèi)稅對(duì)特定的消費(fèi)品征稅，能達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)消費(fèi)的目的。

稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用。稅收涉及社會(huì)生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)各個(gè)領(lǐng)域，能夠綜合反映國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效率。既可以通過(guò)稅收收入的增減及稅源的變化，及時(shí)掌握宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化趨勢(shì)，也可以在稅收征管活動(dòng)中了解微觀經(jīng)濟(jì)狀況，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，從而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

此外，稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)的組成部分，是國(guó)家權(quán)益的重要體現(xiàn)，所以在對(duì)外交往中，稅收還具有維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要作用。

稅務(wù)評(píng)估模型是納稅人申報(bào)信息產(chǎn)生的涉稅指標(biāo)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)指標(biāo)和涉稅指標(biāo)有機(jī)結(jié)合，并互相制約的具體行業(yè)數(shù)據(jù)模型。通過(guò)行業(yè)代表企業(yè)的生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，測(cè)算出企業(yè)單位產(chǎn)品耗能、輔助材料消耗量、計(jì)件工資等指標(biāo)參數(shù)，再采用投入產(chǎn)出法、關(guān)鍵部件控制法、單位產(chǎn)品耗材耗能測(cè)算法、計(jì)件工資控制法等方法，推算出產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額的線性公式或表格，由此分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律和對(duì)各要素的依賴程度，全面準(zhǔn)確地進(jìn)行科學(xué)分析和行業(yè)指標(biāo)監(jiān)控。

作為國(guó)家稅務(wù)骨干企業(yè)，航天信息軟件技術(shù)有限公司通過(guò)選取具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律的行業(yè)企業(yè)，選準(zhǔn)計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額的關(guān)鍵指標(biāo)，建立稅務(wù)評(píng)估模型進(jìn)行量化分析，進(jìn)一步提高稅源企業(yè)科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，在企業(yè)實(shí)地采集電費(fèi)、原材料耗用量等相關(guān)信息輸入模型，準(zhǔn)確計(jì)算出企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量或銷售額，避免重復(fù)無(wú)效勞動(dòng)，提高企業(yè)工作效率。模型運(yùn)用激發(fā)財(cái)稅人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)的積極性，隨著生產(chǎn)工藝提高，評(píng)估模型有關(guān)參數(shù)將發(fā)生改變，這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)不但學(xué)會(huì)應(yīng)用模型分析，還要加強(qiáng)對(duì)數(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的學(xué)習(xí)，能夠根據(jù)實(shí)際情況修訂模型參數(shù)進(jìn)行測(cè)算，保證企業(yè)納稅評(píng)估的準(zhǔn)確性。

一）稅務(wù)籌劃步驟

第一步 收集信息

一、收集外部信息

1．稅收法規(guī)。

2．其他政策法規(guī)。

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)。

二、收集內(nèi)部信息

1．納稅人的身份。

2．組織形式。

3．注冊(cè)地點(diǎn)。

4．所從事的產(chǎn)業(yè)。

5．財(cái)務(wù)情況。

6．對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。

7．稅務(wù)情況。

第二步 目標(biāo)分析

一、納稅人的要求

1．要求增加所得還是資本增值。

2．投資要求。

二、目標(biāo)的限定

（一）納稅成本與經(jīng)濟(jì)效益的選擇

1．稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的選擇。

2．稅務(wù)籌劃目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇。

（二）稅種間的限定

1．考慮整體稅負(fù)的輕重。

2．全面考察相關(guān)年度的課稅情況。

（三）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者的稅負(fù)情況

（四）特定稅種的影響

第三步 方案設(shè)計(jì)與選擇

一、風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇

二、組合籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇

（一）組合籌劃方案設(shè)計(jì)要考慮各種籌劃技術(shù)的相互影響

要考慮各種籌劃技術(shù)的相關(guān)性

要計(jì)算多種籌劃技術(shù)的組合收益期望值（率）

（二）兩種負(fù)相關(guān)籌劃技術(shù)的組合籌劃

（三）兩種正相關(guān)籌劃技術(shù)的組合籌劃

（四）組合籌劃方案的選擇

第四步 實(shí)施與反饋

二）稅收籌劃運(yùn)用技術(shù)

（一）減免稅技術(shù)：熟練掌握目前國(guó)內(nèi)稅法政策，尤其要掌握各稅種、各區(qū)域減免稅最新動(dòng)態(tài)；

（二）分割技術(shù)

1．分割技術(shù)的概念

2．分割技術(shù)特點(diǎn)

（1）應(yīng)用絕對(duì)收益籌劃原理。

（2）應(yīng)用稅基籌劃原理。

（3）適用范圍狹窄。

（4）技術(shù)較為復(fù)雜。

3．分割技術(shù)要點(diǎn)

（1）分割合理化。

（2）分割不違法。

（3）收益最大化。

三） 扣除技術(shù)

（一）扣除技術(shù)的概念

（二）扣除技術(shù)的特點(diǎn)

1．可用于絕對(duì)收益籌劃和相對(duì)收益籌劃。

2．采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。

3．技術(shù)較為復(fù)雜。

4．適用范圍較大。

（三）扣除技術(shù)要點(diǎn)

1．扣除項(xiàng)目最多化。

2．扣除金額最大化。

3．扣除最早化。

四）稅率差異技術(shù)

（一）稅率差異技術(shù)概念

（二）稅率差異技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。

2．運(yùn)用稅率籌劃原理。

3．技術(shù)較為復(fù)雜。

4．適用范圍較大。

5．具有相對(duì)確定性。

（三）稅率差異技術(shù)要點(diǎn)

1．盡量尋求稅率最低化。

2．與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

五）抵免技術(shù)

（一）抵免技術(shù)的概念

（二）抵免技術(shù)的特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。

2．運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)較為簡(jiǎn)單。

4．適用范圍較寬。

（三）抵免技術(shù)要點(diǎn)

1．抵免項(xiàng)目最多化。

2．抵免金額最大化。

3．抵免時(shí)間盡早。

六）退稅技術(shù)

（一）退稅技術(shù)的概念

（二）退稅技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對(duì)收益籌劃原理。

2．運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)有難有易。

4．適用范圍較小。

（三）退稅技術(shù)要點(diǎn)

1．盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化。

2．盡量使退稅額最大化。

七）延期納稅技術(shù)

（一）延期納稅技術(shù)的概念

（二）延期納稅技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用相對(duì)收益籌劃。

2．運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)復(fù)雜。

4．適用范圍大。

（三）延期納稅技術(shù)要點(diǎn)

1．延期納稅項(xiàng)目最多化。

2．延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化。

八）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)

（一）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的概念

1．存貨計(jì)價(jià)。

2．折舊計(jì)提。

3．費(fèi)用列支。

4．營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)。

（二）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的特點(diǎn)

1．技術(shù)復(fù)雜。

2．適用范圍較廣。

3．受其他因素影響較大。

（三）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)的要點(diǎn)

1．注意會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)的差異。

2．注意稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的限制。

九）案例分析

一項(xiàng)銷售行為，如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)。所謂以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過(guò)50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50%。

例如，某商場(chǎng)銷售一臺(tái)熱水器，價(jià)格為3000元，并上門為顧客安裝，另加安裝費(fèi)200元。按稅法規(guī)定，銷售熱水器屬于增值稅的范圍，取得的安裝費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅中建筑業(yè)稅目的納稅范圍，即該項(xiàng)銷售行為涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種。但該項(xiàng)銷售行為所銷售的熱水器和收取的安裝費(fèi)又是因同一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的。因此，該百貨商店的這種銷售行為實(shí)際上是一種混合銷售行為。由于該商店是從事貨物的批發(fā)、零售企業(yè)，該店取得的200元安裝費(fèi)收入應(yīng)并入熱水器的價(jià)款一并繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。2100433B

稅務(wù)檢查形式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)檢查的具體組織方式。稅務(wù)檢查形式往往因檢查時(shí)間、檢查內(nèi)容和檢查目的的不同而不同，它主要有以下幾種：

(一)群眾性檢查。

這種檢查形式是通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織納稅人開展自查或互查的方式，來(lái)了解不同行業(yè)納稅人或同行業(yè)不同納稅人的納稅義務(wù)履行情況，屬于一般性檢查，帶有普查性質(zhì)。

(二)專業(yè)性檢查。

這種檢查形式是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織稅務(wù)人員對(duì)納稅人的各項(xiàng)涉稅事宜進(jìn)行的專業(yè)檢查。它主要有日常檢查、專項(xiàng)檢查和專案檢查等幾種形式。

1、日常稅務(wù)檢查。是稅務(wù)機(jī)關(guān)組織依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況所進(jìn)行的常規(guī)檢查。包括日常的稅務(wù)稽核、稅務(wù)檢查和違章處理。稅務(wù)稽核是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅申報(bào)資料進(jìn)行審核的過(guò)程，以確保稅款申報(bào)的準(zhǔn)確性。稅務(wù)稽核一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的征收部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。而稅務(wù)檢查是以納稅人會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)、運(yùn)用不同的檢查方法對(duì)納稅人的納稅情況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面檢查的過(guò)程，確保稅款繳納的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。稅務(wù)檢查一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的檢查部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施。日常稅務(wù)檢查主要是檢查納稅人履行納稅義務(wù)的情況，其主要目的是確保稅款及時(shí)入庫(kù)，促使納稅人樹立依法納稅的意識(shí)，因而，日常稅務(wù)檢查一般由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，其一般要求是：對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有納稅戶的所有申報(bào)資料必須進(jìn)行稅務(wù)稽核，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的所有納稅戶必須每年實(shí)施稅務(wù)檢查1-2次。這種檢查方式的優(yōu)點(diǎn)在于能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、迅速解決問(wèn)題。但缺點(diǎn)是受到檢查人員政策水平和業(yè)務(wù)技能的制約，容易出現(xiàn)漏查現(xiàn)象。

2、專項(xiàng)稅務(wù)檢查。是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)特定的目的和要求，依據(jù)征收管理部門或其他信息部門提供的信息、數(shù)據(jù)資料，通過(guò)分類、分析，選取特定的檢查對(duì)象進(jìn)行某個(gè)方面的或某些方面的檢查，以實(shí)現(xiàn)特定的檢查目的。

3、專案稅務(wù)檢查。是稅務(wù)檢查部門對(duì)上級(jí)指示、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、征收管理部門提供、公民舉報(bào)以及國(guó)際、省際間情報(bào)交換等案件線索進(jìn)行的專門檢查。這種檢查形式往往適用于對(duì)重大案件的查處。

(三)聯(lián)合性檢查。

是多個(gè)部門聯(lián)合組織開展的檢查形式。它主要有以下兩種：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)合檢查。包括征收部門與檢查部門的聯(lián)合檢查，檢查部門之間的聯(lián)合檢查。其特點(diǎn)是檢查力量強(qiáng)、檢查效果好。

2、稅務(wù)部門與其他經(jīng)濟(jì)部門之間進(jìn)行的聯(lián)合檢查。一般由稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同企業(yè)主管部門、財(cái)政、銀行、物價(jià)等部門進(jìn)行綜合檢查，促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。其特點(diǎn)是檢查范圍廣、查處問(wèn)題全面、解決問(wèn)題及時(shí)、能發(fā)揮綜合治理的效果。

總之，稅務(wù)檢查的形式是多種多樣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)檢查需要、結(jié)合企業(yè)實(shí)際，靈活運(yùn)用。在檢查工作中，為加快檢查進(jìn)度、提高檢查效果，應(yīng)注意將專業(yè)檢查與群眾檢查相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)檢查的預(yù)期目標(biāo)。

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使執(zhí)法權(quán)，必須嚴(yán)格遵照一定的執(zhí)法程序。依照被查對(duì)象存在問(wèn)題的嚴(yán)重程度，稅務(wù)檢查程序包括簡(jiǎn)易程序和一般程序。稅務(wù)檢查的一般程序包括選案、實(shí)施、審理和執(zhí)行等四個(gè)環(huán)節(jié)，凡是立案的稅務(wù)案件必須經(jīng)過(guò)審理環(huán)節(jié)，按照一般程序辦理。而對(duì)于不需立案或沒(méi)有達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)案件一般按照簡(jiǎn)易程序辦理。

稅務(wù)通簡(jiǎn)介

神州版稅務(wù)通是由神州信息獨(dú)立開發(fā)，并且獲得國(guó)家認(rèn)可的產(chǎn)權(quán)證書。產(chǎn)品為稅務(wù)干部提供隨時(shí)、隨地、隨身的移動(dòng)辦公服務(wù)。稅管員在企業(yè)就能夠進(jìn)行逐項(xiàng)的稅務(wù)核查，同時(shí)經(jīng)過(guò)確認(rèn)后將巡查記錄直接錄入到IT系統(tǒng)。稅管員在現(xiàn)場(chǎng)就能查詢發(fā)票真?zhèn)渭皶r(shí)收到待辦事項(xiàng)，即使在沒(méi)打開電腦情況下也能收到提示信息實(shí)現(xiàn)移動(dòng)辦公，外出時(shí)也能方便地處理審批等工作以及了解部門內(nèi)部消息。

隨著稅務(wù)信息化的深入，數(shù)據(jù)集中、辦公自動(dòng)化等系統(tǒng)的推行，征收管理、稽查、辦公、通知等信息都納入了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)中，給稅收工作帶來(lái)了極大的方便。然而稅收工作都存在大量的外勤工作，如最為常見的實(shí)地核查及取證。以往，稅務(wù)工作人員都是現(xiàn)場(chǎng)手工記錄各種情況，回到辦公室后，再將信息錄入內(nèi)部系統(tǒng)。由于現(xiàn)場(chǎng)辦公無(wú)法共享內(nèi)網(wǎng)信息，導(dǎo)致了重復(fù)工作，加重一線工作人員負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也降低了工作效率。由于網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)安全的限制，稅務(wù)外勤稽查人員無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)查詢、核實(shí)和記錄納稅人的情況，稅收管理員無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)查閱納稅人的數(shù)據(jù)信息，出差的稅務(wù)干部收取通知、閱讀文件、審批事務(wù)等工作，無(wú)法實(shí)現(xiàn)移動(dòng)辦公的要求。

稅務(wù)通功能

稅務(wù)通又叫移動(dòng)稅務(wù)通或者稅務(wù)移動(dòng)執(zhí)法系統(tǒng)，是一種利用現(xiàn)有的移動(dòng)運(yùn)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)與稅務(wù)內(nèi)部網(wǎng)連接輔助稅務(wù)執(zhí)法的高科技信息處理系統(tǒng)。稅務(wù)通是專為稅務(wù)行業(yè)提供一種高效的移動(dòng)應(yīng)用解決方案，利用現(xiàn)有的移動(dòng)通信網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，通過(guò)無(wú)線掌上設(shè)備實(shí)現(xiàn)移動(dòng)互聯(lián)，并與現(xiàn)有的稅務(wù)信息系統(tǒng)相連，構(gòu)成了新一代立體的稅務(wù)辦公網(wǎng)絡(luò)。

使用稅務(wù)通廣大稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)行外勤公務(wù)中，能夠通過(guò)無(wú)線數(shù)字網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地與稅務(wù)部門內(nèi)部的稅務(wù)執(zhí)法信息進(jìn)行交互來(lái)輔助執(zhí)行公務(wù)，比如說(shuō)移動(dòng)手機(jī)查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?，查詢納稅人的基本登記信息、雙定戶評(píng)定信息、當(dāng)年稅款入庫(kù)信息、欠稅信息和基本稅收法規(guī)，必將極大地提高稅務(wù)執(zhí)法人員的高科技執(zhí)法水平和效率。

功能特點(diǎn)：

1、移動(dòng)審批：稅務(wù)管理人員可以通過(guò)手機(jī)審批相關(guān)工作。

2、一戶式查詢：稅務(wù)管理人員可通過(guò)該功能隨時(shí)、隨地的查詢所管轄的納稅戶的相關(guān)信息。

3、申報(bào)征收：稅務(wù)管理人員通過(guò)該功能可以方便的掌握申報(bào)征收情況。

4、消息通知：稅務(wù)管理人員通過(guò)該功能可以實(shí)時(shí)獲取稅務(wù)局的相關(guān)消息通知等。

稅務(wù)通優(yōu)勢(shì)

新一代的稅務(wù)通系統(tǒng)采用了基于SOA架構(gòu)的webservice和移動(dòng)VPN技術(shù)相結(jié)合的第三代移動(dòng)訪問(wèn)技術(shù)，使得系統(tǒng)的安全性和交互能力有了極大的提高。該系統(tǒng)同時(shí)融合了無(wú)線通訊、數(shù)據(jù)庫(kù)同步、身份認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)安全隔離網(wǎng)閘等多種移動(dòng)通訊、信息處理和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的最新的前沿技術(shù)，以專網(wǎng)和無(wú)線通訊技術(shù)為依托，為一線值勤稅務(wù)執(zhí)法人員提供了一種跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)、跨地理阻隔的現(xiàn)代化移動(dòng)稅務(wù)通辦公機(jī)制。

移動(dòng)信息化已越來(lái)越多地應(yīng)用于稅務(wù)工作中，比如用移動(dòng)手機(jī)查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?。一些地區(qū)率先推廣的掌上稅務(wù)系統(tǒng)，便于稅務(wù)工作人員以通過(guò)手機(jī)查詢納稅人管理、征收信息，并及時(shí)獲取公共信息和辦公信息，同時(shí)，納稅人在獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后也可以通過(guò)手機(jī)查詢涉稅信息、公告及相關(guān)政策。

優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)：

1、支持多種智能手機(jī)平臺(tái)，主要包括IOS、Android、WM。

2、支持移動(dòng)無(wú)線、聯(lián)通無(wú)線以及電信無(wú)線網(wǎng)絡(luò)。

3、數(shù)據(jù)安全采用CA以及通道加密的方式，確保了數(shù)據(jù)的安全。 2100433B