滾動(dòng)預(yù)算

這種方法適用于規(guī)模較大、時(shí)間較長(zhǎng)的工程類(lèi)或大型設(shè)備采購(gòu)項(xiàng)目。

采用滾動(dòng)預(yù)算把握企業(yè)的未來(lái)為了便于企業(yè)管理當(dāng)局把握企業(yè)的未來(lái)，我們主張應(yīng)當(dāng)編制動(dòng)態(tài)預(yù)算。其理由如下：

1、滾動(dòng)預(yù)算符合人們的認(rèn)識(shí)規(guī)律。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是復(fù)雜多變的，在編制預(yù)算時(shí)，雖然人們對(duì)預(yù)算期內(nèi)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面因素進(jìn)行了預(yù)測(cè)和分析，形成了一定的共識(shí)。但是，隨著時(shí)間的推移，它將會(huì)產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化，這無(wú)疑會(huì)影響預(yù)算的正確性，甚至?xí)?dǎo)致某些預(yù)算不合時(shí)宜。再說(shuō)人們對(duì)未來(lái)客觀事物的認(rèn)識(shí)也有一個(gè)由粗到細(xì)，由簡(jiǎn)單到具體的過(guò)程，而滾動(dòng)預(yù)算能幫助我們克服預(yù)算的盲目性，避免預(yù)算與實(shí)際有較大的出入。

2、滾動(dòng)預(yù)算有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期間具有動(dòng)態(tài)固定特性，說(shuō)它具有固定特性是因?yàn)闈L動(dòng)預(yù)算始終要保持一個(gè)固定的預(yù)算期間，通常為一年或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期；說(shuō)它有動(dòng)態(tài)特性，是因?yàn)槊拷?jīng)過(guò)一個(gè)月，就根據(jù)已經(jīng)掌握了的新的情況對(duì)后幾個(gè)月的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正，并在原來(lái)的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充一個(gè)月的預(yù)算。由此可見(jiàn)，滾動(dòng)預(yù)算是 在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，不斷地修正、調(diào)整和延續(xù)預(yù)算。隨著時(shí)間的推移，原來(lái)較粗的預(yù)算就逐漸由粗變細(xì)，同時(shí)，又補(bǔ)充新的較粗的預(yù)算，如此往復(fù)，不斷滾動(dòng)。預(yù)算的準(zhǔn)確性也就不斷地得到了提高。

3、實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算有助于企業(yè)管理當(dāng)局從動(dòng)態(tài)中把握企業(yè)的未來(lái)。

首先，能使各級(jí)管理人始終保持對(duì)未來(lái)12個(gè)月甚至更長(zhǎng)遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤(pán)規(guī)劃，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行；再次，便于外界(銀行 信貸部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和投資者等)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一貫了解;最后，由于預(yù)算不斷調(diào)整與修訂，使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

當(dāng)然，采用滾動(dòng)預(yù)算的方法，預(yù)算編制工作比較繁重。所以，也可以采用按季度滾動(dòng)來(lái)編制預(yù)算，而在執(zhí)行預(yù)算的那個(gè)季度里，再按月份分旬具體地編制預(yù)算，這樣可以適當(dāng)簡(jiǎn)化預(yù)算的編制工作?？傊A(yù)算的編制是按月份滾動(dòng)還是按季度滾動(dòng)，應(yīng)視實(shí)際需要而定。2100433B

1、能保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來(lái)。

2、能使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤(pán)規(guī)劃，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。

3、由于預(yù)算能隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。采用滾動(dòng)預(yù)算的方法，預(yù)算編制工作比較繁重。為了適當(dāng)簡(jiǎn)化預(yù)算的編制工作，也可采用按季度滾動(dòng)編制預(yù)算。

4、有利于管理人員對(duì)預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)當(dāng)前的執(zhí)行情況及時(shí)加以修訂，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。

將原定的預(yù)算結(jié)果不斷的進(jìn)行修改，但是這種不斷的更新和修改正是滾動(dòng)預(yù)算要做的事情，也是它優(yōu)于普通年度預(yù)算之處。這是因?yàn)?，預(yù)算有兩個(gè)大的作用，考核和計(jì)劃。做為考核，沿用正式的預(yù)算是正常的，但作為計(jì)劃和資源配置的重要工具，預(yù)算是前一年制訂的，到實(shí)際執(zhí)行時(shí)，情況可能已經(jīng)變化，原來(lái)的假設(shè)可能已不適用，所以要有最新的預(yù)測(cè)來(lái)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策，滾動(dòng)預(yù)算起的就是這個(gè)作用。但滾動(dòng)預(yù)算一般不太會(huì)作為更新的考核指標(biāo)，以確保在目標(biāo)設(shè)置上預(yù)算的權(quán)威性。所以滾動(dòng)預(yù)算做的事不是不斷的修改目標(biāo)，而是不斷的修改預(yù)測(cè)的結(jié)果，以指導(dǎo)最新的決策。

第一部分 戰(zhàn)略管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第100號(hào)——戰(zhàn)略管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第101號(hào)——戰(zhàn)略地圖

案例示范1-1 戰(zhàn)略地圖在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用

第二部分 預(yù)算管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第200號(hào)——預(yù)算管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第201號(hào)——滾動(dòng)預(yù)算

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第202號(hào)——零基預(yù)算

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第203號(hào)——彈性預(yù)算

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第204號(hào)——作業(yè)預(yù)算

案例示范2-1 月度滾動(dòng)預(yù)算在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用

案例示范2-2 零基預(yù)算在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用

案例示范2-3 彈性預(yù)算在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用

案例示范2-4 作業(yè)預(yù)算在鐵路貨運(yùn)站的應(yīng)用

案例示范2-5 基于收款滾動(dòng)預(yù)算的分包付款聯(lián)動(dòng)式預(yù)算管理

第三部分 成本管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第300號(hào)——成本管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第301號(hào)——目標(biāo)成本法

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第302號(hào)——標(biāo)準(zhǔn)成本法

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第303號(hào)——變動(dòng)成本法

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第304號(hào)——作業(yè)成本法

案例示范3-1 制造業(yè)企業(yè)的“成本工程”建設(shè)

案例示范3-2 鋼鐵企業(yè)的“三化”成本管理體系建設(shè)

案例示范3-3 基于平臺(tái)建設(shè)的汽車(chē)全價(jià)值鏈精細(xì)化成本管理

案例示范3-4 目標(biāo)成本法在汽車(chē)企業(yè)成本管理中的應(yīng)用

案例示范3-5 標(biāo)準(zhǔn)成本法在油庫(kù)費(fèi)用管控中的應(yīng)用

案例示范3-6 標(biāo)準(zhǔn)成本法在制造企業(yè)中的應(yīng)用

案例示范3-7 雙維多級(jí)變動(dòng)成本法在醫(yī)院成本管理中的應(yīng)用

案例示范3-8 作業(yè)成本法在煤炭企業(yè)的應(yīng)用

案例示范3-9 作業(yè)成本法在大型設(shè)備施工項(xiàng)目成本管理中的應(yīng)用

案例示范3-10 估時(shí)作業(yè)成本法在保險(xiǎn)公司理賠中心的應(yīng)用

案例示范3-11 基于估時(shí)作業(yè)成本法的成本管理模式構(gòu)建與實(shí)施

第四部分 營(yíng)運(yùn)管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第400號(hào)——營(yíng)運(yùn)管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第401號(hào)——本量利分析

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第402號(hào)——敏感性分析

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第403號(hào)——邊際分析

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第404號(hào)——內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第405號(hào)——多維度盈利能力分析

案例示范4-1 本量利分析在作業(yè)成本法中的應(yīng)用

案例示范4-2 本量利分析在產(chǎn)品定價(jià)上的具體應(yīng)用

案例示范4-3 基于本量利分析的限量成本投入優(yōu)化方法應(yīng)用

案例示范4-4 通過(guò)敏感性分析進(jìn)行盈利測(cè)算

案例示范4-5 煤炭行業(yè)產(chǎn)品優(yōu)化決策分析

案例示范4-6 邊際分析在制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用

案例示范4-7 內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)在商業(yè)銀行的應(yīng)用

案例示范4-8 “模擬市場(chǎng)”內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)在鋼鐵企業(yè)的應(yīng)用

案例示范4-9 多維度盈利能力分析在商業(yè)銀行的應(yīng)用

案例示范4-10 阿米巴經(jīng)營(yíng)模式在制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)用

第五部分 投融資管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第500號(hào)——投融資管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第501號(hào)——貼現(xiàn)現(xiàn)金流法

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第502號(hào)——項(xiàng)目管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第503號(hào)——情景分析

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第504號(hào)——約束資源優(yōu)化

案例示范5-1 凈現(xiàn)值法在項(xiàng)目投資決策中的應(yīng)用

案例示范5-2 以流程管控為核心的投資決策體系

案例示范5-3 價(jià)值工程法在項(xiàng)目成本控制中的應(yīng)用

案例示范5-4 精益成本管理在國(guó)際工程項(xiàng)目管理中的應(yīng)用

案例示范5-5 情景分析在水務(wù)投資企業(yè)的應(yīng)用

案例示范5-6 約束資源優(yōu)化在紡織工業(yè)企業(yè)的應(yīng)用

第六部分 績(jī)效管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第600號(hào)——績(jī)效管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第601號(hào)——關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第602號(hào)——經(jīng)濟(jì)增加值法

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第603號(hào)——平衡計(jì)分卡

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第604號(hào)——績(jī)效棱柱模型

案例示范6-1 以關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法為核心的業(yè)績(jī)考核體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施

案例示范6-2 基于責(zé)任中心的業(yè)績(jī)管理體系建設(shè)

案例示范6-3 建筑工程企業(yè)績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)

案例示范6-4 EVA在油田公司的應(yīng)用

案例示范6-5 平衡計(jì)分卡在公用事業(yè)企業(yè)的應(yīng)用

案例示范6-6 平衡計(jì)分卡在石油石化企業(yè)中的應(yīng)用

案例示范6-7 單元成本效益管理在化工企業(yè)的應(yīng)用

案例示范6-8 “客戶-產(chǎn)品”預(yù)算考評(píng)機(jī)制在商業(yè)銀行的應(yīng)用

案例示范6-9 基于經(jīng)濟(jì)增加值的預(yù)算管理與績(jī)效優(yōu)化

第七部分 風(fēng)險(xiǎn)管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第700號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第701號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)矩陣

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第702號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)清單

案例示范7-1 風(fēng)險(xiǎn)矩陣在電力企業(yè)的應(yīng)用

案例示范7-2 風(fēng)險(xiǎn)矩陣在新能源企業(yè)的應(yīng)用

案例示范7-3 風(fēng)險(xiǎn)清單在小微型企業(yè)的應(yīng)用

案例示范7-4 風(fēng)險(xiǎn)清單在電力投資企業(yè)的應(yīng)用

第八部分 其他領(lǐng)域

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第801號(hào)——企業(yè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第802號(hào)——管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第803號(hào)——行政事業(yè)單位

案例示范8-1 集團(tuán)公司“225體系”管理會(huì)計(jì)報(bào)告

案例示范8-2 企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)

案例示范8-3 業(yè)財(cái)稅一體化型財(cái)務(wù)共享中心在大型企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建

案例示范8-4 全面預(yù)算管理在公立醫(yī)院的應(yīng)用

案例示范8-5 病種成本管理在醫(yī)院的應(yīng)用

案例示范8-6 高校院級(jí)單位投入產(chǎn)出分析

案例示范8-7 嵌入PDCA循環(huán)的高校財(cái)政項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理

案例示范8-8 高校固定資產(chǎn)全生命周期管理

附錄

附錄1 財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)

附錄2 管理會(huì)計(jì)基本指引 2100433B

預(yù)算控制系統(tǒng)從預(yù)算層級(jí)角度看，包括公司預(yù)算(集團(tuán)公司預(yù)算和子公司預(yù)算)、部門(mén)預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算；從預(yù)算內(nèi)容角度看，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算；從預(yù)算編制程序角度看，包括預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算控制點(diǎn)、預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)等；從預(yù)算方法角度看，包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算。

公司計(jì)劃與控制

1、計(jì)劃與控制的流程及步驟

2、對(duì)控制的報(bào)告

3、預(yù)算及計(jì)劃與控制體系

① 控制過(guò)去及控制未來(lái)

② 戰(zhàn)略性預(yù)算

③ 公司戰(zhàn)略的制定流程及方法

④ 戰(zhàn)略在預(yù)算編制中的地位

⑤ 戰(zhàn)略性預(yù)算的目標(biāo)設(shè)定

預(yù)算的基本方法

1、預(yù)算方法的類(lèi)型

① 增量預(yù)算的優(yōu)劣及編制

② 零基預(yù)算的優(yōu)劣及編制

③ 持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)劣及編制

④ 作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算的優(yōu)劣及編制

2、如何綜合運(yùn)用以上預(yù)算方法進(jìn)行全面預(yù)算編制

① 現(xiàn)場(chǎng)分析：各預(yù)算項(xiàng)目適用的預(yù)算方法

預(yù)算中人的問(wèn)題

1、預(yù)算過(guò)程中人的行為模式及其對(duì)預(yù)算的影響

2、預(yù)算對(duì)人的作用與反作用

預(yù)算的編制

1、預(yù)算編制的流程及預(yù)算編制內(nèi)容

2、預(yù)算會(huì)議的召開(kāi)范圍內(nèi)容及溝通方式

3、預(yù)算編制的難點(diǎn)之一——銷(xiāo)售預(yù)算

① 銷(xiāo)售預(yù)算編制

② 常見(jiàn)銷(xiāo)售預(yù)算方法及其弊病

③ 銷(xiāo)售預(yù)算分析過(guò)程及內(nèi)容

④ 歷史銷(xiāo)售行為研究

⑤ 未來(lái)銷(xiāo)售行為研究

⑥ 歷史未來(lái)對(duì)比的差異及結(jié)果

⑦ 銷(xiāo)售預(yù)算量化方法

⑧ 以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的預(yù)測(cè)

⑨ 線性分析與回歸分析法的預(yù)測(cè)

⑩ 趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)

4、預(yù)算編制的難點(diǎn)之二——產(chǎn)量預(yù)算與存貨管理

① 產(chǎn)量預(yù)算的編制

② 存貨的管理成本

③ 新興市場(chǎng)下的銷(xiāo)售預(yù)算下的存貨管理的尷尬

④ 全球化銷(xiāo)售的存貨管理的重要性與困難

⑤ 固定預(yù)算與變動(dòng)預(yù)算在存貨管理中的不同結(jié)果

⑥ 變動(dòng)預(yù)算下如何運(yùn)用不同預(yù)算方法對(duì)產(chǎn)量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行編制

5、預(yù)算編制難點(diǎn)之三——如何編制研發(fā)及其他項(xiàng)目類(lèi)預(yù)算

6、預(yù)算編制難點(diǎn)之四——如何編制預(yù)算利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表

預(yù)算的回顧與業(yè)績(jī)管理

1、預(yù)算的回顧頻度

2、混合型預(yù)算編制在預(yù)算回顧與業(yè)績(jī)考核中的作用

3、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估與參與型預(yù)算

4、預(yù)算差異分析與責(zé)任回歸