銷項稅概述

增值稅是國家就增值額征的一種稅。如果你是一般納稅人,你花1元錢買商品的同時(賣方如果能提供增值稅發(fā)票的話),給你商品的一方要替稅務局向你收0.17元的稅款。你要向賣給你商品方支付1.17元。當你把1元的商品以1.2元賣出的時候(或加工成別的商品以1.2元賣出時),你要替稅務局向購買方收取1.2*0.17=0.204元稅款。實際你的納稅額是0.204-0.17=0.034元。0.17元叫進項稅,0.204元叫銷項稅。用0.17元抵減0.204元的過程就叫抵扣進項稅。抵扣的前提是你是一般納稅人,有認證過的進項稅額。當月沒抵扣完的可到以后抵扣。

財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定

財會[1993]83號1993-12-30財政部 《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務院頒發(fā),現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下:

銷項稅會計科目

(一)企業(yè)應在“應交稅金”科目下設(shè)置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中,應設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

“進項稅額”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。

“已交稅金”專欄,記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記。

“銷項稅額”專欄,記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字登記。

“出口退稅”專欄,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;進口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款,用紅字登記。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

銷項稅賬務處理方法如下

1.企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物,按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務支出”等科目;按照應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨,作相反的會計分錄。

2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物,按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅,下同),借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù),貸記“實收資本”等科目。

企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物,按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的捐贈貨物的價值,借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù),貸記“資本公積”科目。

3.企業(yè)接受應稅勞務,按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記“其他業(yè)務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目;按應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4.企業(yè)進口貨物,按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.企業(yè)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的數(shù)額,借記“材料采購”、“商品采購”等科目;按應付或?qū)嶋H支付的價款,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.企業(yè)購入固定資產(chǎn),其專用發(fā)票上注明的增值稅額計入固定資產(chǎn)的價值,其會計處理辦法按現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。

企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務直接用于非應稅項目,或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的,其專用發(fā)票上注明的增值稅額,計入購入貨物及接受勞務的成本,其會計處理方法按照現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。

實行簡易辦法計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅企業(yè)(以下簡稱小規(guī)模納稅企業(yè))購入貨物及接受應稅勞務支付的增值稅額,也應直接計入有關(guān)貨物及勞務的成本,其會計處理方法按照現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。

企業(yè)購入貨物取得普通發(fā)票(不包括購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品),其會計處理方法仍按照現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。

7.企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目;按照規(guī)定收取的增值稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現(xiàn)的銷售收入,貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。發(fā)生的銷售退回,作相反的會計分錄。

8.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務,按實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目;按規(guī)定收取的增值稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅”科目;按實現(xiàn)的銷售收入,貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”等科目。

9.企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時,借記“銀行存款”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”科目;出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補繳已退回稅款的,作相反的會計分錄。

10.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目,應視同銷售貨物計算應繳增值稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者,應視同銷售貨物計算應繳增值稅,借記“長期投資”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利消費等,應視同銷售貨物計算應繳增值稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,應視同銷售貨物計算應繳增值稅,借記“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

11.隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應繳納的增值稅,借記“應收賬款”等科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝物押金,按規(guī)定應繳納的增值稅,借記“其他應付款”等科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

12.企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購進貨物改變用途等原因,其進項稅額,應相應轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“待處理財產(chǎn)損益”、“在建工程”、“應付福利費”等科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分,應與遭受非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。

13.企業(yè)上繳增值稅時,借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”,小規(guī)模納稅企業(yè)記入“應交稅金——應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。收到退回多繳的增值稅,作相反的會計分錄。

14.“應交稅金——應交增值稅”科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際已繳納的增值稅;貸方發(fā)生額,反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅;期末借方余額,反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅;尚未抵扣的增值稅,可以抵頂以后各期的銷項稅額;期末貸方余額,反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

15.企業(yè)的“應交稅金”科目所屬“應交增值稅”明細科目,可按上述規(guī)定設(shè)置有關(guān)的專欄進行明細核算,也可以將有關(guān)專欄的內(nèi)容在“應交稅金”科目下分別單獨設(shè)置明細科目進行核算;在這種情況下,企業(yè)可沿用三欄式賬戶,在月份終了時,再將有關(guān)明細賬的余額結(jié)轉(zhuǎn)“應交稅金——應交增值稅”科目。小規(guī)模納稅企業(yè),仍可沿用三欄式賬戶,核算企業(yè)應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅

銷項稅造價信息

市場價 信息價 詢價
材料名稱 規(guī)格/型號 市場價
(除稅)
工程建議價
(除稅)
行情 品牌 單位 稅率 供應商 報價日期
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達創(chuàng)

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13% 山西鼎鑫五金制品有限公司
品種:插;材質(zhì):鋁合金;系列:平開門系列;規(guī)格型號:MX05 查看價格 查看價格

合和

13% 廣東合和建筑五金制品有限公司北方分公司
材料名稱 規(guī)格/型號 除稅
信息價
含稅
信息價
行情 品牌 單位 稅率 地區(qū)/時間
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臺班 廣州市2006年6月信息價
材料名稱 規(guī)格/需求量 報價數(shù) 最新報價
(元)
供應商 報價地區(qū) 最新報價時間
桿|5套 3 查看價格 廣州市匯泰龍裝飾材料有限公司 廣東  佛山市 2020-09-01
成品地 成品地|1個 1 查看價格 揭陽市榕城區(qū)西馬盛通五金制品廠 全國   2020-08-13
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銷項稅可抵扣進項稅

購進貨物或接受勞務所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款

進口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅款

購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品,可以按照買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅,其計算公式為:準予抵扣的進項稅額=買價×扣除率

納稅人支付運輸費用,可以根據(jù)運費發(fā)票所列運費金額(不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費)乘以11%的扣除率計算抵扣進項稅,其計算公式為:準予抵扣的進項稅額=運費×扣除率

購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資,可以按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,乘以10%計算抵扣進項稅。

銷項稅不可抵扣進項稅

購進固定資產(chǎn)而支付的增值稅,但購置稅控收款機所支付的增值稅可以抵扣,另外,根據(jù)財政部、國家稅務總局2005年2月24日的財稅[2005]28號《關(guān)于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知》規(guī)定,東北地區(qū)的增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)支付的增值稅可以全額抵扣。

用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務而支付的增值稅

用于集體福利或者個人消費購進貨物或者應稅勞務而支付的增值稅

用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務而支付的增值稅

非正常損失的購進貨物所包含的增值稅

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,其耗用的購進貨物或者應稅勞務所包含的增值稅

未取得并保存增值稅扣稅憑證、以及值稅扣稅憑證未在規(guī)定期限內(nèi)交稅務機關(guān)進行防偽認證或認證未通過

未在規(guī)定的期限內(nèi)申報抵扣的進項稅

增值稅計入會計科目是“應交稅費——應交增值稅(XX稅額)“2100433B

銷項稅銷項稅常見問題

  • 銷項稅執(zhí)行疑問

    如果合同沒有約定,需要按照合同的投標預算執(zhí)行,如果合同有約定需要按照約定執(zhí)行

  • 關(guān)于銷項稅計算的疑問

    就是這兩個算法不沖突,對吧,第一種情況沒減是因為銷售額中不含進項稅,就省略掉了,其實也可寫成(銷售額--進項稅額)*適用稅率,我這樣理解的對嗎 答:是的。

  • 進項稅高于銷項稅?

    是賺了6點的利潤

銷項稅銷項稅文獻

銷項稅與進項稅的計算二 銷項稅與進項稅的計算二

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頁數(shù): 12頁

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銷項稅與進項稅的計算二

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頁數(shù): 3頁

評分: 4.5

序號 貨物(勞務)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 1 0 0 0.00 17% 0.00 2 0 0 0.00 17% 0.00 3 0 0 0.00 17% 0.00 4 0 0 0.00 17% 0.00 5 0 0 0.00 17% 0.00 6 0 0 0.00 17% 0.00 7 0 0 0.00 17% 0.00 8 0 0 0.00 17% 0.00 9 0 0 0.00 17% 0.00 10 0 0 0.00 17% 0.00 11 0 0 0.00 17% 0.00 12 0 0 0.00 17% 0.00 13 0 0 0.00 17% 0.00 14 0 0 0.00 17% 0.00 15 0 0 0.00 17% 0.00 16 0 0 0.00 17% 0.00 17 0 0 0.00 17% 0.00 18 0 0 0.00 17% 0

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房屋租賃稅里面含了多種稅項,包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、地方教育附加和個人所得稅。

結(jié)合國外的經(jīng)驗,從中國實際情況出發(fā),筆者建議中國房產(chǎn)稅的征收應該注意以下幾點:

第一,人均面積作為征稅的衡量標準。按人均居住面積為標準,超過了平均居住面積,就得繳納房產(chǎn)稅。人均房屋使用面積越大,稅率越高,可實行累進稅率制度。另外,要規(guī)定相應的減免制度。

第二,房產(chǎn)稅應該有合理的用途,取之于民,用之于民。因此,所征收的房產(chǎn)稅應該用于當?shù)亟逃龡l件的改善、社區(qū)設(shè)施的改進或道路、橋梁的改造等等。這樣有利于房產(chǎn)稅的征收,防止逃避稅收的現(xiàn)象,同時,也能通過稅收來抑制房價的快速上漲。

第三,對于長期空置的房子,明顯具有投機性色彩,故而可以提高房產(chǎn)稅的稅率。這樣,能有效避免房產(chǎn)投機。

第四,將該稅種劃歸為地方稅種。一方面比較符合歷史習慣和國際慣例,另一方面,有利于調(diào)動地方政府的積極性,可以激發(fā)地方政府配合中央政府進行房價控制,有利于房價的穩(wěn)定。

長期以來,中國房地產(chǎn)的稅收大部分集中于開發(fā)和交易環(huán)節(jié),保有環(huán)節(jié)的稅收較少,這是推動中國房價高漲的主要因素。因此,在保有環(huán)節(jié)上開征房產(chǎn)稅,從一定程度上可以將房價這只“猛虎”控制在“籠中”。

房產(chǎn)稅的開征,對于不斷上漲的房價,無論是一記重拳,還是浮云,我們還不得而知。盡管未必能達到預期的效果,但是,還是帶給了我們希望。

《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》

財稅[2015]39號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳、地方稅務局,西藏、寧夏、青海省國家稅務局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局:

為促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展,經(jīng)國務院批準,現(xiàn)將個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策通知如下:

一、個人將購買不足2年的住房對外銷售的,全額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上的非普通住房對外銷售的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上的普通住房對外銷售的,免征營業(yè)稅。

二、上述普通住房和非普通住房的標準、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定,按照《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》、《國家稅務總局[微博]財政部建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》和《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、本通知自2015年3月31日起執(zhí)行,《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》同時廢止。

財政部國家稅務總局

2015年3月30日

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