納稅人的權(quán)利與義務(wù)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)一、依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)

您應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時辦理。同時，您應(yīng)當按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

（一）依法進行稅務(wù)登記義務(wù)的含義

稅務(wù)登記是指稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營等情況進行書面登記，并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。稅務(wù)登記證是您在稅務(wù)機關(guān)登記注冊的身份證明。

依法進行稅務(wù)登記，是指您應(yīng)當依照《稅收征管法》及其實施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的范圍、事項、時限、方式等，到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。

（二）依法進行稅務(wù)登記義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第十五條第一款

《稅收征管法實施細則》第十二條

《稅收征管法》第十六條、第十七條、第十八條；《稅收征管法實施細則》第十三條、第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十九條、第二十條、第二十一條；《稅務(wù)登記管理辦法》。

（三）您如何履行依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)

（四）如果未履行稅務(wù)登記義務(wù)，您可能承擔的法律責任

根據(jù)《稅收征管法》、《稅收征管法實施細則》、《稅務(wù)登記管理辦法》及《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》等有關(guān)規(guī)定，您如果存在下列行為，將分別承擔相應(yīng)法律責任：

1．您如果未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記，或者未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)，或者通過提供虛假的證明資料等手段騙取稅務(wù)登記證，或者出口商品未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續(xù)，或者停業(yè)期滿不向我們申報辦理復業(yè)登記而復業(yè)，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2．您如果不辦理稅務(wù)登記，我們將責令您限期改正，逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷您的營業(yè)執(zhí)照。

3．您如果未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件，我們將對您處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

4．您如果未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記，我們將責令限期改正，并可處以二千元以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)二、依法設(shè)置保管賬簿發(fā)票相關(guān)義務(wù)

您應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

您在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。

（一）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)

1．依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)的含義

您應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并按照規(guī)定的保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。

2．依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第十九條

《稅收征管法》第二十四條《稅收征管法實施細則》第二十二條、第二十三條、第二十五條、第二十六條、第二十七條、第二十九條。

3．您如何履行依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的義務(wù)

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

您的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

您應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

您如果生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

您的賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

您如果會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算您的收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，您的計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當合法、真實、完整。不得偽造、變造或者擅自損毀。

您如果有下列情形之一，我們有權(quán)核定應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

4．如果未履行依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

您未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

您如果偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

（二）依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)

1．依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)的含義

發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。其中，增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。對于各類發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、使用和繳銷，您均應(yīng)依法進行。

2．依法使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十一條《稅收征管法》第二十二條

3．您如何履行依法使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

4．如果未履行使用、取得和保管發(fā)票義務(wù)，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品，未按照規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票，或者未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查，我們將責令您限期改正，沒收非法所得，并可以處一萬元以下的罰款。有以上所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

您如果非法印制發(fā)票，我們將銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

您如果非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，我們將收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。

您如果私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品，我們將依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

您如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款，我們將沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)三、財務(wù)會計制度核算軟件備案的義務(wù)

您的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當報送我們備案。您的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

（一）財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案義務(wù)的含義

財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度，具體的財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，及時報送稅務(wù)機關(guān)存儲備查。

國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政主管部門根據(jù)會計法規(guī)制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。

會計核算軟件是指專門用于會計核算工作的電子計算機應(yīng)用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機軟件程序。

（二）財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十條

《稅收征管法實施細則》第二十四條

（三）您如何履行財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)

符合建賬條件且按照查賬征收方式征收稅款的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，報送您的主管稅務(wù)機關(guān)備案。

您如果使用計算機記賬，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送您的主管稅務(wù)機關(guān)備案。

您建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算收入或者所得。

您的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法如與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

（四）如果未履行財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案義務(wù)，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)四、依規(guī)定安裝、使用稅控裝置

國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

（一）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置義務(wù)的含義

您應(yīng)當按照我們的要求安裝、使用稅控裝置，報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

稅控裝置是正確反映納稅人收入情況，保證計稅依據(jù)和有關(guān)數(shù)據(jù)的正確生成、安全傳遞及可靠儲存，并能實現(xiàn)稅收控制、管理的器具和支持該器具的管理系統(tǒng)。

（二）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十三條

《稅收征管法實施細則》第二十八條

（三）您如何履行按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)

您如果是增值稅一般納稅人，您所開具的增值稅專用發(fā)票，必須納入防偽稅控系統(tǒng)管理，普通發(fā)票納入防偽稅控一機多票系統(tǒng)管理。其他符合規(guī)定條件的納稅人，也應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一要求，安裝使用稅控裝置。

（四）如果未履行按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)，您可能承擔的法律責任

您如果未按規(guī)定使用稅控收款機，或者不如實錄入銷售或經(jīng)營數(shù)據(jù)，或者發(fā)生稅控收款機丟失、被盜，或者擅自拆卸、改動和破壞稅控收款機，上述行為造成您申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定您的應(yīng)納稅額。

您如果未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置，我們將責令您限期改正，可以對您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。造成不繳或者少繳稅款的，應(yīng)當補繳稅款、滯納金。

您如果未按照規(guī)定開具稅控發(fā)票，我們將按照有關(guān)規(guī)定處理。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)五、按時、如實申報的義務(wù)

您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的其他納稅資料。

作為扣繳義務(wù)人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據(jù)實際需要要求您報送的其他有關(guān)資料。

您即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

（一）按時、如實申報義務(wù)的含義

納稅申報是指您按照稅法規(guī)定期限和內(nèi)容向我們提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是您履行納稅義務(wù)、承擔法律責任的主要依據(jù)，是我們稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。按時申報是指應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)進行申報，如實申報是指客觀、正確地反映您的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額。

（二）按時、如實申報義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第二十五條《稅收征管法實施細則》第三十二條

（三）您如何履行按時、如實申報義務(wù)

（四）如果未履行按時、如實申報義務(wù)，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料，我們將責令您限期改正，可以對您處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。

您如果不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)六、按時繳納稅款的義務(wù)

您應(yīng)當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（一）按時繳納稅款義務(wù)的含義

按時繳納稅款是指納稅人應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當期應(yīng)該繳納的稅款，在規(guī)定期限內(nèi)進行繳納的行為；以及扣繳義務(wù)人應(yīng)當將納稅人當期應(yīng)繳納的稅款進行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內(nèi)將稅款進行解繳的行為。

（二）按時繳納稅款義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第四條第三款

（三）您如何履行按時繳納稅款義務(wù)

為了方便您繳納稅款，我們根據(jù)實際情況設(shè)定了多種的繳款方式，您可以根據(jù)自身條件，選擇我們認可的現(xiàn)金、支票、銀行卡或者電子結(jié)算等繳款方式。

履行按時繳納稅款義務(wù)的內(nèi)容與“按時、如實申報的義務(wù)”基本一致，您可以參照對“按時、如實申報的義務(wù)”解讀的內(nèi)容，如需更詳細地了解，您可以查閱各稅種的具體規(guī)定，或者向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)咨詢。

（四）如果未履行按時繳納稅款義務(wù)，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，我們將責令您限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

您如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人，未在規(guī)定期限內(nèi)繳納或者解繳稅款，或者您作為納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，經(jīng)我們責令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們可以依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳您不繳或者少繳的稅款。

此外，無論您是否是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、或者納稅擔保人，如您在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)我們責令限期繳納，逾期仍未繳納的，我們均可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)七、代扣、代收稅款的義務(wù)

如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當及時報告我們處理。

（一）代扣、代收稅款義務(wù)的含義

按照法律或行政法規(guī)規(guī)定負有代收代繳、代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人，其中：單位既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是行政單位、事業(yè)單位等其他組織；個人可以是個體經(jīng)營者或者其他個人。

代扣稅款是指支付納稅人收入的單位和個人，按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，從向納稅人所支付的款項中，將納稅人的應(yīng)納稅款代為扣繳的行為。

代收稅款是指與納稅人有經(jīng)濟往來關(guān)系的單位和個人，借助經(jīng)濟往來關(guān)系向納稅人代收其應(yīng)納稅款的行為。

作為扣繳義務(wù)人，您履行了代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)后，我們將按照規(guī)定向您支付代扣代繳、代收代繳稅款的手續(xù)費。

（二）代扣、代收稅款義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第四條第三款

《稅收征管法》第三十條第一款和第二款

《稅收征管法實施細則》第九十四條

（三）您如何履行代扣、代收稅款義務(wù)

作為扣繳義務(wù)人，您可能會負有以下幾個常見稅種的代扣代繳、代收代繳義務(wù)，并應(yīng)按照規(guī)定的期限向我們報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料（略）。

（四）如果未履行代扣、代收稅款義務(wù)，您可能承擔的法律責任

您如果未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料，我們將責令您限期改正，并可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

您如果應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款，我們可對您處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)八、接受依法檢查的義務(wù)

您有接受我們依法進行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合我們按法定程序進行的稅務(wù)檢查，如實地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。

（一）接受依法檢查義務(wù)的含義

稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定對納稅人、扣繳義務(wù)人的繳納或代扣代繳、代收代繳稅款及其他有關(guān)稅務(wù)事項進行的檢查和處理工作的總稱。

接受依法檢查義務(wù)包括：接受我們依法進行的檢查和處理，不得逃避；客觀反映有關(guān)情況，如實提供有關(guān)報表和資料；不得有相關(guān)法律、法規(guī)禁止的隱瞞、弄虛作假、阻撓、刁難等拒絕檢查的行為。

（二）接受依法檢查義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第五十六條

《稅收征管法》第五十七條

（三）您如何履行接受依法檢查義務(wù)

您應(yīng)當按照我們的要求如實提供您的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；配合我們對您的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地進行檢查；按照我們的要求提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；如實回答我們對您納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的詢問；如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或阻撓，并配合我們記錄、錄音、錄像、照相和復制。

車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)等有關(guān)單位應(yīng)配合我們依法對托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料進行的檢查；銀行及其他金融機構(gòu)應(yīng)配合經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準的存款賬戶檢查及經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準的案件涉嫌人員的儲蓄賬戶檢查。

（四）如果未履行接受依法檢查的義務(wù)，您可能承擔的法律責任

您如逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查，我們可對您處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，我們可以對其處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的，我們可對其處十萬元以上五十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)九、及時提供信息的義務(wù)

您除通過稅務(wù)登記和納稅申報向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時向我們說明，以便我們依法妥善處理。

（一）及時提供信息義務(wù)的含義

您應(yīng)當按照法律、法規(guī)的規(guī)定，通過稅務(wù)登記和納稅申報等方式向我們?nèi)鐚嵦峁┫嚓P(guān)涉稅信息。如果您在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，出現(xiàn)某些特殊情況，如發(fā)生歇業(yè)、歇業(yè)后復業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等，也應(yīng)及時向我們報告和說明，以便我們依法根據(jù)您的情況中止（終止）您的納稅申報義務(wù)，或準許您延期納稅申報或延期繳納稅款，或免除您因不可抗力等因素逾期納稅申報或逾期繳納稅款的法律責任。

（二）及時提供信息義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第六條第二款

（三）您如何履行及時提供信息義務(wù)

您應(yīng)當按照法律、法規(guī)的規(guī)定向我們?nèi)鐚嵦峁┫嚓P(guān)涉稅信息，其主要方式為稅務(wù)登記和納稅申報。

此外，您如果發(fā)生歇業(yè)、歇業(yè)后復業(yè)、經(jīng)營情況變化或遭受各種災(zāi)害等特殊情況，應(yīng)向我們及時提供信息。如歇業(yè)或歇業(yè)后復業(yè)，應(yīng)當按規(guī)定辦理歇業(yè)或復業(yè)登記；因自然災(zāi)害等不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向我們報告不可抗力災(zāi)害事件的發(fā)生情況，及對您生產(chǎn)經(jīng)營的影響范圍與程度；還應(yīng)按照我們規(guī)定的要求及時報告您其他經(jīng)營情況變化的信息。

（四）如果未履行及時提供信息義務(wù)，您可能承擔的法律責任

您不能自行中止（終止）相關(guān)涉稅義務(wù)，這樣您可能會承擔未按期申報納稅和繳納稅款而被處以罰款的風險。如果您事實上已經(jīng)歇業(yè)但未向我們報告歇業(yè)的信息，我們視同您未歇業(yè)，并按正常經(jīng)營對待，您就必須繼續(xù)按期申報納稅和繳納稅款；如您在已批準的歇業(yè)期間又恢復營業(yè)，且未及時向我們提供復業(yè)的信息，我們將向您發(fā)出限期改正通知書，并可以對您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

您如果因自然災(zāi)害等不可抗力未能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，且在不可抗力情形消除后，未立即向我們報告相關(guān)信息，我們可以對您依法追究逾期申報的法律責任。

您如果未及時提供生產(chǎn)經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的信息，就不能依法享受延期申報、延期繳納稅款等相關(guān)權(quán)利。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十、報告其他涉稅信息的義務(wù)

為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了您有義務(wù)向我們報告如下涉稅信息：

1．您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用標準等資料。

您有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明您的欠稅情況。

2．企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當向我們報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。

3．報告全部賬號的義務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

4．處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，您在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向我們報告。

（一）報告其他涉稅信息義務(wù)的含義

其它涉稅信息，是指除前述義務(wù)以外的涉稅信息，主要包括兩大類：一是報告影響您收入、成本和利潤水平的重大涉稅信息，如關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來信息；二是影響您稅款繳納能力的重大涉稅信息，如銀行賬戶開立、企業(yè)合并、分立、處置大額財產(chǎn)等信息。

（二）報告其他涉稅信息義務(wù)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第十七條、第四十六條、第四十八條、第四十九條及《稅收征管法實施細則》第五十條、第五十一條第二款。

（三）您如何履行報告其他涉稅信息義務(wù)

1．存款賬號報告

您應(yīng)當自基本存款賬戶或者其他存款賬戶開立或變化之日起15日內(nèi)，持《稅務(wù)登記證》（副本），填寫《納稅人存款賬戶賬號報告表》，向我們報送銀行開戶許可證或申請表的復印件。

2．關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告

您與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，應(yīng)按規(guī)定向我們報告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)信息。

關(guān)聯(lián)企業(yè)是指在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系，或直接或者間接地同為第三者控制，或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系的企業(yè)。

您應(yīng)當在向我們報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，就您與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。我們在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，您及關(guān)聯(lián)方應(yīng)當按照我們規(guī)定的時限提供下列相關(guān)資料：

（1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；

（2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等再銷售（轉(zhuǎn)讓）價格或者最終銷售（轉(zhuǎn)讓）價格的相關(guān)資料；

（3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

（4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。

3．合并、分立報告

合并，是指兩個以上的公司，通過訂立合同，依照法定程序，合并為一個公司，包括吸收合并和新設(shè)合并兩種方式。分立，是指一個公司依法定程序分開設(shè)立為兩個以上的公司，一般以兩種方式進行：一種是派生分立，另一種是新設(shè)分立。

自合并（分立）文件生效之日起十個工作日內(nèi)，您應(yīng)填寫《納稅人合并（分立）情況報告書》，報送企業(yè)合并（分立）的批準文件或企業(yè)決議復印件，并依法繳清稅款。

4．欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告

您如果欠稅達五萬元以上，以變賣、贈與、抵押、質(zhì)押、投資等形式處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)，應(yīng)在處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，填寫《欠稅人處置不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)報告表》，提供擬處分不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)清單，并按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定時限結(jié)清稅款。

（四）如果未履行報告其他涉稅信息的義務(wù)，可能承擔的法律責任

1．未按照規(guī)定報告全部銀行賬號

您如果未按照規(guī)定報告全部銀行賬號，我們將向您發(fā)出限期改正通知書，并可對您處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2．未按照規(guī)定報告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來

您如果未按照規(guī)定報告關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來信息，除了按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰外，我們有權(quán)依照有關(guān)規(guī)定對您的應(yīng)稅收入和應(yīng)繳稅款按照獨立交易原則進行合理調(diào)整，補征稅款，并按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點加收利息。

3．未按規(guī)定報告企業(yè)合并、分立情況

納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。

4．欠稅企業(yè)未按規(guī)定報告不動產(chǎn)或大額財產(chǎn)處置情況

您如果采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段逃避繳納稅款，我們將追繳您所欠的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

您如果將不動產(chǎn)或大額財產(chǎn)設(shè)置抵押、質(zhì)押、留置，稅款先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

您如果怠于行使到期債權(quán)或無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，我們可以分別根據(jù)《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。2100433B

納稅人的權(quán)利與義務(wù)一、知情權(quán)

您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與我們在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，您可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

（一）知情權(quán)的含義

知情權(quán)是《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）賦予您的一項重要權(quán)利，主要包含以下四項內(nèi)容：

1．稅收政策知情權(quán)

2．涉稅程序知情權(quán)

3．應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定知情權(quán)

4．法律救濟途徑知情權(quán)

（二）知情權(quán)的法律依據(jù)

（三）您如何實現(xiàn)知情權(quán)

保障您的知情權(quán)是我們的法定義務(wù)，我們會通過各種途徑廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)、稅收政策、辦稅程序以及其他應(yīng)向您公開的信息。您可以通過我們的辦稅服務(wù)廳、“12366”納稅服務(wù)熱線、網(wǎng)站、短信平臺和社會媒體等多種途徑獲取相關(guān)信息。當您遇到各類涉稅問題時，可以通過上述途徑向我們提出請求，我們將無償為您解答政策疑難和輔導涉稅流程。

您實現(xiàn)知情權(quán)的具體途徑如下：

1．辦稅服務(wù)廳

2．稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站

3．電話語音服務(wù)系統(tǒng)12366

4．稅收專題輔導會

納稅人的權(quán)利與義務(wù)二、保密權(quán)

（一）保密權(quán)的含義

保密權(quán)所稱應(yīng)該保密的信息，是指我們在稅收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式記錄、保存的涉及到您的商業(yè)秘密和個人隱私的信息。法律賦予我們在稅收管理中獲得您生產(chǎn)經(jīng)營信息和個人信息的權(quán)力和手段，但我們掌握的信息只能用于稅務(wù)管理，不能用于其他方面，更不能因信息泄漏而使您的利益受到損害。因此保障您依法享有保密權(quán)，是規(guī)范稅務(wù)機關(guān)行政行為，保護您合法權(quán)益的基本要求。但需要指出的是，您的稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

保密權(quán)的內(nèi)容主要有兩項：

1.商業(yè)秘

2.個人隱私

（二）保密權(quán)的法律依據(jù)

（三）您如何實現(xiàn)保密權(quán)

您享有保密權(quán)主要體現(xiàn)在我們對您的稅務(wù)管理和您舉報他人涉稅問題等四個方面：

1．在稅務(wù)管理活動中，您自行申報的有關(guān)信息和我們主動獲取的相關(guān)資料凡涉及到商業(yè)秘密和個人隱私的，我們將依法為您保密。

2．在您舉報他人稅收違法行為時，我們將依法為您保密。

3．在您投拆舉報稅務(wù)機關(guān)工作人員違法違紀情況時，我們將依法為您保密。

4．您有確鑿證據(jù)表明稅務(wù)機關(guān)或其工作人員將您的商業(yè)秘密、個人隱私泄露給他人的，以及您檢舉他人稅收違法行為情況被泄露的，可按有關(guān)規(guī)定向我們進行投訴，維護您的合法權(quán)益。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)三、稅收監(jiān)督權(quán)

您對我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進行檢舉。

（一）稅收監(jiān)督權(quán)的含義

控告和檢舉我們的稅收違法違紀行為是您的重要權(quán)利。稅收監(jiān)督權(quán)的內(nèi)容主要包括五個方面：

1．我們是否存在違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的行為。

2．我們的工作人員是否存在索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款，是否有濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難您的違法違紀行為。

3．我們對您行使檢舉、控告權(quán)是否有故意刁難或進行打擊報復的行為。

4．我們的納稅服務(wù)過程。

5．其他納稅人是否存在違反稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的行為。

（二）稅收監(jiān)督權(quán)的法律依據(jù)

（三）您如何實現(xiàn)稅收監(jiān)督權(quán)

1．對于稅務(wù)機關(guān)的違法違紀行為，您可以向其上一級稅務(wù)機關(guān)進行檢舉和控告。

2．對于稅務(wù)人員的違法違紀行為和其他單位及個人違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，您可以向主管稅務(wù)機關(guān)進行檢舉和控告。

3．對于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的違法違紀行為，您也可以直接向有權(quán)處理的政府其他部門進行檢舉和控告。

您可以通過電話、傳真、電子郵件、信函、來訪等方式進行檢舉、控告。需要注意的是，您的檢舉和控告必須以事實為依據(jù)，不得捏造事實、制造假證、誣告陷害他人。

我們鼓勵您盡可能采用實名檢舉和書面檢舉的方式。

上述舉報案件如出現(xiàn)管轄權(quán)的問題，我們將及時把舉報材料轉(zhuǎn)交有權(quán)處理的部門。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)四、納稅申報方式選擇權(quán)

您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機關(guān)批準。

您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。您如采用電子方式辦理納稅申報，應(yīng)當按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送給我們。

（一）納稅申報方式選擇權(quán)的含義

納稅申報方式的選擇權(quán)，是指您有權(quán)選擇某種方式辦理納稅申報。納稅申報方式，是指您在發(fā)生納稅義務(wù)或代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，在申報期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報納稅的形式，主要有以下幾種：

1．上門申報

2．郵寄申報

3．數(shù)據(jù)電文申報

4．其他申報方式

（二）納稅申報方式選擇權(quán)的法律依據(jù)

（三）您如何實現(xiàn)納稅申報方式選擇權(quán)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)五、申請延期申報權(quán)

您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者我們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

（一）申請延期申報權(quán)的含義

如果您確因特殊困難不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，可在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可在核準后的期限內(nèi)再行辦理納稅申報。它是在您發(fā)生特殊困難時適用的，有利于保護您的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動和合法權(quán)益。

（二）申請延期申報權(quán)的法律依據(jù)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)（三）您如何實現(xiàn)延期申報權(quán)

1．申請延期申報的條件

（1）您按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，致使您無法在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報，需要延期的。

（2）因不可抗力，例如地震、洪水等自然災(zāi)害以及戰(zhàn)爭、動亂等社會事件導致您不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的。

2．延期申報權(quán)實現(xiàn)的途徑

您如果符合延期申報條件，應(yīng)當在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，作出核準或者不予批準的決定并答復您。

您如果因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)補報書面報告及相關(guān)的情況證明材料。

需要注意的是，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)六、申請延期繳納稅款權(quán)

如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機關(guān)的批準權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請。

您滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致您發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

（一）申請延期繳納稅款權(quán)的含義

延期繳納稅款權(quán)，是指您因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時，依法享有申請延期繳納稅款的權(quán)利。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)，不加收滯納金。特殊困難是指：

1．因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。

2．當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

（二）申請延期繳納稅款權(quán)的法律依據(jù)

（三）您如何實現(xiàn)延期繳納稅款權(quán)

您如果符合延期繳納稅款條件，應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送下列材料：

1．延期繳納稅款申請審批表

2．當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單

3．資產(chǎn)負債表

4．應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)七、申請退還多繳稅款權(quán)

對您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

（一）申請退還多繳稅款權(quán)的含義

您有依法納稅的義務(wù)，但既不能少繳稅款，也不應(yīng)多繳。申請退還多繳稅款權(quán)，是指您對自身多繳的，超過法律規(guī)定應(yīng)繳稅款的部分有依法要求我們退還的權(quán)利。

（二）申請退還多繳稅款權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第五十一條

《稅收征管法實施細則》第七十八條

《稅收征管法實施細則》第七十九條

（三）您如何實現(xiàn)申請退還多繳稅款權(quán)

如果我們發(fā)現(xiàn)您多繳稅款的，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如果您發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，我們應(yīng)當自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。具體程序：

1．您應(yīng)持稅務(wù)登記證件（按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的除外），向您的主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請，并按我們的要求填寫退稅申請文書和提供相關(guān)資料。

2．我們受理和審批完成后，將您多繳的稅款按規(guī)定程序在規(guī)定時間內(nèi)退還。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)。

如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時辦理事前或事后備案。

（一）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)的含義

稅收優(yōu)惠，是指國家運用稅收政策對特定行業(yè)、特定區(qū)域、特定類型的納稅人或者特定課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種優(yōu)待。我國目前的稅收優(yōu)惠政策主要是減稅免稅政策。此外，您還可以依照稅收協(xié)定的規(guī)定申請減稅、免稅或不征稅的待遇。

（二）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第八條第三款

《稅收征管法》第三十三條

《稅收征管法實施細則》第四十三條

（三）您如何實現(xiàn)稅收優(yōu)惠權(quán)

您如果符合減免稅條件，應(yīng)當按照下列程序辦理：

納稅人的權(quán)利與義務(wù)九、委托稅務(wù)代理權(quán)

您有權(quán)就以下事項委托稅務(wù)代理人代為辦理：設(shè)立、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

（一）委托稅務(wù)代理權(quán)的含義

委托稅務(wù)代理權(quán)是指您根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要自愿委托，或者根據(jù)相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的要求自行委托具有合法資格的機構(gòu)或個人在代理權(quán)限內(nèi)，以您的名義依法向稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)稅務(wù)事宜的權(quán)利。

（二）委托稅務(wù)代理權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第八十九條《稅收征管法實施細則》第九十八條第一百一十一條

（三）您如何實現(xiàn)委托稅務(wù)代理權(quán)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十、陳述與申辯權(quán)

您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。

（一）陳述與申辯權(quán)的含義

陳述權(quán)，是指您對我們作出的決定享有陳述自己意見的權(quán)利；申辯權(quán)，是指您對我們作出的決定所主張的事實、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說明的權(quán)利。

（二）陳述與申辯權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第八條第四款《行政處罰法》第六條《行政處罰法》第三十二條《行政處罰法》第四十一條

（三）您如何實現(xiàn)陳述與申辯權(quán)

我們作出的稅務(wù)行政處罰，分為簡易程序和一般程序。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十一、拒絕檢查權(quán)

我們派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。

（一）拒絕檢查權(quán)的含義

稅務(wù)人員必須依法行使稅務(wù)檢查權(quán)，不得擅自對您實施檢查。為表明我們稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的身份，對您進行檢查時我們應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，這是稅務(wù)檢查的法定程序。如果稅務(wù)人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，您有權(quán)拒絕我們的檢查。

（二）拒絕檢查權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第五十九條《稅收征管法實施細則》第八十九條

（三）您如何實現(xiàn)拒絕檢查權(quán)

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十二、稅收法律救濟權(quán)

稅收法律救濟權(quán)分為申請行政復議權(quán)、提起行政訴訟權(quán)和請求國家賠償權(quán)。此外，您如果是我國居民，可以按照我國對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（安排）的有關(guān)規(guī)定就稅收歧視、國際雙重征稅等問題向我們提出啟動國際相互協(xié)商程序的申請。

（一）申請行政復議權(quán)

1．申請行政復議權(quán)的含義

申請行政復議權(quán)，是指您對我們作出的具體行政行為不服，依法要求復議機關(guān)進行復議，保護自身利益的權(quán)利。您認為我們的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向稅務(wù)行政復議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請。這里的規(guī)定是指：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；（3）地方各級人民政府的規(guī)定；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。需要注意的是，這里的規(guī)定中不包含規(guī)章。

2．申請行政復議權(quán)的法律依據(jù)

《中華人民共和國行政復議法》（以下簡稱《行政復議法》）第九條《稅收征管法》第八條第四款

3．您如何實現(xiàn)申請行政復議權(quán)

如果您對我們的征稅行為不服，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)確認之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

如果您對征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。但是，您對我們作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議或者提起行政訴訟。

需要注意的是：對重大、復雜的案件，如果您提出要求或者我們認為必要，可以采取聽證的方式審理。

稅務(wù)行政復議的范圍和程序，詳見《行政復議法》和國家稅務(wù)總局頒布的《稅務(wù)行政復議規(guī)則》。

（二）提起行政訴訟權(quán)

1．提起行政訴訟權(quán)的含義

提起行政訴訟權(quán)是指您認為我們的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當，侵犯了您的合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對稅務(wù)具體行政行為的合法性進行審理并作出判決。

2．提起行政訴訟權(quán)的法律依據(jù)

《中華人民共和國行政訴訟法》（以下簡稱《行政訴訟法》）第二條

《稅收征管法》第八條第四款

3．您如何實現(xiàn)提起行政訴訟權(quán)

根據(jù)現(xiàn)行《行政訴訟法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟程序由起訴、受理、審理、判決四部分構(gòu)成。

您如果符合行政訴訟的條件，可以依照《行政訴訟法》的規(guī)定，向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。需要注意的是，您對我們的征稅行為不服的必須先提出行政復議申請，對行政復議決定不服的，可以在收到復議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。復議機關(guān)逾期不作決定的，您可以在復議期滿之日起十五日內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。您對我們征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以在知道作出具體行政行為之日起三個月內(nèi)直接向人民法院提起行政訴訟。因不可抗力或其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后十日內(nèi)，可以申請延長期限，由人民法院決定。

（三）請求國家賠償權(quán)

1．請求國家賠償權(quán)的含義

國家賠償是指國家行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、監(jiān)獄管理機關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害時，國家負責向受害人賠償?shù)闹贫?。當我們在行使職?quán)時，有侵犯您合法權(quán)益的情形，造成損害的，您有請求國家賠償?shù)臋?quán)利。

2．請求國家賠償權(quán)的法律依據(jù)

《行政訴訟法》第六十七條

《中華人民共和國國家賠償法》（以下簡稱《國家賠償法》）第二條

《稅收征管法》第八條第四款

《稅收征管法》第三十九條

3．您如何實現(xiàn)請求國家賠償權(quán)

如果在我們行使職權(quán)時侵犯您的人身權(quán)或財產(chǎn)權(quán)，您可以請求國家賠償。您請求國家賠償，應(yīng)當先向賠償義務(wù)機關(guān)提出，也可以在申請行政復議或者提起行政訴訟時一并提出。具體詳見《國家賠償法》。

需要注意的是，下例情形稅務(wù)機關(guān)不承擔賠償責任：

（1）稅務(wù)機關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的個人行為。

（2）因納稅人和其他稅務(wù)當事人自己的行為致使損害發(fā)生的。

（3）法律規(guī)定的其他情形。一般是指損害已通過其他方式得到補償，如獲得保險公司賠償?shù)取?h3 class="title-text">納稅人的權(quán)利與義務(wù)十三、依法要求聽證的權(quán)利

對您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知您已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，您有權(quán)要求舉行聽證。我們將應(yīng)您的要求組織聽證。如您認為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請主持人回避。

對應(yīng)當進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證權(quán)利或者被正當取消聽證權(quán)利的除外。

（一）依法要求聽證權(quán)的含義

依法要求聽證權(quán)，是指您對我們作出的罰款數(shù)額達到一定金額（公民罰款2000元以上、對法人或其他組織罰款10000元以上）的稅務(wù)行政處罰，依法享有要求我們舉行聽證的權(quán)利。聽證主要是通過您的質(zhì)證、申辯與陳述來核實我們擬作出的行政處罰決定主體是否明確，違法事實是否清楚，證據(jù)是否真實充分，程序是否合法有效，法律依據(jù)是否引用準確。

（二）聽證權(quán)的法律依據(jù)

《行政處罰法》第四十二條

（三）您如何實現(xiàn)聽證權(quán)

您如果要求聽證，應(yīng)在我們送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》后三日內(nèi)，向我們書面提出申請，如果您逾期不提出的，將會視為放棄聽證權(quán)利。

對應(yīng)當進行聽證的案件，稅務(wù)機關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立，當事人放棄聽證權(quán)利或者被正當取消聽證權(quán)利的除外。

稅務(wù)行政處罰聽證范圍、程序詳見國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》。

納稅人的權(quán)利與義務(wù)十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

我們征收稅款時，必須給您開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。

我們扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

（一）索取有關(guān)稅收憑證權(quán)的含義

您在繳納稅款后有權(quán)向我們索取完稅憑證；在我們扣押、查封您的貨物時，您有權(quán)向我們索取扣押收據(jù)或查封清單等稅收憑證。

完稅憑證是指我們征收稅款、扣繳義務(wù)人代扣或代收稅款時，向您開具的、證明納稅人履行納稅義務(wù)的書面憑證?？垩菏論?jù)和查封清單是稅務(wù)機關(guān)在行使扣押權(quán)和查封權(quán)時，向當事人開具的證明所扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)的兩種憑證。

稅收完稅憑證的種類包括：稅收通用繳款書、出口貨物稅收專用繳款書、稅收匯總專用繳款書、稅收通用完稅證、稅收定額完稅證、稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證、代扣代收稅款憑證、稅收罰款收據(jù)、稅收收入退還書、印花稅票。

（二）索取有關(guān)稅收憑證權(quán)的法律依據(jù)

《稅收征管法》第三十四條

《稅收征管法》第四十七條

《稅收征管法實施細則》第四十六條

（三）您如何實現(xiàn)索取有關(guān)稅收憑證權(quán)

如果您是直接繳納稅款，您有權(quán)要求我們向您提供完稅憑證；如果您是屬于代扣代繳稅款的納稅人，您有權(quán)要求扣繳義務(wù)人提供完稅憑證。完稅憑證可以通過稅務(wù)機關(guān)、銀行、委托代征單位、郵寄或自助打印等渠道取得。稅收完稅憑證的種類及其使用范圍詳見《稅收票證管理辦法》。

如果您被我們扣押或查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，有權(quán)向我們索取扣押收據(jù)或查封清單。

納稅人權(quán)利是稅收法制發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物，是商品經(jīng)濟的必然要求。納稅人權(quán)利作為稅法的基礎(chǔ)和核心問題，已引起國內(nèi)外稅收立法者日益廣泛的關(guān)注。2009年12月初，中國國家稅務(wù)總局發(fā)布公告，明確了納稅人的權(quán)利與義務(wù)。

納稅人在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：