建設項目財務決算審計

建設項目財務決算審計是對在一定時期建設項目的資金來源、使用及其效果所進行的評價和審計。

其主要內容：(1)依據批準的上年度財務決算，檢查本年度“以前年度撥款”與其是否相符，同時注意檢查本年度撥款和撥款計劃的執(zhí)行情況。(2)依據投資計劃和財務決算資料，財務報表和統(tǒng)計報表檢查投資完成額與基建撥款是否相符，有無虛報進度、擠占挪用問題。(3)依據年終盤點，核實器材帳物是否相符，有無留用、調劑處理和削價報廢的問題;往來款項是否真實，有無轉移資金情況。

基本建設財務決算審計是對建設單位一定會計期間財務收支及其結果的審核、稽查。其主要內容：(1) 年度財務決算的完整性和準確性。主要審查各種報表是否編制齊全，表列項目是否完整，數字是否正確，上下年度之間數字是否銜接，表內相互關聯的數字是否準確，各表之間相互對應的數字是否一致。(2) 年度財務決算的合理性與合法性。主要是審查編制報表的依據是否正確，是否有不符合制度規(guī)定的收入、支出列入財務決算。(3) 報表上的基本建設撥款和貸款數是否符合基建計劃，是否根據所規(guī)定的不同資金渠道取得資金。

(4) 投資完成額的計算是否正確，有無虛報、瞞報基本建設進度，亂列費用支出的情況。(5) 建設成本的計算是否正確，成本開支是否符合制度規(guī)定，有無亂擠建設成本的情況。(6) 基本建設結余資金的計算是否正確，基建結余資金占基建投資完成額的比重如何，器材、預付備料款、預付工程款占結余資金的比重如何，有無拖欠應付工程款或未能及時收回各種應收款項的情況。(7) 基建收入是否全部入帳，是否按規(guī)定支付與留用基建收入。(8) 企業(yè)經營管理情況。主要審查考核基建投資計劃和設計概算執(zhí)行情況。

建設項目竣工決算審計的主要作用體現在以下方面：

(1)實施竣工決算審計有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務狀況和最終建設成果。目前，在決算中脫離實際，高估冒算，弄虛作假，多列費用加大工程支出等問題十分突出。加強決算審計有利于杜絕這些問題的發(fā)生，有助于保證決算中相關指標的準確性，有利于科學評估投資效益和效果。

(2)實施竣工決算審計有利于反映竣工項目設計及實際新增生產能力(或效益)、建設時間、工程質量、概算的實際建設成本、主要材料的概算消耗量和實際消耗量，可以全面考核竣工項目的基本建設計劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。

(3)實施竣工決算審計有利于節(jié)約項目投資?？⒐Q算是辦理新增固定資產移交轉賬手續(xù)的依據，及時編報并審計竣工決算可以縮短建設周期，節(jié)約項目投資。

(4)實施竣工決算審計有利于固定資產的管理。及時辦理工程交付手續(xù)，企業(yè)可以及時掌握全廠竣工圖，方便進行管理維護，對各類固定資產做到心中有數。

(5)實施竣工決算審計有利于確定施工單位的財務成果，及時計算施工單位利潤，以及時繳納稅收，為國家增加積累。

(6)實施竣工決算審計有利于總結建設經驗。通過決算與概算、預算的對比分析，可以總結經驗，積累經濟技術資料_進一步提高投資效果。

(7)實施竣工決算審計有利于提高決算編制質量。在審計中不斷發(fā)現在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時性和準確性。

審計人員對建設項目實施建設項目竣工決算審計業(yè)務的內容視具體情況和項目的行業(yè)特點而確定。其基本審計內容主要包括以下方面：

(1)審查竣工決算編制依據。審核決算依據是否齊全、是否符合有關規(guī)定、是否存在遺留問題。

(2)審查是否按規(guī)定的時間及時進行竣工決算的編報?，F行制度規(guī)定，建設項目的竣工決算應在項目辦理竣工驗收后的一個月內編報。

(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實性。有關財務報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實，各表之間應該一致的數字是否相符；竣工情況說明書所列項目內容是否全面、真實。

(4)審核建設單位的竣工驗收工作是否符合有關規(guī)定，決算編制工作有無專門的人員，各項清理工作是否徹底和全面。

(5)審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，各單位工程是否嚴格按照批準的概算內容進行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規(guī)模的問題；有無重大質量事故和經濟損失。

(6)工程施工發(fā)生計劃調整、設計變更有無批準調整計劃的文件和變更設計的手續(xù)；設計變更和現場簽證是否合理，有關手續(xù)是否符合規(guī)定。

(7)審查在工程實施過程中有關設備和材料的變化情況、建筑經濟政策的變化情況、補充合同的內容變化等是否正常，調整是否合理。

(8)審查交付使用財產是否真實和完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。審查竣工決算中所列的交付使用資產價值是否真實、準確，其構成是否合理；應計入交付使用資產成本的報廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規(guī)定程序報經有關部門批準；應分攤計入交付使用資產成本的待攤投資，是否已按規(guī)定的方法分攤計入交付使用資產成本，其分攤標準是否合理；有無多報、重報、虛報交付使用資產價值的情況等。同時核實在建工程完成額，查明未能全部完成和及時交付使用的原因。

(9)審查建設項目的資金來源和投資支出是否真實、合法，基本建設結余資金是否真實、準確。審核建設單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設資金，檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況；竣工決算表中所列的各項基本建設撥款或貸款額，是否反映了從開始建設起至竣工為止的累計數，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額?？⒐Q算表中所列的基本建設結余資金數額是否與竣工年度決算中的數額相符，且數字是否真實、準確。剩余的設備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當；投資支出是否合理，有無擴大開支范圍、提高開支標準以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費等違紀的情況。

(10)審查建設成本節(jié)約和超支的原因。根據設計概算或基本建設投資包干指標，審查竣工項目的建設成本節(jié)約或超支的具體原因。首先將建設總成本及其構成項目的實際數分別與概算數進行比較，以審查建設總成本及其項目的節(jié)約或超支情況，然后，進一步審查建設總成本及其構成項目的節(jié)約或超支的具體原因。

(11)審查轉出投資、應核銷投資和應核銷支出的列支依據是否充分，手續(xù)是否完備，內容是否真實，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

(12)審查建設工期。審查是否按計劃開工和竣工，查明建設速度加快或延緩的原因，明確責任。

(13)審查工程質量。審核是否符合工程質量檢驗評定標準和驗收規(guī)范，有無不符合質量要求的工程，有無報廢工程。

(14)審查、評價投資效益。從物資使用、新增生產能力、預測投資回收期等方面評價投資效益。

(15)審查、核實尾工工程的未完工程量，防止將新增項目列為尾工項目和增加新的工程內容。