財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定》的通知

事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定》的通知一、住房基金的會(huì)計(jì)核算

（一）事業(yè)單位按規(guī)定用于職工住房方面的資金，在“專用基金－住房基金”科目核算。

（二）事業(yè)單位收到財(cái)政預(yù)算和預(yù)算外資金專戶撥付的住房公積金、住房補(bǔ)貼和住房建設(shè)資金，收到上級(jí)主管部門撥付的住房資金，收到自管住房出租收入，收到住房方面的其他資金以及取得的住房基金利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金－住房基金”科目。

事業(yè)單位出售職工住房，按取得的售房收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金－住房基金”科目；同時(shí)，按出售的固定資產(chǎn)的原價(jià)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。事業(yè)單位應(yīng)將已出售職工住房的原價(jià)、出售收入等情況在備查簿中進(jìn)行登記。

事業(yè)單位按規(guī)定提取的住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金、職工住房公積金和其他建房資金，借記有關(guān)支出及成本費(fèi)用類科目，貸記“專用基金－住房基金”科目。

（三）事業(yè)單位繳納職工住房公積金，發(fā)放職工住房提租補(bǔ)貼或住房補(bǔ)貼，向物業(yè)管理企業(yè)劃轉(zhuǎn)已售住房共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修費(fèi)，支付自管住房維修、管理和改造費(fèi)用，支付住房建設(shè)支出以及住房方面的其他支出，借記“專用基金－住房基金”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（四）事業(yè)單位應(yīng)增設(shè)“住房基金”備查簿，所有住房基金的來(lái)源以及運(yùn)用均應(yīng)在“住房基金”備查簿中登記。事業(yè)單位取得的財(cái)政預(yù)算和預(yù)算外資金專戶撥付的住房公積金、住房補(bǔ)貼和住房建設(shè)資金，自管住房出租收入，留歸事業(yè)單位使用的住房收入，按規(guī)定提取的職工住房公積金和其他建房資金，從單位售房收入中提取的住宅共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修基金，原劃轉(zhuǎn)的住房折舊、維修和大修理資金，上級(jí)主管部門撥付的住房資金，住房方面的其他資金以及利息收入等均應(yīng)在“住房基金”備查簿的貸方登記；事業(yè)單位繳納職工住房公積金，發(fā)放職工住房提租補(bǔ)貼或住房補(bǔ)貼，劃轉(zhuǎn)已售住房共用部位共用設(shè)施設(shè)備維修費(fèi)，支付自管住房維修、管理和改造費(fèi)用，住房建設(shè)以及住房方面的其他支出等，均應(yīng)在“住房基金”備查簿的借方登記，“住房基金”備查簿的期末貸方余額，反映事業(yè)單位可用于住房方面的資金。

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定》的通知二、離退休經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算

實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理的中央級(jí)事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算

（一）執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位，會(huì)計(jì)核算規(guī)定如下：

1、收到財(cái)政部門撥入的離退休經(jīng)費(fèi)，應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目進(jìn)行核算；支付的離退休經(jīng)費(fèi)在“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目核算，并分別“撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”和“自籌離退休經(jīng)費(fèi)支出”進(jìn)行明細(xì)核算。

2、收到財(cái)政部門撥入的離退休經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入－撥入離退休經(jīng)費(fèi)”科目。

支付各項(xiàng)離退休經(jīng)費(fèi)，借記“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

3、期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入－撥入離退休經(jīng)費(fèi)”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入－撥入離退休經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目。

（二）執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位，應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目；在“醫(yī)療支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”和“藥品支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目下分別“撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”和“自籌離退休經(jīng)費(fèi)支出”進(jìn)行明細(xì)核算。以上科目的核算內(nèi)容和方法同上。

（三）執(zhí)行《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的事業(yè)單位，應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目；在“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目下分別“撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”和“自籌離退休經(jīng)費(fèi)支出”進(jìn)行明細(xì)核算。以上科目的核算內(nèi)容和方法同上，但期末結(jié)賬時(shí)的賬務(wù)處理不同。

在“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”科目下增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”明細(xì)科目。期末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入－撥入離退休經(jīng)費(fèi)”科目余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存－撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入－撥入離退休經(jīng)費(fèi)”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存－撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”科目；將“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目中屬于撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出部分轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存－撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存－撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”科目，貸記“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目；將“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目中屬于自籌離退休經(jīng)費(fèi)支出部分轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目。

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定》的通知三、會(huì)計(jì)報(bào)表

（一）資產(chǎn)負(fù)債表

1、按規(guī)定實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理的中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的，對(duì)于收到的財(cái)政部門撥入的離退休經(jīng)費(fèi)，應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目予以反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目期末余額填列。對(duì)于支付的離退休經(jīng)費(fèi)，應(yīng)在“事業(yè)支出”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”項(xiàng)目予以反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”明細(xì)科目期末余額填列。對(duì)于財(cái)政部門撥入的離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存，應(yīng)在“事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”項(xiàng)目予以反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列。

2、按規(guī)定實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理的中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的，應(yīng)在“財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目下，“待分配結(jié)余”項(xiàng)目上增設(shè)“撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”項(xiàng)目。本項(xiàng)目反映的內(nèi)容和填列方法同上。

3、按規(guī)定實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理的中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的，應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目；在“事業(yè)支出”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”項(xiàng)目；在“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”項(xiàng)目。以上項(xiàng)目反映的內(nèi)容和填列方法同上。

（二）收入支出總表（《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》稱“收入支出表”）

1、按規(guī)定實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理的中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的，對(duì)于收到的財(cái)政部門撥入離退休經(jīng)費(fèi)，應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目予以反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費(fèi)”明細(xì)科目貸方發(fā)生額填列。對(duì)于支付的離退休經(jīng)費(fèi)，應(yīng)在“事業(yè)支出”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”項(xiàng)目予以反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“事業(yè)支出－社會(huì)保障費(fèi)（離退休經(jīng)費(fèi)支出）”科目所屬“撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。對(duì)于財(cái)政部門撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存，應(yīng)在“事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目下增設(shè)“減：撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”項(xiàng)目予以反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目與“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”項(xiàng)目的差額填列。

2、按規(guī)定實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理的中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的，應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目；在“醫(yī)療支出”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”項(xiàng)目；在“藥品支出”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”項(xiàng)目；在“減：財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目下，“減：應(yīng)繳超收款”項(xiàng)目上增設(shè)“減：撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”項(xiàng)目。以上項(xiàng)目反映內(nèi)容和填列方法同上。

3、實(shí)行離退休經(jīng)費(fèi)歸口管理的中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行《測(cè)繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的，應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目；在“事業(yè)支出”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：撥入離退休經(jīng)費(fèi)支出”項(xiàng)目。以上項(xiàng)目反映的內(nèi)容和填列方法同上。

在“2、本年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)（－）”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：本年撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”項(xiàng)目；在“3、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)存（ ）”項(xiàng)目下增設(shè)“其中：結(jié)轉(zhuǎn)以前年度撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”項(xiàng)目?！捌渲校罕灸険苋腚x退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)本年撥入離退休經(jīng)費(fèi)與從本年撥入離退休經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支的離退休經(jīng)費(fèi)支出的差額分析填列。“其中：結(jié)轉(zhuǎn)以前年度撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)本年使用以前年度撥入離退休經(jīng)費(fèi)結(jié)存的數(shù)額分析填列。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

為了適應(yīng)事業(yè)單位住房制度改革和加強(qiáng)離退休經(jīng)費(fèi)管理的要求，規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《行政事業(yè)單位住房基金財(cái)務(wù)管理辦法》（財(cái)綜字〔1998〕168號(hào)）和《關(guān)于對(duì)中央級(jí)事業(yè)單位離退休經(jīng)費(fèi)實(shí)行歸口管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)社字〔1999〕109號(hào)），我們制定了《事業(yè)單位住房基金和離退休經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬事業(yè)單位遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。

通知內(nèi)容

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為適應(yīng)地方政府專項(xiàng)債券預(yù)算管理需要，規(guī)范地方政府專項(xiàng)債券會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕43號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)預(yù)〔2015〕32號(hào)），以及財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理相關(guān)制度規(guī)定，現(xiàn)就地方政府專項(xiàng)債券會(huì)計(jì)核算有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、專項(xiàng)債券發(fā)行的會(huì)計(jì)處理

（一）省級(jí)財(cái)政部門實(shí)際收到地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行收入時(shí)。

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：債務(wù)收入——地方政府債務(wù)收入——專項(xiàng)債務(wù)收入——**基金債務(wù)收入

二、專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸的會(huì)計(jì)處理

（一）地方各級(jí)財(cái)政部門將地方政府專項(xiàng)債券收入轉(zhuǎn)貸給下級(jí)財(cái)政部門時(shí)。

借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——**基金債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

（二）省級(jí)以下財(cái)政部門實(shí)際收到地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸收入時(shí)。

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入——地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入——**基金債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

三、專項(xiàng)債券收入安排支出的會(huì)計(jì)處理

（一）地方各級(jí)財(cái)政部門將專項(xiàng)債券收入或?qū)ｍ?xiàng)債券轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級(jí)政府項(xiàng)目支出時(shí)。

借：基金預(yù)算支出——**基金及對(duì)應(yīng)專項(xiàng)債務(wù)收入安排的支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

四、專項(xiàng)債券還本的會(huì)計(jì)處理

（一）地方各級(jí)財(cái)政部門償還本級(jí)承擔(dān)的地方政府專項(xiàng)債券本金時(shí)。

借：債務(wù)還本支出——地方政府債務(wù)還本支出——專項(xiàng)債務(wù)還本支出——**基金債務(wù)還本支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

（二）上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府專項(xiàng)債券還本資金時(shí)。

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：暫存款——**地方政府**基金債務(wù)還本支出

償還代收的地方政府專項(xiàng)債券還本資金時(shí)

借：暫存款——**地方政府**基金債務(wù)還本支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

（三）上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府專項(xiàng)債券還本資金時(shí)。

借：暫付款——**地方政府**基金債務(wù)還本支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

收到下級(jí)財(cái)政部門繳來(lái)的墊付地方政府專項(xiàng)債券還本資金時(shí)

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：暫付款——**地方政府**基金債務(wù)還本支出

（四）地方各級(jí)財(cái)政部門為彌補(bǔ)**基金收入不足從公益性項(xiàng)目單位調(diào)入資金用于償付專項(xiàng)債券本金時(shí)。

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：調(diào)入資金——政府性基金調(diào)入資金——調(diào)入專項(xiàng)收入——**基金調(diào)入專項(xiàng)收入

五、專項(xiàng)債券付息的會(huì)計(jì)處理

（一）地方各級(jí)財(cái)政部門償還本級(jí)承擔(dān)的地方政府專項(xiàng)債券利息資金時(shí)。

借：基金預(yù)算支出——債務(wù)付息支出——地方政府債務(wù)付息支出——專項(xiàng)債務(wù)付息支出——**基金債務(wù)付息支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

（二）上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府專項(xiàng)債券付息資金時(shí)。

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：暫存款——**地方政府**基金債務(wù)付息支出

償還代收的地方政府專項(xiàng)債券付息資金時(shí)

借：暫存款—**地方政府**基金債務(wù)付息支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

（三）上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府專項(xiàng)債券付息資金時(shí)。

借：暫付款——**地方政府**基金債務(wù)付息支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

收到下級(jí)財(cái)政部門繳來(lái)的墊付地方政府專項(xiàng)債券付息資金時(shí)

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)付息支出

六、專項(xiàng)債券發(fā)行相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

（一）地方各級(jí)財(cái)政部門支付本級(jí)承擔(dān)的地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行相關(guān)費(fèi)用時(shí)。

借：基金預(yù)算支出——債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出——地方政府債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出——專項(xiàng)債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出——**基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

（二）上級(jí)財(cái)政部門代收地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行相關(guān)費(fèi)用時(shí)。

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：暫存款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用

支付代收的地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行相關(guān)費(fèi)用時(shí)

借：暫存款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用

貸：國(guó)庫(kù)存款

（三）上級(jí)財(cái)政部門墊付地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行相關(guān)費(fèi)用時(shí)。

借：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用

貸：國(guó)庫(kù)存款

收到下級(jí)財(cái)政部門繳來(lái)的墊付地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行相關(guān)費(fèi)用時(shí)

借：國(guó)庫(kù)存款

貸：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用

七、通過(guò)年終結(jié)算扣繳專項(xiàng)債券本息費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

（一）省級(jí)以下財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府專項(xiàng)債券本金，通過(guò)年終結(jié)算扣繳時(shí)。

借：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)還本支出

貸：與上級(jí)往來(lái)

列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出

借：債務(wù)還本支出——地方政府債務(wù)還本支出——專項(xiàng)債務(wù)還本支出——**基金債務(wù)還本支出

貸：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)還本支出

上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)

借：與下級(jí)往來(lái)

貸：暫存款/暫付款—**地方政府**基金債務(wù)還本支出

（二）省級(jí)以下財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府專項(xiàng)債券利息，通過(guò)年終結(jié)算扣繳利息時(shí)。

借：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)付息支出

貸：與上級(jí)往來(lái)

列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的付息支出

借：基金預(yù)算支出——債務(wù)付息支出——地方政府債務(wù)付息支出——專項(xiàng)債務(wù)付息支出——**基金債務(wù)付息支出

貸：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)付息支出

上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)

借：與下級(jí)往來(lái)

貸：暫存款/暫付款—**地方政府**基金債務(wù)付息支出

（三）省級(jí)以下財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行相關(guān)費(fèi)用，通過(guò)年終結(jié)算扣繳時(shí)。

借：暫付款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用

貸：與上級(jí)往來(lái)

列報(bào)支出時(shí)，對(duì)應(yīng)由本級(jí)財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行相關(guān)費(fèi)用支出

借：基金預(yù)算支出——債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出——地方政府債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出——專項(xiàng)債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出——**基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出

貸：暫付款—**地方政府債務(wù)發(fā)行費(fèi)用

上級(jí)財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時(shí)

借：與下級(jí)往來(lái)

貸：暫存款/暫付款—**地方政府**基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用

（四）省級(jí)以下財(cái)政部門未按時(shí)上繳地方政府專項(xiàng)債券還本付息資金的，通過(guò)年終結(jié)算扣繳罰息時(shí)。

借：上解支出——**基金

貸：與上級(jí)往來(lái)

上級(jí)財(cái)政部門會(huì)計(jì)處理為：

借：與下級(jí)往來(lái)

貸：上解收入——**基金

八、年終轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)處理

（一）與專項(xiàng)債券相關(guān)的收入類科目年終轉(zhuǎn)賬時(shí)。

借：債務(wù)收入——地方政府債務(wù)收入——專項(xiàng)債務(wù)收入——**基金債務(wù)收入

債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入——地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入——**基金債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入

調(diào)入資金——政府性基金調(diào)入資金——調(diào)入專項(xiàng)收入——**基金調(diào)入專項(xiàng)收入

上解收入——**基金

貸：基金預(yù)算結(jié)余——**基金結(jié)余

（二）與專項(xiàng)債券相關(guān)的支出類科目年終轉(zhuǎn)賬時(shí)。

借：基金預(yù)算結(jié)余——**基金結(jié)余

貸：債務(wù)還本支出——地方政府債務(wù)還本支出——專項(xiàng)債務(wù)還本支出——**基金債務(wù)還本支出

債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出——**基金債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出

基金預(yù)算支出——**基金及對(duì)應(yīng)專項(xiàng)債務(wù)收入安排的支出

基金預(yù)算支出——債務(wù)付息支出——地方政府債務(wù)付息支出——專項(xiàng)債務(wù)付息支出——**基金債務(wù)付息支出

基金預(yù)算支出——債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出——地方政府債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出——專項(xiàng)債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出——**基金債務(wù)發(fā)行費(fèi)用支出

上解支出——**基金

九、其他事項(xiàng)

地方各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄發(fā)行、收到和轉(zhuǎn)貸的地方政府專項(xiàng)債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還及付息情況等。

本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。

財(cái)政部

2015年4月20日

國(guó)務(wù)院各部委、直屬機(jī)構(gòu)，各中直機(jī)關(guān)，各人民團(tuán)體，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，最高人民法院，最高人民檢察院，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理，促進(jìn)黨政機(jī)關(guān)廉政建設(shè)，根據(jù)中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于廉政建設(shè)的文件精神以及行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，我們制定了《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為促進(jìn)各級(jí)財(cái)政部門更好地履行財(cái)政工作職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查，進(jìn)一步提高財(cái)政管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，我部制定了《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。