2020年珠江三角洲水資源配置工程專項(xiàng)債券（綠色債券）

2020年5月12日，“2020年珠江三角洲水資源配置工程專項(xiàng)債券（綠色債券）”在深交所成功發(fā)行，發(fā)行金額27億元人民幣。募集資金將全部注入注冊(cè)在南沙的廣東粵海珠三角供水有限公司，用于珠江三角洲水資源配置工程項(xiàng)目建設(shè)，該期綠色專項(xiàng)債為廣東省政府發(fā)行的首支綠色政府專項(xiàng)債券，全國(guó)水資源領(lǐng)域的首支綠色政府專項(xiàng)債券。成功實(shí)踐利用綠色政府專項(xiàng)債券為項(xiàng)目開(kāi)展綠色金融項(xiàng)下融資。

一、基金在計(jì)提銀行間市場(chǎng)債券和資產(chǎn)支持證券的應(yīng)收利息時(shí)，應(yīng)參照《中國(guó)人民銀行關(guān)于完善全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)債券到期收益率計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（銀發(fā)〔2007〕200號(hào)）和《中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司關(guān)于調(diào)整中央債券綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)債券應(yīng)計(jì)利息計(jì)算公式的通知》的有關(guān)內(nèi)容，改用“實(shí)際天數(shù)”計(jì)算應(yīng)收利息，具體公式見(jiàn)附件1a、附件1b。

二、基金在計(jì)提交易所貼現(xiàn)債券的應(yīng)收利息時(shí)，應(yīng)參照《財(cái)政部中國(guó)人民銀行證監(jiān)會(huì)關(guān)于貼現(xiàn)國(guó)債實(shí)行凈價(jià)交易的通知》（財(cái)庫(kù)[2007]21號(hào)）的有關(guān)內(nèi)容，改用“實(shí)際天數(shù)”計(jì)算應(yīng)收利息；基金在計(jì)提其他的交易所市場(chǎng)債券和資產(chǎn)支持證券的應(yīng)收利息時(shí)，應(yīng)參照《財(cái)政部中國(guó)人民銀行中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于試行國(guó)債凈價(jià)交易有關(guān)事宜的通知》（財(cái)庫(kù)[2001]年12號(hào)）的有關(guān)內(nèi)容，仍保留現(xiàn)有方法，采用“實(shí)際天數(shù)/365”計(jì)算應(yīng)收利息，具體公式見(jiàn)附件2。

三、為了更合理地反映貨幣市場(chǎng)基金所持債券每日產(chǎn)生的收益，貨幣市場(chǎng)基金在采用實(shí)際利率法下的攤余成本計(jì)量債券時(shí)，應(yīng)參考附件3第四條所述的計(jì)算方法。

四、本方法自2008年3月17日起實(shí)施。2008年3月17日，按以下順序進(jìn)行處理：

（一）對(duì)于改用“實(shí)際天數(shù)”計(jì)算應(yīng)收利息的債券，借記“應(yīng)收利息”，貸記“利息收入-債券利息收入”。

（二）對(duì)于改按附件3第四條所述的方法計(jì)量債券的貨幣市場(chǎng)基金，攤銷前的攤余成本（定義見(jiàn)附件3第四條）計(jì)算新實(shí)際日利率，再使用新實(shí)際日利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”（按附件1、附件2所述方法計(jì)算當(dāng)日應(yīng)計(jì)提的應(yīng)收利息），借記“債券投資－折溢價(jià)”（軋差），貸記“利息收入-債券利息收入”（攤銷前的攤余成本×實(shí)際日利率）。

貨幣市場(chǎng)基金在改用“實(shí)際天數(shù)”計(jì)算債券應(yīng)收利息之后，投資組合平均剩余期限也相應(yīng)的改用“實(shí)際天數(shù)”計(jì)算。

五、各公司應(yīng)事先測(cè)算和評(píng)估相關(guān)方法調(diào)整對(duì)基金收益和投資產(chǎn)生的影響，在系統(tǒng)調(diào)試、投資運(yùn)作等方面做好充分準(zhǔn)備，避免方法調(diào)整首日對(duì)基金收益和基金凈值產(chǎn)生重大影響。

附件1a:銀行間市場(chǎng)債券和資產(chǎn)支持證券的應(yīng)收利息的計(jì)算公式

附件1b:銀行間市場(chǎng)債券和資產(chǎn)支持證券的應(yīng)收利息的計(jì)算公式

附件2：交易所債券和資產(chǎn)支持證券的應(yīng)收利息的計(jì)算公式

附件3：貨幣市場(chǎng)基金實(shí)際利率法下溢折價(jià)每日攤銷的計(jì)算方法

一、貨幣市場(chǎng)基金運(yùn)用實(shí)際利率法的基本原理

在計(jì)算實(shí)際利率時(shí)，模擬從買(mǎi)入日至最后一個(gè)計(jì)息日計(jì)提利息和攤銷溢折價(jià)的整個(gè)過(guò)程，通過(guò)插入法，達(dá)到存續(xù)期結(jié)束前最后一次計(jì)息和攤銷溢折價(jià)后，溢折價(jià)余額為零，即攤余成本=面值。

二、模擬的整個(gè)過(guò)程（以下日為自然日）

T日應(yīng)收利息=Round（（T日債券數(shù)量余額－T日未交割的買(mǎi)入債券數(shù)量 T日未交割的賣(mài)出債券數(shù)量）×面值×票面日利率，2）；其中：

（1）按平均值付息的附息債券

票面日利率=（T日對(duì)應(yīng)的票面利率/1年內(nèi)的付息次數(shù)）/T日對(duì)應(yīng)的付息周期的實(shí)際天數(shù)；

（2）按實(shí)際天數(shù)付息的附息債券

票面日利率=T日對(duì)應(yīng)的票面利率/T日對(duì)應(yīng)的付息周期所在計(jì)息年度的實(shí)際天數(shù)；

T日攤銷前的攤余成本=T-1日攤銷后的攤余成本 T日T 0交割的買(mǎi)入交易確認(rèn)的攤余成本－T日T 0交割的賣(mài)出交易確認(rèn)的攤余成本

T日確認(rèn)的利息收入=round（T日攤銷前的攤余成本×實(shí)際日利率，2）；

T日攤銷的溢折價(jià)=T日應(yīng)收利息－T日確認(rèn)的利息收入；

T日攤銷后的攤余成本=T日攤銷前的攤余成本－T日攤銷的溢折價(jià)；

T n日為存續(xù)期結(jié)束前最后一個(gè)計(jì)息日，

T n日應(yīng)收利息=Round（（T日債券數(shù)量余額－T日未交割的買(mǎi)入債券數(shù)量 T日未交割的賣(mài)出債券數(shù)量）×面值×票面日利率，2）；其中：

（1）按平均值付息的附息債券

票面日利率=（T n日對(duì)應(yīng)的票面利率/1年內(nèi)的付息次數(shù)）/T n日對(duì)應(yīng)的付息周期的實(shí)際天數(shù)；

（2）按實(shí)際天數(shù)付息的附息債券

票面日利率=T n日對(duì)應(yīng)的票面利率/T n日對(duì)應(yīng)的付息周期所在計(jì)息年度的實(shí)際天數(shù)；

T n日確認(rèn)的利息收入=round（T n-1日攤銷后的攤余成本×實(shí)際日利率，2）；

T n日攤銷的溢折價(jià)=T n日應(yīng)收利息－T n日確認(rèn)的利息收入；

T n日攤銷后的攤余成本=T n-1日攤銷后的攤余成本－T n日攤銷的溢折價(jià)=（T日債券數(shù)量余額－T日未交割的買(mǎi)入債券數(shù)量 T日未交割的賣(mài)出債券數(shù)量）×面值；

三、模擬過(guò)程的簡(jiǎn)化公式

M：每張債券面值

y：實(shí)際日利率

Z：每張債券溢折價(jià)余額

Z0：每張債券初始溢折價(jià)（Z0=（T日債券溢折價(jià)余額－T日未交割的買(mǎi)入交易確認(rèn)的溢折價(jià) T日未交割的賣(mài)出交易確認(rèn)的溢折價(jià)）/（T日債券數(shù)量余額－T日未交割的買(mǎi)入債券數(shù)量 T日未交割的賣(mài)出債券數(shù)量））

i：票面日利率，在可預(yù)知未來(lái)利率的情況下為i0,i1,i2,...,it，t 1為剩余付息次數(shù)

（1）按平均值付息的附息債券

i=（T n日對(duì)應(yīng)的票面利率/1年內(nèi)的付息次數(shù)）/T n日對(duì)應(yīng)的付息周期的實(shí)際天數(shù)；

（2）按實(shí)際天數(shù)付息的附息債券

i=T n日對(duì)應(yīng)的票面利率/T n日對(duì)應(yīng)的付息周期所在計(jì)息年度的實(shí)際天數(shù)；

從計(jì)算實(shí)際利率之日起至債券到期日之間的自然日為n，其中可預(yù)期的利率變動(dòng)日的前一日分別為第k1,k2,k3,k4,...,kt日；每日攤銷的溢折價(jià)為(M Z)y-Mi

最后一期將溢折價(jià)全部攤銷，即Zn=0，則得到如下公式：以上迭代公式中，實(shí)際日利率范圍為(-1)/365～4/365，插值誤差0.00000001（默認(rèn)值，可配置）；

實(shí)際日利率結(jié)果保留12位小數(shù)（默認(rèn)值，可配置）。

四、計(jì)算方法

在買(mǎi)入債券或利率調(diào)整日，計(jì)算Z0，取得M、i、k、n的值，用公式使用插入法計(jì)算出實(shí)際日利率y后，每日計(jì)提利息和攤銷溢折價(jià)：

（1）T日應(yīng)收利息按現(xiàn)有方法計(jì)算；

（2）T日攤銷前的攤余成本=T-1日攤銷后的攤余成本 T日T 0交割的買(mǎi)入交易確認(rèn)的攤余成本－T日T 0交割的賣(mài)出交易確認(rèn)的攤余成本；

（3）T日確認(rèn)的利息收入=round（T日攤銷前的攤余成本×實(shí)際日利率，2）；

（4）T日攤銷的溢折價(jià)=T日應(yīng)收利息－T日確認(rèn)的利息收入；

（5）最后一個(gè)計(jì)息日，將剩余的溢折價(jià)全部攤銷。

注：此方法依據(jù)實(shí)際利率法下攤余成本確認(rèn)的基本原理和溢折價(jià)攤銷的計(jì)算過(guò)程，以最后一次溢折價(jià)攤銷后溢折價(jià)余額為零為目的，通過(guò)模擬溢折價(jià)攤銷的計(jì)算過(guò)程，運(yùn)用插入法，計(jì)算出實(shí)際日利率，使溢折價(jià)科目余額逐漸趨向零直至到期日最終為零，其本質(zhì)上是以每日債券利息作為未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)為該債券的賬面價(jià)值，所得出的日折現(xiàn)率作為實(shí)際日利率，與以每期債券利息作為未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)為該債券的賬面價(jià)值，所得出的年折現(xiàn)率差異不大。

一、本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。

二、本科目可按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。

（一）企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”，“結(jié)算備付金”等科目。

（二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（五）企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調(diào)整”科目。

（六）應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。