行業(yè)比例稅率

行業(yè)比例稅率是比例稅率的一種。指按行業(yè)分別規(guī)定的比例稅率。根據(jù)需要，對不同行業(yè)，可以規(guī)定相同的稅率，也可以規(guī)定不同的稅率。后者又稱“行業(yè)差別比例稅率”。 行業(yè)比例稅率是流轉(zhuǎn)課稅中較為常用的稅率形式，一般以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)。

如現(xiàn)行營業(yè)稅，商品零售行業(yè)稅率為3%，商品批發(fā)稅率為10%，金融保險行業(yè)稅率為5%，公用事業(yè)稅率為3%，等等。 采用行業(yè)比例稅率，有利于貫徹國家的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策，并適當調(diào)節(jié)不同行業(yè)的盈利水平。2100433B

稅率比例稅率

即對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征稅比例。中國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。

比例稅率在適用中又可分為三種具體形式：單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。

單一比例稅率，是指對同一征稅對象的所有納稅人都適用同一比例稅率。

差別比例稅率，是指對同一征稅對象的不同納稅人適用不同的比例征稅。 具體又分為下面三種形式：

產(chǎn)品差別比例稅率：即對不同產(chǎn)品分別適用不同的比例稅率，同一產(chǎn)品采用同一比例稅率，如消費稅、關(guān)稅等；

行業(yè)差別比例稅率：即按不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率，同一行業(yè)采用同一比例稅率，如營業(yè)稅等；

地區(qū)差別比例稅率：即區(qū)分不同的地區(qū)分別適用不同的比例稅率，同一地區(qū)采用同一比例稅率，如城市維護建設(shè)稅等。

幅度比例稅率，是指對同一征稅對象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率，各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的使用稅率。

稅率定額稅率

定額稅率是稅率的一種特殊形式。它不是按照課稅對象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對象的計量單位規(guī)定固定稅額，所以又稱為固定稅額，一般適用于從量計征的稅種。其優(yōu)點是：從量計征，不是從價計征，有利于鼓勵納稅人提高產(chǎn)品質(zhì)量和改進包裝，計算簡便。但是，由于稅額的規(guī)定同價格的變化情況脫離，在價格提高時，不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長，在價格下降時，則會限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。在具體運用上又分為以下幾種：

（1）地區(qū)差別稅額：即為了照顧不同地區(qū)的自然資源、生產(chǎn)水平和盈利水平的差別，根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不同情況分別制定的不同稅額；

（2）幅度稅額：即中央只規(guī)定一個稅額幅度，由各地根據(jù)本地區(qū)實際情況，在中央規(guī)定的幅度內(nèi)，確定一個執(zhí)行數(shù)額；

（3）分類分級稅額：把課稅對象劃分為若干個類別和等級，對各類各級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅額，等級高的稅額高，等級低的稅額低，具有累進稅的性質(zhì)。

稅率累進稅率

累進稅率指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進稅率因計算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：

（1）全額累進稅率：即對征稅對象的金額按照與之相適應(yīng)等級的稅率計算稅額。在征稅對象提高到一個級距時，對征稅對象金額都按高一級的稅率征稅；

（2）全率累進稅率：它與全額累進稅率的原理相同，只是稅率累進的依據(jù)不同。全額累進稅率的依據(jù)是征稅對象的數(shù)額，而全率累進稅率的依據(jù)是征稅對象的某種比率，如銷售利潤率、資金利潤率等；

（3）超額累進稅率：即把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個等級分別按該級的稅率計稅；

（4）超率累進稅率：它與超額累進稅率的原理相同，只是稅率累進的依據(jù)不是征稅對象的數(shù)額而是征稅對象的某種比率。

在以上幾種不同形式的稅率中，全額累進稅率和全率累進稅率的優(yōu)點是計算簡便，但在兩個級距的臨界點稅負不合理。超額累進稅率和超率累進稅率的計算比較復(fù)雜，但累進程度緩和，稅收負擔較為合理。

稅收制度定義

是應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。

稅收制度稅率的分類

比例稅率；累進稅率；定額稅率。

(1)比例稅率定義：是指應(yīng)納稅額與課稅對象數(shù)量之間的等比關(guān)系。比例稅率的分類：單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率、有起征點或免征額的比例稅率。

(2)累進稅率定義：是隨征稅對象數(shù)額增大而提高的稅率。

累進稅率的分類：全額累進稅率和超額累進稅率、全率累進稅率和超率累進稅率

(3)定額稅率定義：對單位征稅對象規(guī)定一個固定稅額，而不是規(guī)定一個征收比例。

定額稅率的分類：①地區(qū)差別定額稅率②幅度定額稅率③分類分級定額稅率

免稅率亦稱“稅率為零”。指對某種課稅對象和某個特定環(huán)節(jié)上的課稅對象，以零表示的稅率。從理論上說，零稅率與免稅是不同的。免稅是指對某種課稅對象和某種納稅人，免除其本身負擔的應(yīng)納稅額，而外購的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過來的稅款亦須退還，才能實現(xiàn)稅率為零。但在實際工作中，稅率為零的含義在不同稅種上的使用，并不嚴格。如所得稅往往對應(yīng)納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當然所得稅并無轉(zhuǎn)移稅額的問題。再如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，規(guī)定稅率為零的投資項目僅指免掉投資項目本身應(yīng)納稅額，其外購各種商品和勞務(wù)，實際上都是含稅的，并不退還其已納增值稅稅額。真正體現(xiàn)零稅率理論上定義的，是增值稅對出口產(chǎn)品實行零稅率，即納稅人出口產(chǎn)品不僅可以不納本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，而且可以退還以前各環(huán)節(jié)增值額的已納稅款。

增值稅的免稅規(guī)定，只是免除納稅人本環(huán)節(jié)增值額的應(yīng)納稅額，納稅人購進的貨物和勞務(wù)中仍然是含稅的。對出口產(chǎn)品實行零稅率，目的在于獎勵出口，使我國產(chǎn)品在國際市場上以完全不含稅的價格參與競爭。