審計(jì)管理方法

審計(jì)管理主要采用以下管理方法：

(1)行政方法。管理人員運(yùn)用行政手段、按照行政方式對(duì)審計(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、調(diào)節(jié)和說服的管理方法。行政手段是各種行政決議、決定、命令、紀(jì)律、措施、工作程序、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計(jì)劃和要求等，行政方式是以行政的強(qiáng)制直接影響被管理者的行動(dòng)。采用行政方法是運(yùn)用比較普遍、使用快捷的一種管理方法。要建立在上下級(jí)關(guān)系和諧的基礎(chǔ)上，結(jié)合說服教育、宣傳解釋，再運(yùn)用行政手段，避免不區(qū)別情況和問題強(qiáng)迫命令的行為。采用行政手段有兩種方法，一種是下達(dá)式，直接將有關(guān)行政決議、決定、命令、紀(jì)律和措施等下達(dá)到被管理者，責(zé)成其在一定時(shí)期內(nèi)執(zhí)行；另一種是下點(diǎn)式，由有關(guān)工作人員下到屬下有關(guān)單位或被管理者，對(duì)需要管理的內(nèi)容采用一定的方法，進(jìn)行檢查或抽查等。行政方法依靠權(quán)威具有直接性、單一性和強(qiáng)制性等特點(diǎn)。運(yùn)用行政手段要樹立為下級(jí)或被管理者服務(wù)的觀念，運(yùn)用行政手段是為下級(jí)工作服務(wù)，指導(dǎo)并協(xié)助下級(jí)或被管理者搞好管理工作，提高管理工作水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理目標(biāo)。

(2)經(jīng)濟(jì)方法。管理人員按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的要求，依據(jù)有關(guān)法規(guī)，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，調(diào)整管理活動(dòng)中各種關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)的管理方法。審計(jì)管理依據(jù)的法規(guī)主要是審計(jì)法規(guī)和相關(guān)的其他法規(guī)。經(jīng)濟(jì)手段主要是經(jīng)濟(jì)杠桿、經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)合同等，其中，經(jīng)濟(jì)杠桿主要有價(jià)格、成本、工資、獎(jiǎng)金、利潤(rùn)、利息、貨幣、財(cái)政、信貸、稅收等，經(jīng)濟(jì)杠桿是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律作用的一種具體形式。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)方法實(shí)質(zhì)上是運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)杠桿，調(diào)節(jié)管理人員的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系和審計(jì)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。例如工資和獎(jiǎng)金主要反映管理人員的個(gè)人利益，調(diào)節(jié)著管理人員個(gè)人與國(guó)家、企業(yè)以及其他人員之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。通過運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，合理分配和重新調(diào)整經(jīng)濟(jì)利益，理順各方面的審計(jì)管理關(guān)系和經(jīng)濟(jì)關(guān)系，調(diào)動(dòng)管理人員的積極性和創(chuàng)造性，并保證管理工作和審計(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

(3)法律方法。管理人員運(yùn)用體現(xiàn)廣大人民群眾意志的法律、法規(guī)和規(guī)章等規(guī)范，約束管理行為，調(diào)整審計(jì)管理活動(dòng)中各種關(guān)系，保證管理工作按法律規(guī)范運(yùn)行的管理方法。采用法律方法實(shí)質(zhì)上是對(duì)管理行為實(shí)行強(qiáng)制性的控制、檢查、制約和調(diào)節(jié)。法律方法具有權(quán)威性、規(guī)范性、強(qiáng)制性和穩(wěn)定性等特點(diǎn)。運(yùn)用法律方法，通過對(duì)審計(jì)法規(guī)和相關(guān)法律的宣傳教育和貫徹實(shí)施，嚴(yán)格有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，制裁各種違法犯罪行為，維護(hù)管理工作和經(jīng)濟(jì)秩序，保證管理工作和審計(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的目標(biāo)。

(4)思想政治教育方法。用馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，教育管理人員，以提高他們思想政治覺悟，從而做好管理工作的管理方法。思想政治教育方法具有長(zhǎng)期性、廣泛性和非直接性等特點(diǎn)。運(yùn)用思想政治教育方法，改變?nèi)说木衩婷?，調(diào)動(dòng)人的社會(huì)積極性，提高他們的思想政治覺悟，培養(yǎng)他們正確的世界觀、價(jià)值觀和人生觀，以及社會(huì)主義道德品質(zhì)和高度的組織紀(jì)律性，堅(jiān)定奮斗目標(biāo)，激發(fā)熱情和干勁，不斷地解決在管理活動(dòng)中出現(xiàn)的各種思想認(rèn)識(shí)問題，處理好管理活動(dòng)中各方面、各部門和人員之問的相互關(guān)系，保證審計(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。思想政治教育方法的實(shí)質(zhì)是要用社會(huì)主義精神文明建設(shè)來促進(jìn)和保證社會(huì)主義物質(zhì)文明的建設(shè)。

(5)系統(tǒng)方法。系統(tǒng)方法是把審計(jì)管理對(duì)象作為系統(tǒng)，進(jìn)行綜合和分析，實(shí)行量化和優(yōu)化，建立模型，以揭示其本質(zhì)與規(guī)律的方法。從系統(tǒng)整體出發(fā)，進(jìn)行綜合分析綜合。綜合是思維方式的邏輯起點(diǎn)，采用綜合一分析一綜合邏輯程序，其中綜合一分析，分析一綜合相互之間有信息反饋，是雙向思維方式。把綜合貫穿于認(rèn)識(shí)過程的始終，在綜合的指導(dǎo)下進(jìn)行分析，再通過逐級(jí)、分類綜合而達(dá)到總體綜合，使分析與綜合“同步”，分析聯(lián)系整體。從系統(tǒng)整體出發(fā)，進(jìn)行全面分析。從系統(tǒng)的整體出發(fā)進(jìn)行“立體式”的思維，對(duì)其進(jìn)行多角度、多層次、多因素、多測(cè)度、動(dòng)態(tài)式的分析。對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行多角度分析，按照不同標(biāo)志，從不同方面揭示系統(tǒng)的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系；對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行多層次分析，對(duì)系統(tǒng)總體層面的各構(gòu)成要素，作為次級(jí)子系統(tǒng)進(jìn)行分析，并同理進(jìn)行支系統(tǒng)的分析；對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行多因素分析，對(duì)系統(tǒng)多層面的各構(gòu)成要素的變化及其相互影響，進(jìn)行多因素的分析，分析內(nèi)部因素、外部因素，或主觀因素、客觀因素等方面的影響，尋求最優(yōu)處理問題的途徑，以達(dá)到總體最優(yōu)；對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行多測(cè)度分析，既要定性分析，揭示系統(tǒng)的功能、目標(biāo)，同時(shí)，又要盡量采用數(shù)學(xué)語言、數(shù)學(xué)工具和計(jì)算機(jī)，進(jìn)行定量的分析，真實(shí)地反映系統(tǒng)運(yùn)行活動(dòng)。

(6)信息方法。信息方法是運(yùn)用信息論基本原理，把系統(tǒng)的運(yùn)動(dòng)當(dāng)做信息流動(dòng)的過程，通過對(duì)審計(jì)管理系統(tǒng)信息的收集、加工、傳遞、貯存和利用，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)的方法。從系統(tǒng)的整體出發(fā)，用信息聯(lián)系、信息轉(zhuǎn)化的觀點(diǎn)從信息的流程，對(duì)系統(tǒng)對(duì)象進(jìn)行綜合的、全面的、系統(tǒng)的處理。應(yīng)用信息方法可以不考慮對(duì)象的具體形態(tài)，而始終著眼于系統(tǒng)信息的運(yùn)動(dòng)，直接從整體出發(fā)，用信息觀點(diǎn)，抽象為信息的一般形式的變換，進(jìn)行綜合考察。信息方法適用于系統(tǒng)的各個(gè)方面，揭示事物的共同屬性。信息過程存在于系統(tǒng)中各個(gè)子系統(tǒng)及其各個(gè)方面，并具有普遍性和相似性，因此，對(duì)系統(tǒng)的任何子系統(tǒng)，都可以使用信息方法，揭示各類事物特別是某些特殊現(xiàn)象的發(fā)展趨勢(shì)及其規(guī)律性。信息方法要采用一定形式(載體)作用于系統(tǒng)的處理。信息的載體，一種是直接記錄的載體，如紙張、磁帶(磁盤、光盤)和膠片；另一種是處于運(yùn)動(dòng)狀態(tài)的載體，如各種信號(hào)：電信號(hào)，聲信號(hào)，光信號(hào)，會(huì)計(jì)信息常用的是電信號(hào)，如電報(bào)、電話和使用電子計(jì)算機(jī)。信息方法只有借助一定載體，才得以實(shí)現(xiàn)信息變換過程，才能作用于審計(jì)管理對(duì)象的處理。

(7)控制方法。控制方法是運(yùn)用控制論基本原理，依據(jù)控制的標(biāo)準(zhǔn)，通過審計(jì)管理系統(tǒng)的信息流程，使系統(tǒng)達(dá)到最佳狀態(tài)的方法?？刂品椒ㄒ话闶侵竷?nèi)部管理控制方法，其內(nèi)容包括組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、文件記錄控制、實(shí)物保護(hù)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制、職工素質(zhì)控制和內(nèi)部報(bào)告控制等?？刂品椒ǖ膶?shí)施過程，實(shí)際上就是實(shí)施控制的過程。通過控制方法的實(shí)施，在實(shí)時(shí)控制中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施，克服存在的問題，使審計(jì)管理得到正常進(jìn)行；揭示影響審計(jì)管理的各種因素的變化情況，與相關(guān)方面及時(shí)溝通，不斷調(diào)整各種影響因素，采取相應(yīng)的措施，使審計(jì)管理的進(jìn)行與各方面保持協(xié)調(diào)，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理的目標(biāo)。

(8)抽查方法。調(diào)查法是按照有關(guān)要求，采用一定的形式，對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行調(diào)查，以獲取相關(guān)資料的方法。調(diào)查是一個(gè)過程，包括相互聯(lián)系的三項(xiàng)要素：調(diào)查者，調(diào)查的主體；調(diào)查手段，調(diào)查采用的形式和方法；調(diào)查對(duì)象，調(diào)查的客體。“沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)”，這是調(diào)查研究者應(yīng)遵守的格言。根據(jù)研究的需要可以采用各種調(diào)查：①按照調(diào)查對(duì)象的數(shù)量分為普遍調(diào)查、抽樣調(diào)查、典型調(diào)查和個(gè)案調(diào)查；②按調(diào)查內(nèi)容的性質(zhì)分為專題調(diào)查和綜合調(diào)查；③按調(diào)查的時(shí)間分為定期調(diào)查和不定期調(diào)查；④按調(diào)查的范圍分為全國(guó)調(diào)查、地區(qū)調(diào)查、部門調(diào)查、城市調(diào)查和農(nóng)村調(diào)查。在調(diào)查中采用的具體方法有：①調(diào)查會(huì)法，調(diào)查者邀集有關(guān)人員召開調(diào)查會(huì)(座談會(huì))，按調(diào)查提綱，向與會(huì)者提出問題并開展討論，以獲取調(diào)查資料的方法；②現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法，調(diào)查者親自深人調(diào)查單位，按照調(diào)查提綱和要求，對(duì)調(diào)查對(duì)象進(jìn)行直接觀察的方法；③問卷法，調(diào)查者按照調(diào)查內(nèi)容和要求，采用問題表格形式，向調(diào)查對(duì)象了解情況的方法；④訪問法，調(diào)查者按照調(diào)查內(nèi)容和要求，直接向被調(diào)查者通過口頭的提出問題與回答問題并討論，以了解情況的方法；⑤電話調(diào)查法，調(diào)查者按照調(diào)查提綱的要求，選擇調(diào)查對(duì)象，通過電話了解情況的方法；⑥網(wǎng)上調(diào)查法，調(diào)查者按照調(diào)查提綱的要求，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行調(diào)查。2100433B

由于審計(jì)范圍可變性大，其管理內(nèi)容、手段多種多樣，最主要的有審計(jì)主體、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)信息等方面的管理。審計(jì)主體管理方法，主要是指對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的管理方法，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、崗位責(zé)任、人員培訓(xùn)考核等管理方法。審計(jì)質(zhì)量管理方法，主要是指質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)制定、質(zhì)量控制與考核等管理方法，如質(zhì)量目標(biāo)管理、審計(jì)過程監(jiān)控等，其目的在于制約影響質(zhì)量的各種消極因素，以力求提高審計(jì)質(zhì)量、避免或減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)信息管理方法，是指對(duì)審計(jì)信息收集、處理、存儲(chǔ)與應(yīng)用的各種措施和手段，如信息管理的一般方法、審計(jì)統(tǒng)計(jì)方法、審計(jì)檔案管理方法等，其目的在于保證審計(jì)信息資源得到有效的開發(fā)和使用，以利于溝通審計(jì)情況，更好地發(fā)揮審計(jì)在宏觀管理方面的作用。

一、分層次分階段質(zhì)量控制法

分層次分階段質(zhì)量控制法是按照審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的方法。分層次分階段質(zhì)量控制法常用于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，如審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿通常要由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核；項(xiàng)目審計(jì)完成后所整理出來的一切資料（包括審計(jì)工作底稿）通常要由審計(jì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核；專職復(fù)核機(jī)構(gòu)還要對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行專門復(fù)核；審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人也要對(duì)整套項(xiàng)目審計(jì)資料進(jìn)行審批。

二、關(guān)鍵點(diǎn)質(zhì)量控制法

所謂關(guān)鍵點(diǎn)是指對(duì)審計(jì)質(zhì)量具有重大和直接影響的審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不同的審計(jì)，不同的審計(jì)項(xiàng)目，其關(guān)鍵點(diǎn)不盡相同。在一次審計(jì)的各個(gè)審計(jì)階段，其關(guān)鍵點(diǎn)也不相同。

三、質(zhì)量檢查控制法

質(zhì)量檢查控制法就是專職或?qū)ｉT的檢查小組（或人員）對(duì)正在進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)或已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)活動(dòng)中的重要問題進(jìn)行有目的的或例行的檢查和評(píng)價(jià)。審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查暫行規(guī)定》要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)派出機(jī)構(gòu)、下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)完成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。

在推行管理業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的同時(shí)，選擇一些在管理領(lǐng)域中經(jīng)常使用、功效顯著而且有普遍推廣價(jià)值的管理方法，把它們制定為標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)中全面推行。

是以管理方法為對(duì)象所制定的標(biāo)準(zhǔn)?？晒┻x擇的管理方法標(biāo)準(zhǔn)很多，如PDCA戴明循環(huán)、5W2H分析法、ABC管理法、海爾OEC管理法、SWOT分析法、5S管理法等等。

審計(jì)準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則

一般準(zhǔn)則是指對(duì)審計(jì)人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)則，主要用于對(duì)訓(xùn)練與能力、獨(dú)立性、職業(yè)道德方面的約束。

審計(jì)準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則

工作準(zhǔn)則是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)行為時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)則，也稱為審計(jì)的實(shí)施準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)的外勤準(zhǔn)則，主要用于制定審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部控制制度的評(píng)審，收集甄別審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。

審計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則

報(bào)告準(zhǔn)則是指對(duì)審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告的原則、形式、內(nèi)容所作出的規(guī)則，主要用于編寫審計(jì)報(bào)告，運(yùn)用審計(jì)報(bào)告的形式，規(guī)定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。