行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）通知內(nèi)容

關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》的通知

財(cái)會(huì)[2017]1號(hào)

黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會(huì)辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為全面推進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）的有關(guān)要求，我們制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我們。

附件：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)

財(cái)政部

2017年1月25日

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）

第一章 總 則

第一條 為貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》的有關(guān)精神，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制、報(bào)送、使用及報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)，以下簡稱《指導(dǎo)意見》）和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，以下簡稱《單位內(nèi)部控制規(guī)范》）等，制定本制度。

第二條 本制度適用于所有行政事業(yè)單位。

本制度所稱行政事業(yè)單位包括各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制報(bào)告，是指行政事業(yè)單位在年度終了，結(jié)合本單位實(shí)際情況，依據(jù)《指導(dǎo)意見》和《單位內(nèi)部控制規(guī)范》，按照本制度規(guī)定編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的總結(jié)性文件。

第四條 行政事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與實(shí)施、覆蓋單位層面和業(yè)務(wù)層面各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠綜合反映行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)情況。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注行政事業(yè)單位重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，突出重點(diǎn)、兼顧一般，推動(dòng)行政事業(yè)單位圍繞重點(diǎn)開展內(nèi)部控制建設(shè)，著力防范可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）客觀性原則。內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)立足于行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，堅(jiān)持實(shí)事求是，真實(shí)、完整地反映行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況。

（四）規(guī)范性原則。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部規(guī)定的統(tǒng)一報(bào)告格式及信息要求編制內(nèi)部控制報(bào)告，不得自行修改或刪減報(bào)告及附表格式。

第五條 行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制報(bào)告的責(zé)任主體。

單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第六條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度，結(jié)合本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施的實(shí)際情況，明確相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)及崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的方法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制報(bào)告的編制、審核、報(bào)送、分析使用等工作。

第七條 內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作按照“統(tǒng)一部署、分級(jí)負(fù)責(zé)、逐級(jí)匯總、單向報(bào)送”的方式，由財(cái)政部統(tǒng)一部署，各地區(qū)、各垂直管理部門分級(jí)組織實(shí)施并以自下而上的方式逐級(jí)匯總，非垂直管理部門向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送，各行政事業(yè)單位按照行政管理關(guān)系向上級(jí)行政主管部門單向報(bào)送。

第二章 內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的組織

第八條 財(cái)政部負(fù)責(zé)組織實(shí)施全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作。其職責(zé)主要是制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的有關(guān)規(guī)章制度及全國統(tǒng)一的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告格式，布置全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報(bào)告編報(bào)工作并開展相關(guān)培訓(xùn)，組織和指導(dǎo)全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的收集、審核、匯總、報(bào)送、分析使用，組織開展全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，組織和指導(dǎo)全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)工作，建立和管理全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)據(jù)庫等工作。

第九條 地方各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作，并對(duì)本地區(qū)內(nèi)部控制匯總報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。其職責(zé)主要是布置本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報(bào)告編報(bào)工作并開展相關(guān)培訓(xùn), 組織和指導(dǎo)本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的收集、審核、匯總、報(bào)送、分析使用，組織和開展本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，組織和指導(dǎo)本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)工作，建立和管理本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)據(jù)庫等工作。

第十條 各行政主管部門（以下簡稱各部門）應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的要求，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作，并對(duì)本部門內(nèi)部控制匯總報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。其職責(zé)主要是布置本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報(bào)告編報(bào)工作并開展相關(guān)培訓(xùn)，組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的收集、審核、匯總、報(bào)送、分析使用, 組織和開展本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作, 組織和指導(dǎo)本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)工作，建立和管理本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)據(jù)庫。

第三章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送

第十一條 年度終了，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的有關(guān)要求，根據(jù)本單位當(dāng)年內(nèi)部控制建設(shè)工作的實(shí)際情況及取得的成效，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料為支撐，按照財(cái)政部發(fā)布的統(tǒng)一報(bào)告格式編制內(nèi)部控制報(bào)告，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人審批后對(duì)外報(bào)送。

第十二條 行政事業(yè)單位能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料一般包括內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)會(huì)議紀(jì)要、內(nèi)部控制制度、流程圖、內(nèi)部控制檢查報(bào)告、內(nèi)部控制培訓(xùn)會(huì)相關(guān)材料等。

第十三條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向上級(jí)行政主管部門報(bào)送本單位內(nèi)部控制報(bào)告及能夠反映本單位內(nèi)部控制工作基本事實(shí)的相關(guān)材料。

第四章 部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送

第十四條 各部門應(yīng)當(dāng)在所屬行政事業(yè)單位上報(bào)的內(nèi)部控制報(bào)告和部門本級(jí)內(nèi)部控制報(bào)告的基礎(chǔ)上，匯總形成本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

第十五條 各部門匯總的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)以所屬行政事業(yè)單位上報(bào)的信息為準(zhǔn)，不得虛報(bào)、瞞報(bào)和隨意調(diào)整。

第十六條 各部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

第五章 地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送

第十七條 地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的內(nèi)部控制報(bào)告和本地區(qū)部門內(nèi)部控制報(bào)告的基礎(chǔ)上，匯總形成本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

第十八條 地方各級(jí)財(cái)政部門匯總的本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)當(dāng)以本地區(qū)部門和下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的信息為準(zhǔn)，不得虛報(bào)、瞞報(bào)和隨意調(diào)整。

第十九條 地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向上級(jí)財(cái)政部門逐級(jí)報(bào)送本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

第六章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的使用

第二十條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本單位內(nèi)部控制報(bào)告的使用，通過對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告中反映的信息進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題，進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。

第二十一條 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的分析，強(qiáng)化分析結(jié)果的反饋和使用，切實(shí)規(guī)范和改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，更好發(fā)揮對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。

第七章 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的監(jiān)督檢查

第二十二條 各地區(qū)、各部門匯總的內(nèi)部控制報(bào)告報(bào)送后，各級(jí)財(cái)政部門、各部門應(yīng)當(dāng)組織開展對(duì)所報(bào)送的內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十三條 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作采取“統(tǒng)一管理、分級(jí)實(shí)施”原則。中央部門內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由財(cái)政部組織實(shí)施，各地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由同級(jí)財(cái)政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級(jí)組織實(shí)施，各部門所屬行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查由本部門組織實(shí)施。

第二十四條 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查應(yīng)按規(guī)定采取適當(dāng)?shù)姆绞絹泶_定對(duì)象，并對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告存在明顯質(zhì)量問題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進(jìn)行重點(diǎn)核查。

第二十五條 各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織落實(shí)本地區(qū)（部門）的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的考核。

第二十六條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)編制內(nèi)部控制報(bào)告，不得漏報(bào)、瞞報(bào)有關(guān)內(nèi)部控制信息，更不得編造虛假內(nèi)部控制信息；單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令相關(guān)人員提供虛假內(nèi)部控制信息，不得對(duì)拒絕、抵制編造虛假內(nèi)部控制信息的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第二十七條 對(duì)于違反規(guī)定、提供虛假內(nèi)部控制信息的單位及相關(guān)負(fù)責(zé)人，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國預(yù)算法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究責(zé)任。

各級(jí)財(cái)政部門及其工作人員在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理工作中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，按照《公務(wù)員法》《行政監(jiān)察法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第八章 附 則

第二十八條 各地區(qū)、各部門可依據(jù)本制度，結(jié)合工作實(shí)際， 制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則。

第二十九條 本制度自2017年3月1日起施行。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）出臺(tái)背景

自2012年財(cái)政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，以下簡稱《規(guī)范》），特別是2015年財(cái)政部牽頭落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)《決定》制定的《指導(dǎo)意見》發(fā)布實(shí)施以來，各單位積極開展內(nèi)部控制建設(shè)，并在提高單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，推動(dòng)法治政府和服務(wù)型政府建設(shè)，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面取得明顯成效。

按照中央提出的以“釘釘子”精神抓好改革落實(shí)的要求，為進(jìn)一步推動(dòng)各單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，落實(shí)《指導(dǎo)意見》提出的“建立內(nèi)控報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開”的改革任務(wù)和要求，2016年以來，財(cái)政部對(duì)我國單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作的開展情況進(jìn)行了全面深入調(diào)研，根據(jù)《指導(dǎo)意見》和《規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，在向各地區(qū)、各部門全面了解內(nèi)控建設(shè)工作進(jìn)展情況的基礎(chǔ)上，組織基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)、課題研究、專家研討、廣泛征求意見，制定了《管理制度》，以規(guī)范單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作，提高單位內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量，促進(jìn)單位進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升單位內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）起草過程

《管理制度》和《通知》從起草到發(fā)布，大致經(jīng)歷了以下五個(gè)階段：

一是啟動(dòng)階段。2016年初，財(cái)政部會(huì)計(jì)司組織有關(guān)專家成立了“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告體系研究”課題組，啟動(dòng)了《管理制度》的研究制定工作。2016年上半年，課題組多次召開研討會(huì)，初步明確了單位內(nèi)部控制報(bào)告的目的、總體要求、報(bào)告機(jī)制及形式等內(nèi)容。

二是調(diào)研階段。通過向各地區(qū)、各部門發(fā)函，全面了解和掌握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)展情況、有關(guān)經(jīng)驗(yàn)做法、取得的階段性成效以及工作建議意見等，為研究制定《管理制度》和開展年度內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作奠定了實(shí)踐基礎(chǔ)。

三是測(cè)試階段。2016年6月，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》，對(duì)各級(jí)各類行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)情況進(jìn)行“摸底”測(cè)試，幫助各單位查找內(nèi)部控制基礎(chǔ)的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評(píng)促建”的方式，推動(dòng)各單位有效開展內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作，為年度內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作積累了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

四是研討階段。2016年下半年，財(cái)政部課題組組織召開了一系列專家研討會(huì)，邀請(qǐng)了部分中央部門、地方財(cái)政部門、地方單位、《規(guī)范》實(shí)施財(cái)政部聯(lián)系單位以及內(nèi)部控制理論界專家、代表，針對(duì)《管理制度》以及單位如何開展內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作進(jìn)行了多次研討，重點(diǎn)對(duì)單位內(nèi)部控制報(bào)告的格式和內(nèi)容及模板進(jìn)行了討論和完善。

在研討過程中，各方面專家、代表一致認(rèn)為在我國全面開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作是一項(xiàng)創(chuàng)新性工作，應(yīng)盡可能避免給各部門及單位增加額外工作量。為此，課題組針對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告格式和要求進(jìn)行了創(chuàng)新性設(shè)計(jì)，以標(biāo)準(zhǔn)化表格的填報(bào)形式代替文字性描述、以定性及定量相結(jié)合的客觀性指標(biāo)代替主觀性描述，從而有效降低了單位編報(bào)內(nèi)部控制報(bào)告的難度和工作強(qiáng)度，也提高了各地區(qū)、各部門匯總內(nèi)部控制報(bào)告的效率和信息的準(zhǔn)確性。

五是征求意見階段。在課題報(bào)告、調(diào)研測(cè)試和深入研討的基礎(chǔ)上，2016年12月，財(cái)政部會(huì)計(jì)司起草了《管理制度》和《通知》的征求意見稿向國家發(fā)改委、國務(wù)院國資委、國土資源部、環(huán)保部、交通運(yùn)輸部、商務(wù)部、審計(jì)署等部門征求了意見，并同時(shí)向財(cái)政部部內(nèi)10多個(gè)司局征求了意見。反饋意見總體上對(duì)《管理制度》和《通知》表示贊同，有關(guān)各方也針對(duì)征求意見稿中具體內(nèi)容提出了一些具體意見和建議。

六是完善和發(fā)布階段。2017年1月，在充分吸收借鑒有關(guān)方面的意見和建議的基礎(chǔ)上，財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)《管理制度》和《通知》相關(guān)條款和內(nèi)容進(jìn)行了修改和完善，個(gè)別未直接吸收的意見建議也與相關(guān)部門和單位進(jìn)行了溝通解釋，取得共識(shí)，最終形成了《管理制度》和《通知》并正式印發(fā)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）主要內(nèi)容

《管理制度》共八章，二十九條。主要內(nèi)容包括：

1.總則。主要包括《管理制度》制定的目的和依據(jù)、適用范圍、內(nèi)部控制報(bào)告的定義、內(nèi)部控制報(bào)告編制的原則、內(nèi)部控制報(bào)告的責(zé)任主體、內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的開展方式等內(nèi)容。

2.內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的組織。主要明確財(cái)政部、地方各級(jí)財(cái)政部門及各行政主管部門在分別組織實(shí)施全國、本地區(qū)、本部門單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作過程中的責(zé)任及主要職責(zé)。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送。主要包括各單位編制內(nèi)部控制報(bào)告的工作要求、依據(jù)、審批過程及報(bào)送要求等內(nèi)容。

4.部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送。主要規(guī)定各行政主管部門匯總本部門所屬單位內(nèi)部控制報(bào)告的工作要求、依據(jù)，以及報(bào)送本部門內(nèi)部控制報(bào)告的要求等內(nèi)容。

5.地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的編制與報(bào)送。主要規(guī)定地方各級(jí)財(cái)政部門匯總本地區(qū)部門內(nèi)部控制報(bào)告和下級(jí)財(cái)政部門內(nèi)部控制報(bào)告的工作要求、依據(jù)，以及報(bào)送本地區(qū)內(nèi)部控制報(bào)告的要求等內(nèi)容。

6.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的使用。主要對(duì)各地區(qū)、各部門、各單位在內(nèi)部控制報(bào)告的分析及分析結(jié)果使用等方面作出規(guī)定。

7.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的監(jiān)督檢查。主要包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告監(jiān)督檢查的總體要求、工作原則、工作方式、考核的落實(shí)、對(duì)違反規(guī)定的單位進(jìn)行責(zé)任追究和處罰處分等內(nèi)容。

8.附則。主要明確各地區(qū)、各部門可依據(jù)《管理制度》制定具體實(shí)施細(xì)則，以及《管理制度》的生效日期等內(nèi)容。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）內(nèi)控報(bào)告

1.地方財(cái)政部門。地方各級(jí)財(cái)政部門收到《管理制度》和《通知》后，應(yīng)當(dāng)立即全面啟動(dòng)本地區(qū)內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作，研究制定實(shí)施方案，廣泛動(dòng)員本地區(qū)各部門和下級(jí)財(cái)政部門積極開展內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作，并及時(shí)匯總形成2016年度本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)于2017年5月20日前完成對(duì)下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告及同級(jí)部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的審核和匯總工作，將本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告紙質(zhì)版和電子版報(bào)送財(cái)政部（會(huì)計(jì)司）。其他地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定按時(shí)完成本地區(qū)所屬單位內(nèi)部控制報(bào)告的審核、匯總及報(bào)送工作。

各計(jì)劃單列市財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)于2017年5月20日前直接向財(cái)政部（會(huì)計(jì)司）報(bào)送本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告。

2.各部門。各部門應(yīng)當(dāng)研究制定本部門內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作實(shí)施方案，積極組織所屬各行政事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制報(bào)告編制工作，并及時(shí)匯總形成2016年度本部門內(nèi)部控制報(bào)告。

各中央部門應(yīng)當(dāng)于2017年4月20日前完成本部門所屬單位內(nèi)部控制報(bào)告的審核和匯總工作，將本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告紙質(zhì)版和電子版報(bào)送財(cái)政部（會(huì)計(jì)司）。其他各級(jí)部門應(yīng)當(dāng)按照同級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定按時(shí)完成本部門所屬單位內(nèi)部控制報(bào)告的審核、匯總及報(bào)送工作。

3.行政事業(yè)單位。各單位應(yīng)當(dāng)以《管理制度》和《通知》為依據(jù)，在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，按照上級(jí)行政主管部門的有關(guān)要求，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，編制完成本單位2016年度內(nèi)部控制報(bào)告，并按時(shí)報(bào)送上級(jí)行政主管部門。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）實(shí)施要求

一是高度重視，精心組織。各地區(qū)、各部門、各單位要提高對(duì)單位內(nèi)部控制報(bào)告工作重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制，強(qiáng)化協(xié)調(diào)配合，加大保障力度，加強(qiáng)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)，積極做好內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)、審核、分析和使用等工作。

二是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。各單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。各單位應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真學(xué)習(xí)《指導(dǎo)意見》和《規(guī)范》的基礎(chǔ)上，按照《管理制度》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)本單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的實(shí)際情況，并按照《通知》及其附件要求及時(shí)編制和報(bào)送內(nèi)部控制報(bào)告。

三是強(qiáng)化分析，推動(dòng)整改。各地區(qū)、各部門要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制重點(diǎn)、難點(diǎn)問題的分析及評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)本地區(qū)（部門）所屬單位內(nèi)部控制報(bào)告工作的監(jiān)督檢查，每年應(yīng)抽取一定比例的內(nèi)部控制報(bào)告，對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和規(guī)范性進(jìn)行檢查，推動(dòng)所屬單位做好內(nèi)部控制問題整改，逐步完善單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。

四是加強(qiáng)宣傳，交流經(jīng)驗(yàn)。各地區(qū)、各部門要加大對(duì)單位內(nèi)部控制報(bào)告編制工作的宣傳推廣力度，充分利用報(bào)刊、電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)、微信等媒體資源，進(jìn)行多層次、全方位的持續(xù)宣傳報(bào)道。同時(shí)，探索建立本地區(qū)（部門）內(nèi)部控制工作聯(lián)系點(diǎn)制度，選取內(nèi)部控制工作開展成效突出的先進(jìn)單位作為本地區(qū)（部門）的內(nèi)部控制工作聯(lián)系點(diǎn)。通過對(duì)聯(lián)系點(diǎn)內(nèi)部控制工作情況的總結(jié)、提煉形成經(jīng)驗(yàn)、做法及典型案例，與其他單位分享經(jīng)驗(yàn)和成果，充分發(fā)揮聯(lián)系點(diǎn)的示范引領(lǐng)作用，全面推進(jìn)本地區(qū)（部門）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。 2100433B

內(nèi)部控制審核報(bào)告的內(nèi)容

1．標(biāo)題

審核報(bào)告的標(biāo)題可為“內(nèi)部控制審核報(bào)告”或“內(nèi)部控制專項(xiàng)鑒證報(bào)告”。

2．收件人

審核報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)為審核業(yè)務(wù)的委托人，審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明委托單位的全稱。

3．引言段

審核報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容：

(1)被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定；

(2)內(nèi)部控制審核所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)；

(3)被審核單位管理當(dāng)局的責(zé)任；

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

4．范圍段

審核報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容：

(1)審核依據(jù)，即《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》；

(2)審核程序；

(3)實(shí)施的審核程序?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審核意見提供了合理的基礎(chǔ)。

5．固有限制段

審核報(bào)告的固有限制段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容：

(1)內(nèi)容控制的固有限制；

(2)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果推測(cè)未來內(nèi)部控制有效性的風(fēng)險(xiǎn)。

6．意見段

審核報(bào)告的意見段應(yīng)當(dāng)說明被審核單位于特定日期在所有重大方面是否保持了與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審核單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，而管理當(dāng)局已在書面聲明及認(rèn)定中恰當(dāng)?shù)卣f明了內(nèi)部控制的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審核意見段前增設(shè)說明段說明重大缺陷，并視其重要程度發(fā)表保留意見或否定意見。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審核單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，而管理當(dāng)局未在其書面聲明及認(rèn)定中說明內(nèi)部控制的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，或雖已說明重大缺陷，卻認(rèn)定其內(nèi)部控制依然有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。如果審核范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重要程度，發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。如果認(rèn)為期后事項(xiàng)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重要程度，發(fā)表保留意見或否定意見；如果不能確定其影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表拒絕表示意見。此外，當(dāng)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審核報(bào)告的影響：①管理當(dāng)局的認(rèn)定僅涉及部分內(nèi)部控制的有效性；②管理當(dāng)局的認(rèn)定僅涉及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。

7．簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址

審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，標(biāo)明會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址。

8．報(bào)告日期

報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成外勤審核工作的日期。

內(nèi)部控制報(bào)告與管理建議書的區(qū)別

(1)管理建議書的內(nèi)容與內(nèi)部控制審核報(bào)告內(nèi)容對(duì)比

(2)其他方面對(duì)比

管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的副產(chǎn)品，對(duì)外不具有公正性，不對(duì)外報(bào)送，僅供管理當(dāng)局使用。內(nèi)部控制審核報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門接受委托對(duì)被審核單位內(nèi)部控制進(jìn)行審核并發(fā)表意見，對(duì)外具有公正性，對(duì)外報(bào)送，供相關(guān)部門使用。

內(nèi)部控制審核報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別

(1)目的不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，審計(jì)報(bào)告是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表意見。

(2)收件人不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告的收件人是被審核單位，審計(jì)報(bào)告的收件人一般為被審計(jì)單位的董事會(huì)或者股東。

(3)依據(jù)不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告的依據(jù)是《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，而審計(jì)報(bào)告的依據(jù)是《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。

(4)結(jié)構(gòu)不同，內(nèi)部控制審核報(bào)告除了審計(jì)報(bào)告所具有的范圍段、(說明段)、意見段，還包括引言段和固有限制段，而審計(jì)報(bào)告沒有引言段和固有限制段。

(5)附送件不同，內(nèi)部審核報(bào)告沒有附送件，而審計(jì)報(bào)告一般需要附送審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注。

內(nèi)部控制審核報(bào)告的參考格式

1．無保留意見內(nèi)部控制審核報(bào)告

2．保留意見內(nèi)部控制審核報(bào)告

3．無法表示意見內(nèi)部控制審核報(bào)告2100433B

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制 建設(shè)以財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）為依據(jù)，該規(guī)范自2014年1月1日起在全國各級(jí)行政事業(yè)單位正式實(shí)施，共六章六十五條，具體包括總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則等內(nèi)容，詳見表2：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)容要點(diǎn)。《內(nèi)控規(guī)范》的頒布和實(shí)施，標(biāo)志著我國內(nèi)控建設(shè)工作又上了一個(gè)新臺(tái)階，內(nèi)控建設(shè)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，由原先的單一企業(yè)主體向行政事業(yè)單位領(lǐng)域拓展，必將進(jìn)一步提高我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。

內(nèi)容簡介

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解/行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)指定教材》著重于簡單易學(xué)。目前市面上關(guān)于內(nèi)部控制的書籍，往往把簡單問題復(fù)雜化，比如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，介紹了很多定量評(píng)估方法，采用了計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，讓多數(shù)行政事業(yè)單位的讀者覺得很難。而實(shí)際上當(dāng)前行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面主要是解決“有無”的問題，行政事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)簡單，用定性方法基本可以解決問題。還有些書，語言晦澀，用了很多翻譯語言，不符合機(jī)關(guān)工作人員的閱讀習(xí)慣。 方周文，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局會(huì)計(jì)管理處主任科員。1998年畢業(yè)于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)理財(cái)學(xué)專業(yè)，2002年至2008年在財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所先后取得會(huì)計(jì)學(xué)碩士、博士學(xué)位。泛舟于會(huì)計(jì)理論、實(shí)務(wù)界十?dāng)?shù)載，于2008年登陸全國會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才“遠(yuǎn)洋”號(hào)。 張慶龍，男，管理學(xué)博士、博士后，北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、國務(wù)院特殊津貼專家、教務(wù)部副主任（主持工作）2100433B