穿行測(cè)試

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，可以觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)，閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告，實(shí)地查看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備，追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。

1、先將公司規(guī)范某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為的制度按業(yè)務(wù)流程的方式描述出來(lái)；這表明公司的該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該都是按所描述的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行的。

2、抽取某幾筆業(yè)務(wù)樣本；

3、要求受監(jiān)察的單位提供所有所抽取業(yè)務(wù)樣本的運(yùn)行記錄；

4、按照流程環(huán)節(jié)，描述樣本業(yè)務(wù)的實(shí)際運(yùn)行情況；

5、對(duì)照流程環(huán)節(jié)與要求，比較并記錄沒(méi)有做到位的地方。

例如甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銷(xiāo)售交易，從訂單處理-－核準(zhǔn)信用狀況及賒銷(xiāo)條款-－填寫(xiě)訂單并準(zhǔn)備發(fā)貨-－編制貨運(yùn)單據(jù)-－訂單運(yùn)送/遞送追蹤至客戶或由客戶提貨－-開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票-－復(fù)核發(fā)票的準(zhǔn)確性并郵寄/送至客戶-－生成銷(xiāo)售明細(xì)賬-－匯總銷(xiāo)售明細(xì)賬，并過(guò)賬至總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬等交易的整個(gè)流程，考慮之前對(duì)相關(guān)控制的了解是否正確和完整，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行，這就是穿行測(cè)試。

1： 確認(rèn)對(duì)業(yè)務(wù)流程（包括相關(guān)書(shū)面記錄）的了解是否準(zhǔn)確和完整。（借助交易軌跡來(lái)追查每個(gè)交易種類(lèi)的某筆交易，與此同時(shí)，確認(rèn)和觀察有關(guān)的控制政策和程序）

2：評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)是否能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。

3：確定控制是否得到執(zhí)行。（穿行測(cè)試更多地在了解內(nèi)部控制時(shí)運(yùn)用，檢查內(nèi)控是否得到相應(yīng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行）2100433B

穿行測(cè)試不是單獨(dú)的一種程序，而是將多種程序按特定審計(jì)需要進(jìn)行結(jié)合運(yùn)用的方法。穿行測(cè)試是通過(guò)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，來(lái)證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行?？梢?jiàn)，穿行測(cè)試更多地在了解內(nèi)部控制時(shí)運(yùn)用。但在執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能獲取部分控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

是汽車(chē)駕駛競(jìng)賽中的一個(gè)常見(jiàn)項(xiàng)目。目的在于使駕駛員能夠在沒(méi)有路燈的情況下安全通過(guò)隧道的能力。

穿行隧道 - 設(shè)置要求 一般設(shè)置為長(zhǎng)度為20-25m,凈路寬為3.5-4m的單向非硬化路面。

通常，穿行試驗(yàn)法用于對(duì)業(yè)務(wù)流程或具體業(yè)務(wù)的測(cè)試與評(píng)價(jià)。

這是內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常運(yùn)用的一種簡(jiǎn)便易行的技術(shù)方法，特別適用于對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審中，通過(guò)對(duì)一筆或若干具體業(yè)務(wù)的穿行試驗(yàn)，可以比較直觀有效的反映一個(gè)或若干業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制情況。

穿行試驗(yàn)法就是檢查與某些交易或事項(xiàng)相關(guān)的原始憑證和其它文件，沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進(jìn)行追蹤，從而判斷業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否按所設(shè)計(jì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求進(jìn)行。