基本建設審計概念

基本建設審計是指對勘察設計、施工、物資供應、人力安排、銀行貸款和竣工驗收等所進行的審計。

基本建設審計朗主要特點是：

(1)審計范圍的廣泛性?；窘ㄔO審計貫穿基本建設投資活動的全過程，包括計劃、設計、施工、資金與物資供應、竣工驗收等諸多環(huán)節(jié)。

(2)審計過程的階段性。因為基本建設投資消耗大、建設周期長，對基本建設項目的審計一般分為事前審計、事中審計、事后審計。

(3)審計方法的技術(shù)性。即建設項目是各種技術(shù)的復合體，要求基本建設審計大量采用可行性研究與評估，工程勘測設計，施工組織管理，工程概、預算編審等經(jīng)濟技術(shù)方法、以便實施有效的審計監(jiān)督。

基本建設審計的主要內(nèi)容包括：

(1)對建設項目特別是大中型骨：于項目的建設方案，可行性研究方案的經(jīng)濟效益，概(預)算及審批程序、審批手續(xù)等方面進行審計監(jiān)督；對基本建設投資的實際支出和投資效果進行審計監(jiān)督。

(2)對勘察、設計單位的財務支出和勘察設計質(zhì)量及其經(jīng)濟效益，施工企業(yè)的施工任務完成情況、工程質(zhì)量、財務收支、資金、成本、結(jié)算利潤、貸款、施工經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

(3)審查財政部門的基本建設預算資金的分配是否合理，建設銀行的預算內(nèi)和預算外資金來源是否正當，基本建設貸款的執(zhí)行情況，撥款和貸款資金的使用效益；審查其他銀行基本建設投資貸款計劃酌執(zhí)行情況，貸款資金來源是否恰當，貸款資金的使用效益等。

(4)基本建設經(jīng)濟責任制審計，包括對基本建設投資包干責任制，招標承包責任制等進行審計。

基本建設審計的主要目的有如下幾點：

(一)檢查基建工程項目和投資總額；

(二)檢查基本建設計劃是否如期完成，其任務是否按月計劃規(guī)定進行的；

(三)監(jiān)督建設資金合理使用；

(四)促進主管部門保護基本建設材料、設備和機具等合理使用與安全；

(五)揭露和制止基本建設項目中的浪費和盜竊行為；

(六)促進主管部門提高施工的經(jīng)濟效益、質(zhì)量和材料的利用率等。

基本建設審計的任務是：通過審計，保證國家基本建設方針、政策、制度的貫徹執(zhí)行；發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，嚴格控制基建規(guī)模，防止擴大建設規(guī)模，計劃外建設規(guī)模，重復建設和盲目建設；監(jiān)督建設資金的節(jié)約、合理使用，提高投資效益；促使當事入認真執(zhí)行建設合同，保質(zhì)量、?？⒐?、保投產(chǎn)；揭露和防止建設過程的損失浪費、各種違紀行為，保證國家財產(chǎn)的完整無缺。通過認真評價建設單位的內(nèi)控制度，促進和加強建設項目的施工管理。2100433B

基本建設支出審計是對建設單位在基本建設過程中所發(fā)生的各種支出的審核、稽查。它包括構(gòu)成投資完成額的投資支出和不構(gòu)成投資完成額的其他支出兩部分的審計。對構(gòu)成投資完成額的投資支出審計，包括建筑安裝工程投資審計、設備投資審計和其他基本建設投資審計。其他基本建設投資審計是對應計入交付使用財產(chǎn)價值的其他基本建設投資和不計入交付使用財產(chǎn)價值而應予核銷的其他基本建設投資進行的審計。

應計入交付使用財產(chǎn)價值的其他基本建設投資審計，又分為可以直接計入交付使用財產(chǎn)價值的其他投資審計和應分攤計入財產(chǎn)價值的待攤投資審計。不計入交付使用財產(chǎn)價值的其他基本建設投資審計，又分為轉(zhuǎn)給其他單位的轉(zhuǎn)出投資審計和需要報請核銷的應核銷投資審計等。以上各項基本建設投資支出審計，是基本建設支出審計的重要組成部分。對不構(gòu)成投資完成額的其他支出審計，是指對在基本建設過程中可能發(fā)生的按規(guī)定不列作投資支出的其他基本建設支出進行的審計，稱為應核銷其他支出審計。由于應核銷投資和應核銷其他支出都是不構(gòu)成基本建設物質(zhì)成果價值的支出，所以總稱應核銷基本建設支出審計。加強基本建設支出的審計，嚴格劃分建設費用和其他費用的界限，有利于正確反映和控制基本建設投資規(guī)模，監(jiān)督和考核基本建設計劃和概 (預)算的執(zhí)行情況，嚴格控制各項應核銷的基本建設支出，不斷降低建設成本，加速竣工投產(chǎn)，提高投資效果。2100433B

基本建設審計特點是基本建設審計因其對象的特殊性而有以下幾個特點：(1) 連續(xù)性。包括兩層內(nèi)容：一是對基本建設活動實施前后連貫的、一致性的審計監(jiān)督。二是對基本建設活動既要進行事后審計，又要進行事中和事前審計。(2) 綜合性。主要體現(xiàn)，一是被審單位的綜合性。基本建設被審單位包括建設單位、建筑企業(yè)、勘察設計單位、建材及設備供應單位、計劃部門、財政部門和銀行等多家單位。二是審計內(nèi)容的綜合性。建設領(lǐng)域被審單位生產(chǎn)經(jīng)營和投資管理的內(nèi)容的差異導致各自的財務收支、會計核算及會計資料和經(jīng)濟行為的不同，最終決定了審計內(nèi)容的區(qū)別。三是基本建設審計方法的綜合性?；窘ㄔO審計既有財務審計，又有投資效益審計，還有投資管理審計，因此，基本建設審計方法是由審計檢查方法、審計調(diào)查方法、審計考核方法和審計分析方法構(gòu)成的基本建設審計方法體系，并且經(jīng)常是在同一審計項目中全面使用上述各種審計方法。

(3) 交叉性?；窘ㄔO活動的參與者除建設領(lǐng)域各單位之外，還包括計劃部門、財政部門、金融機構(gòu)、建筑材料和設備供應部門及與之相關(guān)的貿(mào)易機構(gòu)等?；窘ㄔO成效如何，是由上述各家單位共同組成的封閉狀鏈條的運行情況決定的，任何一環(huán)出現(xiàn)問題，都將導致基本建設投資效益的降低?；窘ㄔO審計是以提高投資效益、完善投資管理辦法為目的的宏觀審計，必須對影響投資效果的各個環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督。而建設領(lǐng)域以外的其他單位則分屬計劃審計、財政審計、金融審計和企業(yè)審計的范圍，造成了基本建設審計與其他專業(yè)審計的業(yè)務交叉?；窘ㄔO審計只是從上述各單位對投資效果的影響這一角度開展審計業(yè)務，因此，交叉是局部的，也是相對的。2100433B

基本建設計劃審計主要包括二部分。一是對各地區(qū)、各部門的年度基本建設計劃是否控制在國家批準的籠子內(nèi)，實施審計監(jiān)督；二是對基本建設項目的前期工作是否科學、充分、有效、合理實施審計監(jiān)督?；窘ㄔO計劃審計，是整個基本建設審計的重要組成部分之一，在我國，建立一整套基建計劃審計，對于控制全社會固定資產(chǎn)規(guī)模，促進建設單位加強對建設項目的管理，具有十分重要的作用。對于調(diào)整基本建設投資方向，改善投資結(jié)構(gòu)也具有十分重要的意義。

(一)對地區(qū)、部門基本建設投資計劃審計是指審計機關(guān)依法對各部門、各地區(qū)安排的年度基本建設計劃的合法性、合規(guī)法、合理性、有效性實施的審計監(jiān)督。主要內(nèi)容包括：

1．審查各地區(qū)、各部門安排的年度基本建設計劃是否控制在國家下達的計劃指標之內(nèi)，不得超計劃或計劃外安排基建項目各投資。

2．審查各地區(qū)、各部門安排的基本建設投資在結(jié)構(gòu)上是否合理，生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性投資的比例是否合理，能源交通教育的投資比重是否超過樓堂館所建設的比重，在投資中占主導地位等。

3．審查基本建設項目是否與更新改造項目相混淆。

4．審查計劃中的在建工程規(guī)模是否適中。

5．審查基本建設項目投資總進度與項目年度計劃是否相互銜接一致，計劃安排的項目建設周期是否達到國家規(guī)定的建設工期。

(二)基本建設項目計劃審計是指審計機關(guān)對基本建設項目前期工作進行的審計監(jiān)督。主要包括：

1．審查項目建設的必要性；審查項目建設內(nèi)容是否符合國家經(jīng)濟計劃和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃；審查項目規(guī)劃產(chǎn)品是否適合市場要求。

2．審查項目是否具備建設條件；審查項目的資源是否落實；審查項目建設所需要的原材料、燃料、動力等供應是否可靠；審查交通運輸是否有保證；審查項目建設地址是否合理，是否符合行業(yè)規(guī)劃、地區(qū)規(guī)劃和經(jīng)濟、社會發(fā)展規(guī)劃的要求，地質(zhì)環(huán)境，自然條件是否符合項目建設的要求等。

3．審查項目建設方案；項目建設方案是指建設項目決策后的設計方案。審計的重點是對初步設計的內(nèi)容和深度及其是否經(jīng)濟、合理、以及可行性作出審計評價。項目建設方案審計的主要內(nèi)容包括：

a．審查項目建設方案的依據(jù)是否充分、合法、合規(guī)。

b．審查項目建設規(guī)模是否適度，投資來源是否正當落實。

c．審查工藝技術(shù)方案和產(chǎn)品方案是否先進。主要審查工藝技術(shù)設計采用結(jié)構(gòu)、材料和設備選型以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標的先進性；工藝流程、設備規(guī)模和設備配套是否合理、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，產(chǎn)量，質(zhì)量是否正確、新產(chǎn)品的設計和制造是否盡量采用新材料等等。

d. 審查項目采用工藝、技術(shù)和設備是否符合國情和科學技術(shù)發(fā)展政策的要求，是否適應生產(chǎn)要素的現(xiàn)有條件。