項(xiàng)目前期審計(jì)

1．可行性研究審計(jì)

可行性研究審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目可行性研究的組織、過程和研究結(jié)果進(jìn)行審核和調(diào)查，確定研究結(jié)果的正確性，避免或減少?zèng)Q策失誤。這項(xiàng)工作的主要內(nèi)容有：

(1)審查承擔(dān)可行性研究的單位和人員是否具備應(yīng)有的資格以及研究人員的構(gòu)成是否滿足項(xiàng)目的要求。

(2)審查市場調(diào)查和預(yù)測情況。檢查是否做過中長期的市場預(yù)測，所用方法是否科學(xué)，所得結(jié)論是否有充分的依據(jù)。

(3)審查項(xiàng)目的技術(shù)研究情況。檢查項(xiàng)目所選擇的工藝流程和設(shè)備是否恰當(dāng)，采用的新技術(shù)、新材料是否需要從國外引進(jìn)，項(xiàng)目建設(shè)地區(qū)有無足夠的水源以及專用公路和鐵路等運(yùn)輸條件，材料和設(shè)備能否保證供應(yīng)，擬將采用什么施工方式等。

(4)審核項(xiàng)目的建設(shè)方案。明確方案是否經(jīng)過了詳細(xì)比較和論證，入選方案和淘汰方案之間的差別在哪里。如果入選方案與淘汰方案相差懸殊，就要審核淘汰方案是否是為應(yīng)付審查拼湊起來的陪襯方案。

(5)審查項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是否準(zhǔn)確可行。對(duì)項(xiàng)目的投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、貸款的償還能力、投資回收期等，要進(jìn)行精確的計(jì)算，所用的方法要合適，計(jì)算所采用的指標(biāo)應(yīng)可靠準(zhǔn)確。

(6)審查國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)情況。從全國或全行業(yè)總體來看，對(duì)項(xiàng)目的規(guī)模、地點(diǎn)和產(chǎn)品類型是否合理，項(xiàng)目對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和整個(gè)社會(huì)的貢獻(xiàn)程度如何，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)果與經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果是否一致等，各種指標(biāo)都要進(jìn)行核實(shí)計(jì)算。

(7)審查項(xiàng)目的壽命周期。了解項(xiàng)目是完全獨(dú)立的還是更大系統(tǒng)的組成部分，項(xiàng)目的工作能否滿足經(jīng)營或其他建設(shè)任務(wù)的需求，確定工期時(shí)是否考慮了成本和質(zhì)量的要求。

2．項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)

項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)主要有以下幾方面：

(1)項(xiàng)目總計(jì)劃的審計(jì)。審查項(xiàng)目總計(jì)劃是否包含了所有必需的信息，格式是否規(guī)范，內(nèi)容是否全面，條理是否清楚，方法是否科學(xué)，條款是否完全合法。

(2)進(jìn)度安排的審計(jì)。審查進(jìn)度安排是否采用了線條圖和網(wǎng)絡(luò)分析等技術(shù)，是否考慮了資源條件的限制，是否做過工期和成本分析，關(guān)鍵環(huán)節(jié)有無兩套應(yīng)急方案，時(shí)間安排有無一定的余量，計(jì)劃中是否隱含著人員和時(shí)間可以互換的錯(cuò)誤假設(shè)。

(3)成本估算和成本計(jì)劃審計(jì)。審查成本估算采用了哪種方案，若采用WBS方法則估算的數(shù)值會(huì)比較精確；成本計(jì)劃采用了什么方法，是粗線條還是細(xì)線條，能否滿足控制成本的要求；不可預(yù)見費(fèi)用的數(shù)量是否合理，有沒有超過企業(yè)或投資者的有關(guān)規(guī)定等方面均應(yīng)有所考慮。

(4)質(zhì)量計(jì)劃審計(jì)。審查質(zhì)量計(jì)劃對(duì)甲乙雙方的責(zé)任規(guī)定是否明確，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否明確和先進(jìn)，對(duì)質(zhì)量控制的程序和方法是否作了規(guī)定。

(5)其他項(xiàng)目分計(jì)劃的審計(jì)。這里的項(xiàng)目分計(jì)劃主要指項(xiàng)目組織內(nèi)部各部門根據(jù)自己主管的工作編制的計(jì)劃，如工程計(jì)劃、采購計(jì)劃、施工計(jì)劃、動(dòng)員計(jì)劃、驗(yàn)收投產(chǎn)計(jì)劃等。

(6)信息控制制度審計(jì)。審查是否具備信息控制制度，其內(nèi)容是否全面合理，記錄、表格、文件、資料的運(yùn)行線路是否正確有效，是否具有濾除過期信息與終止錯(cuò)誤信息的功能。

3．項(xiàng)目組織審計(jì)

項(xiàng)目組織審計(jì)主要集中在組織形式、項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目人員三個(gè)方面。

(1)項(xiàng)目組織形式審計(jì)。主要是根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)審核所選擇的組織形式能否適應(yīng)項(xiàng)目管理的需求。

(2)項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)。主要是審查項(xiàng)目經(jīng)理的素質(zhì)能否滿足項(xiàng)目需求，其知識(shí)構(gòu)成和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)是否符合條件，其權(quán)力和責(zé)任是否均衡和相當(dāng)，應(yīng)防止任命不合格的人員擔(dān)任這一職務(wù)。

(3)審查項(xiàng)目人員。主要包括審查項(xiàng)目人員的選拔是否符合程序和規(guī)定，主要項(xiàng)目人員的業(yè)務(wù)水平是否滿足要求，項(xiàng)目組織各部門的人員在知識(shí)上是否存在互補(bǔ)性，整個(gè)項(xiàng)目組織中是否存在多余的人員。

4．招標(biāo)審計(jì)

項(xiàng)目的招標(biāo)工作也要根據(jù)國家的政策、法令和有關(guān)規(guī)定及定額，依據(jù)先進(jìn)、合理的原則進(jìn)行全過程審計(jì)。

(1)在項(xiàng)目投資之前項(xiàng)目組織者要將標(biāo)底、招標(biāo)的方式、設(shè)想的合同類型及合同草稿、項(xiàng)目建議、項(xiàng)目工作內(nèi)容和要求等文件報(bào)審計(jì)部門備案，由審計(jì)部門審查招標(biāo)方式、合同類型及標(biāo)底是否正確可行。

(2)審查投標(biāo)單位是否持有工商行政管理部門核準(zhǔn)發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照和經(jīng)在建委或相應(yīng)部門登記注冊而頒發(fā)的承包許可證。

(3)審查投標(biāo)單位的簡歷，特別要審查其承包同類項(xiàng)目的業(yè)績和經(jīng)驗(yàn)，排除那些成功記錄不多的承包者。

(4)審查投標(biāo)單位的技術(shù)力量，包括員工的技術(shù)構(gòu)成及適應(yīng)本項(xiàng)目的技術(shù)力量、機(jī)械設(shè)備狀況、專利擁有情況、特殊工藝和特殊材料的掌握情況等。

(5)審查投標(biāo)單位的管理狀況。

(6)審查投橋單位的財(cái)務(wù)狀況，包括對(duì)投標(biāo)單位的財(cái)務(wù)管理水平、會(huì)計(jì)人員的技術(shù)力量、企業(yè)的財(cái)力等都應(yīng)查明。

(7)審計(jì)部門要參加有關(guān)招標(biāo)會(huì)議，審查招標(biāo)過程是否合規(guī)、合法、合理，有無違章行為。若發(fā)現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)、營私舞弊的現(xiàn)象以及嚴(yán)重差錯(cuò)，要及時(shí)揭露、制止或報(bào)請有關(guān)部門處理，以保證招標(biāo)工作公正合理地進(jìn)行。

5．投標(biāo)審計(jì)

前述審計(jì)工作主要發(fā)生在甲方的審計(jì)部門，而投標(biāo)審計(jì)則是指投標(biāo)單位所作的審計(jì)。其主要內(nèi)容包括：

(1)審查投標(biāo)工作組對(duì)競爭對(duì)手的分析資料，判定資料是否準(zhǔn)確全面，分析結(jié)果是否可靠，所用的分析方法和依據(jù)是否合規(guī)合理。

(2)審核投標(biāo)工作組制訂的建設(shè)方案。包括方案能否有效利用資源，能否滿足甲方的目標(biāo)要求，薄弱環(huán)節(jié)的變通方案是否影響到質(zhì)量要求，方案的可行性和競爭性如何等。

(3)審核成本估算。包括審核成本估算的基礎(chǔ)、方法和全面程度。對(duì)估算用的是什么價(jià)格，有沒有采用WBS方法，不可預(yù)見費(fèi)用是否合理，管理費(fèi)及各種雜費(fèi)是否都已包括在成本之中等等都要進(jìn)行審核，重要的問題還要進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算。

(4)審核項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。審核投標(biāo)工作組對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)是否作了恰當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)估，所列的風(fēng)險(xiǎn)因素是否全面，消除風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策是否合理有力，風(fēng)險(xiǎn)分析的方法和程序是否合乎規(guī)定。此外，還要對(duì)甲方的財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)水平、以前合作的經(jīng)歷等進(jìn)行審查，避免中標(biāo)后可能會(huì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失。

6．項(xiàng)目合同審計(jì)

項(xiàng)目合同審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目合同的合法性、合規(guī)性所作的審計(jì)，審計(jì)事項(xiàng)主要有：

(1)審查合同當(dāng)事人是否具有法人地位，合同內(nèi)容是否符合法律、法令、方針政策及相關(guān)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

(2)審查合同雙方是否均具有履行合同的能力，能否在資金、技術(shù)和管理諸方面保證項(xiàng)目正常建設(shè)。

(3)審查合同內(nèi)容與審定的中標(biāo)要求內(nèi)容是否相符，有沒有降低要求、索取回扣、工作人員相互串通坑害企業(yè)或國家的問題。

(4)審查合同條款是否全面，有無關(guān)鍵內(nèi)容的遺漏和不合理的限制性條件，關(guān)鍵的字詞是否用得確切，法律手續(xù)是否完備。

(5)審查甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)是否均衡合理，當(dāng)事雙方是否以平等的地位經(jīng)協(xié)商談判簽訂合同，是否有一方的意志強(qiáng)加于另一方的條款存在。2100433B

項(xiàng)目 前期審計(jì)的內(nèi)容

項(xiàng)目 前期審計(jì)主要包括項(xiàng)目可行性研究審計(jì)、項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)、項(xiàng)目組織審計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)和項(xiàng)目合同審計(jì)。

建設(shè)項(xiàng)目的前期審計(jì)即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的前期工作進(jìn)行審計(jì)。

所謂前期工作，包括建設(shè)方案、可行性研究報(bào)告、征用建設(shè)用地、調(diào)查農(nóng)戶遷移指標(biāo)、工程地質(zhì)資料、國家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的各種批復(fù)文件等內(nèi)容。 2100433B