全面預算編制期間簡介

長期預的預算期間幅度，一般都比較大，有的長達5年、10年，甚至20年以上。短期預算的預紅時間，一般在一年以內(nèi)，通常每年編制一次。并使預算期間跟會計年度相一致，以便于將經(jīng)營成果跟預算相互比較、。為了更好地適應經(jīng)營管理的需要，在年度預算里，可以進一步細編制分季度的預算，在季度預算的基礎上，可將第一季度預算再按月細編制，其它三個季度暫不細編，當?shù)谝患径燃磳⒔Y(jié)束時，再把第二季度按月細編制出二季度月份預算，如此類推。月份預算也可同時編制出司、周，乃至日的預算（如現(xiàn)金預算）。近些年來，眾多企業(yè)廣泛地采用滾動預制。它可以在預算期內(nèi)分段自動延伸，如年度預算可以分季編制，當原預算中第1季度的預算執(zhí)行即將結(jié)束時，只剩下三個季度的預算，這時，再把原來第2季度當作新編制的年度預算的第1季度，從這時算起的第4季度的預算，以經(jīng)常保持一年的預算期。這樣可以經(jīng)常保持對未來一年的經(jīng)營活動加以運籌和控制，充分發(fā)揮預算的作用。 2100433B

全面預算管理咨詢經(jīng)營預算編制

1、銷售預算

銷售預算主要包括產(chǎn)品銷售數(shù)量、價格、回款和銷售費用預算。

銷售收入=∑各種產(chǎn)品銷售數(shù)量X銷售單價

銷售價格預算可以采用含稅價或者是不含稅價，在計算銷售收入時應注意二者的轉(zhuǎn)換。

2、生產(chǎn)預算

生產(chǎn)預算以銷售預算為依據(jù)，并考慮產(chǎn)品生產(chǎn)周期而編制。

受生產(chǎn)周期和庫存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期生產(chǎn)量并非等于銷售數(shù)量。

其中材料成本和動能費用一般可按其定額填報數(shù)據(jù)，人工成本可以根據(jù)人工預算填報數(shù)據(jù)，制造費用則采用企業(yè)規(guī)定的方法(如零基預算、按產(chǎn)值比例預算等)預測。

3、采購預算

材料采購數(shù)量二預算期生產(chǎn)需求量 期末目標庫存量—期初目標庫存量受采購周期和庫存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期采購量并非等于生產(chǎn)領用數(shù)量。

采購金額=∑各種物料采購數(shù)量X采購單價

計算時，需注意采購價格是否含稅，在資產(chǎn)負債表預算項目時，應注意應付賬款、存貨及應交稅金(進項稅)間的邏輯關(guān)系。

4、庫存預算

庫存預算是針對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營情況和管理水平，對原材料、在制品和產(chǎn)成品的期初、期末庫存進行預測。

5、人工預算

人工預算一般根據(jù)企業(yè)預算期人員計劃及薪酬政策制定。工資及與工資直接相關(guān)的費用都可放在此預算中。

6、管理費用預算

管理費用可根據(jù)具體項目采用零基預算法分別預測。也可根據(jù)管理費用形態(tài)，分為固定性管理費用和變動性管理費用。

全面預算管理咨詢投資預算編制

1、固定資產(chǎn)預算。固定資產(chǎn)預算包含新購、新建和改造大修的固定資產(chǎn)，一般企業(yè)會在年度經(jīng)營計劃中做出總體方案。在編制固定資產(chǎn)預算的時候，需注意預算期固定資產(chǎn)

增減變動對其折舊產(chǎn)生的影響。固定資產(chǎn)預算應包含相關(guān)的現(xiàn)金流量預算。

2、債權(quán)投資預算。

3、股權(quán)投資預算。

4、無形資產(chǎn)預算。

5、其他長期資產(chǎn)預算。

全面預算管理咨詢資金預算編制

資金是企業(yè)資源貨幣化的表現(xiàn)，是企業(yè)預算資源的配置的基本手段。

1、企業(yè)的資金預算包含經(jīng)營業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

2、利潤分配預算需要根據(jù)企業(yè)的股利政策、預算期利潤狀況和現(xiàn)金流量狀況編制。

3、財務費用預算主要結(jié)合預算期企業(yè)現(xiàn)金流量情況確定融資額度，根據(jù)企業(yè)融資渠道、資金成本等編制。

編制預算時，應收集各種業(yè)務預算的現(xiàn)金流量信息，并予匯總平衡。

全面預算管理咨詢財務預算編制

1、稅金預算

稅金預算應結(jié)合企業(yè)經(jīng)營中的納稅對象，并根據(jù)企業(yè)適應的稅目和稅率來進行。常見的稅種有：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅、教育附加及城建稅。有進出口業(yè)務的企業(yè)還涉及關(guān)稅及出口退稅等。除了稅金外，還有地方性的基金及各種附加或者財政返還等，在預算編制時也應一并考慮。編制稅金預算時，需要考慮其對利潤、資產(chǎn)負債項目及現(xiàn)金流量項目的影響。

2、資產(chǎn)負債項目

期末余額=期初余額 本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

期末余額=期初余額 本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

期末余額=期初余額 本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

3、損益表項目

損益表項目根據(jù)企業(yè)預算期相關(guān)業(yè)務預計發(fā)生情況，對銷售收入、銷售成本、各項費用和投資收益等進行編制，其關(guān)系如下：

凈利潤=銷售收入—銷售稅金—銷售成本—營業(yè)費用—管理費用—財務費用 投資收益 營業(yè)外收支凈額—所得稅

4、現(xiàn)金流量表項目

現(xiàn)金流量表項目分別根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務預算、投資業(yè)務預算和籌資業(yè)務預算，按現(xiàn)金流量表的要求進行歸集。期末各項現(xiàn)金流量項目計算公式如下：

期末余額=期初余額 本期增加—本期減少

預算編制審計的內(nèi)容：

預算編制審計，其目的就是要促進預算編制的合法、合理、真實和準確。因此，預算編制審計的重點內(nèi)容應當包括以下五個方面：

1.預算編制是否合法、細化。主要審計預算編制是否符合預算法等法律法規(guī)和國家的有關(guān)政策。是否堅持了量入為出、收支平衡的原則和預算編制有無細化到明細科目、細化到具體部門。

2.預算編制依據(jù)和標準是否充分、合理。主要審計人員經(jīng)費標準是否準確，公用經(jīng)費定額是否合理。專項經(jīng)費政策依據(jù)是否充分和重大項目支出是否經(jīng)過科學論證，是否有可行性預測。

3.預算收入是否真實、可靠。主要審計收入是否包括納入預算管理的所有一般預算收入及基金預算收入。是否在對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展進行科學預測的基礎上，對預算收入的增長進行科學預測。是否將上年的非正常收入、本年度已減少的收入納入預算收入的范圍。

4.預算支出是否合法、合理。主要審計支出結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化合理，是否在保工資、保運轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的基礎上，圍繞政府中心工作，按輕重緩急合理安排教育、科技、農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、環(huán)保等重點支出。財政供給范圍是否規(guī)范，財政資金是否退出競爭性、經(jīng)營性領域，是否將經(jīng)營性事業(yè)單位、公司或行業(yè)協(xié)會的單位和部門逐步推向市場，與財政供給脫鉤。預備費的設置是否符合預算法的規(guī)定，按照本級預算支出的1%至3%安排。上級專項撥款的安排使用是否符合規(guī)定，是否按預算管理體制辦理對下級財政返還和轉(zhuǎn)移支付等。

5.部門預算編制是否真實、準確。由于部門預算組成了政府預算，因此，進行預算編制審計，除了審查財政部門編制的預算草案外，還應抽查部分政府部門編制的部門預算。對部門預算編制審計的重點：一是審查部門預算編制是否經(jīng)過“兩上兩下”的程序。二是審查部門預算是否按零基預算方法編制，徹底改變“基數(shù)加增長”的做法。三是審查部門預算編制的內(nèi)容是否完整、真實。各項收入是否全部納入預算，行政性收費和預算外收入是否列明具體單位和項目，各項支出是否真實，是否多報、虛報項目支出。

預算編制的流程及預算編制內(nèi)容

預算會議的召開范圍內(nèi)容及溝通方式

預算編制的難點之一——銷售預算

銷售預算編制

常見銷售預算方法及其弊病

銷售預算分析過程及內(nèi)容

歷史銷售行為研究未來銷售行為研究

歷史未來對比的差異及結(jié)果

銷售預算量化方法

以歷史數(shù)據(jù)為基礎的預測

線性分析與回歸分析法的預測

趨勢分析預測

時間線性分析預測

季節(jié)性變化為基礎的預測

概率法及敏感性分析對不確定因素的控制

案例解析：如何綜合運用以上方法來完成銷售預算

新興市場的銷售預算及策略的配比

無戰(zhàn)略預算的自由機會主義的優(yōu)劣及運用

如何預算才能起到激勵銷售的作用

預算編制的難點之二——產(chǎn)量預算與存貨管理

產(chǎn)量預算的編制

存貨的管理成本

新興市場下的銷售預算下的存貨管理的尷尬

全球化銷售的存貨管理的重要性與困難

固定預算與變動預算在存貨管理中的不同結(jié)果

變動預算下如何運用不同預算方法對產(chǎn)量預算、采購預算進行編制

預算編制難點之三——如何編制研發(fā)及其他項目類預算

預算編制難點之四——如何編制預算利潤表及資產(chǎn)負債表