月末結(jié)賬

在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中，有兩種情況不允許結(jié)賬：初始化時(shí)，選擇了“月末結(jié)賬前一定要完成制單登賬業(yè)務(wù)”，則只要存在未制單的業(yè)務(wù)，該月不能結(jié)賬：如果初始化時(shí)“對(duì)賬不平允許月末結(jié)賬”沒有選中，這時(shí)只要固定資產(chǎn)系統(tǒng)與總賬系統(tǒng)出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致對(duì)賬不平。就不能結(jié)賬。而麻當(dāng)予以調(diào)罄。

結(jié)賬分錄（Closing Entry）

在會(huì)計(jì)期末結(jié)賬時(shí)，為結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)“會(huì)計(jì)分期”這一核算前提，在每一會(huì)計(jì)期末，即在月底、季末和年度終了時(shí)，都需要進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的工作，是會(huì)計(jì)核算工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的必要準(zhǔn)備。通常，結(jié)賬工作包括：（1）結(jié)算各種收入、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算本期的利潤(rùn)和虧損，把經(jīng)營(yíng)成果在賬上提示出來；（2）結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶、分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額及期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期的期初余額。其中，在第（1）項(xiàng)結(jié)賬工作中，需要編制必要的結(jié)賬分錄。

為了正確計(jì)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的損益，需要設(shè)置一個(gè)“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)賬時(shí)，將本期各收入類賬戶的貸方發(fā)生額借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶各費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生額從它們的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，從而結(jié)平銷售成本及各費(fèi)用類賬戶。這樣，在“本年利潤(rùn)”賬戶就匯集子計(jì)算損益的各個(gè)因素，其貸差反映本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，其借差反映本期發(fā)生的虧損。2100433B

結(jié)賬后試算平衡表是指在將所有的結(jié)賬分錄登記、過賬之后，由總分類賬中所有的永久性賬戶及其余額構(gòu)成的列表。

由于所有臨時(shí)賬戶的余額均為零，因此結(jié)賬后的試算表將僅包含永久賬戶——即資產(chǎn)負(fù)債表中的所有賬戶（資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類賬戶，以及所有者權(quán)益類賬戶）。

編制結(jié)賬后的試算平衡表的目的是：(1) 驗(yàn)證所有永久性賬戶的借方總額是否等于貸方總額；(2) 驗(yàn)證所有的臨時(shí)性賬戶余額是否為零。

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度 》第九章 會(huì)計(jì)結(jié)賬的結(jié)算

第五十七條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期、及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)賬。結(jié)賬期限為每月一次。結(jié)賬的具體方法，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

第五十八條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：

一、核對(duì)年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算的依據(jù)。年終前，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，應(yīng)配合預(yù)算管理部門把本級(jí)財(cái)政總預(yù)算與上、下級(jí)財(cái)政總預(yù)算和本級(jí)各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對(duì)清楚。追加追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核對(duì)完畢。為了便于年終清理本年預(yù)算的追加追減的企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日為止。

二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國(guó)庫。督促國(guó)庫在年終庫款報(bào)解整理期內(nèi)，迅速報(bào)齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。

清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時(shí)催收，并繳入國(guó)庫或指定的銀行賬戶。

三、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫進(jìn)行年度對(duì)賬。年度終了后，按照國(guó)庫制度的規(guī)定，支庫應(yīng)設(shè)置十天的庫款報(bào)解整理期（設(shè)置決算清理期的年度，庫款報(bào)解整理期相應(yīng)順延）。各經(jīng)收處12月31日前所收款項(xiàng)均應(yīng)在“庫款報(bào)解整理期”內(nèi)報(bào)達(dá)支庫，列入當(dāng)年決算。同時(shí)，各級(jí)國(guó)庫要按年度對(duì)賬辦法編制收入對(duì)賬單，分送同級(jí)財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽章。保證財(cái)政收入數(shù)字的一致。

四、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)本級(jí)各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對(duì)清楚。對(duì)于當(dāng)年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應(yīng)根據(jù)具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理；屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時(shí)收回，并按收回?cái)?shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。

五、清理往來款項(xiàng)。各級(jí)財(cái)政的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。

六、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。各級(jí)財(cái)政預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支款項(xiàng)、上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入借出款項(xiàng)進(jìn)行清理。同時(shí)對(duì)于各項(xiàng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放款進(jìn)行清理。財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬由財(cái)政業(yè)務(wù)部門核算的，各預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門的明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。

七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。各級(jí)財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對(duì)無誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。

第五十九條 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，對(duì)年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年度。屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新賬，更防止錯(cuò)記漏記。

第六十條　經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。2100433B