審計(jì)組織管理

審計(jì)組織管理是對(duì)建立審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、組織審計(jì)人員隊(duì)伍和組織審計(jì)業(yè)務(wù)工作所采取的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、創(chuàng)新等手段和措施的總稱。它是通過(guò)組織手段，協(xié)調(diào)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部、審計(jì)組織與審計(jì)環(huán)境之間的關(guān)系，以保證審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效果。具體地說(shuō)，也就是按照審計(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)的需要，設(shè)立專業(yè)性審計(jì)業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)開展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而完成審計(jì)任務(wù)。

(1)審計(jì)組織管理是提高審計(jì)業(yè)務(wù)管理有效性的保證。任何業(yè)務(wù)活動(dòng)都離不開組織機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)業(yè)務(wù)組織是開展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主體。審計(jì)組織管理構(gòu)成了審計(jì)業(yè)務(wù)指揮系統(tǒng)的重要組成部分，它是審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開展的組織保證。審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展是通過(guò)組織來(lái)實(shí)現(xiàn)的，組織內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)活動(dòng)也是靠組織來(lái)實(shí)施的，可見(jiàn)，審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)一不是靠審計(jì)組織來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

(2)審計(jì)組織管理有利于增強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)的效率。審計(jì)組織管理是為了更好地進(jìn)行審計(jì)工作，為提高審計(jì)質(zhì)量服務(wù)的。加強(qiáng)審計(jì)組織管理的目的是優(yōu)化審計(jì)組織，利用系統(tǒng)的管理思想和管理方式，合理地組織審計(jì)工作，提高審計(jì)的效率和審計(jì)工作質(zhì)量。

(3)審計(jì)組織管理可以促進(jìn)審計(jì)人員進(jìn)一步明確審計(jì)組織的目標(biāo)。審計(jì)組織的職能范圍和任務(wù)的總目標(biāo)，是審計(jì)組織業(yè)務(wù)職能機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的共同目標(biāo)。加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理的過(guò)程，也就是審計(jì)組織按照統(tǒng)一指揮和綜合協(xié)調(diào)的過(guò)程，統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員行為的過(guò)程。

為了使審計(jì)組織管理更好地反映審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，提高審計(jì)業(yè)務(wù)組織的合理性和有效性，就必須加強(qiáng)審計(jì)組織管理。實(shí)施審計(jì)組織管理，必須明確審計(jì)組織管理的原則。審計(jì)組織管理原則是為審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理行為提供指導(dǎo)的一種基本論述，是使審計(jì)組織長(zhǎng)期穩(wěn)定、平衡、有效和充滿活力的一系列的一般性或共同性的規(guī)范和法則，是審計(jì)組織管理所應(yīng)遵循的范例。由審計(jì)組織管理的特點(diǎn)所決定，在對(duì)審計(jì)組織管理的過(guò)程中，應(yīng)主要遵循以下原則：

(一)依法性原則

依法性原則主要是指依法辦事，即通過(guò)制定較完善的法律法規(guī)，確定一定范圍內(nèi)的統(tǒng)一規(guī)范。審計(jì)組織活動(dòng)隨著業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大而日趨復(fù)雜，因此，審計(jì)組織管理必須依據(jù)有關(guān)法律、規(guī)章和審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)組織的行為，以便于審計(jì)組織有條不紊地開展工作，保證審計(jì)組織的效率和工作質(zhì)量。除此之外，在審計(jì)組織內(nèi)部，也還必須建立和健全各種工作制度和管理制度。這些都將對(duì)審計(jì)組織的正常運(yùn)行起到重要的保障作用。即通常所說(shuō)的，組織管理是通過(guò)法律、制度來(lái)保障的。審計(jì)組織管理的依法性原則主要包括以下基本要求：

(1)依法設(shè)置機(jī)構(gòu)。在審計(jì)組織構(gòu)建時(shí)，必須依照有關(guān)法律的規(guī)定，體現(xiàn)審計(jì)組織獨(dú)立性的根本特征。即不僅要求審計(jì)業(yè)務(wù)組織按行政層次組成，在組織地位上處于相對(duì)獨(dú)立的地位以保證其權(quán)威性。而且，要求為進(jìn)行具體某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)而設(shè)計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)組織，必須與被審計(jì)單位沒(méi)有組織上的隸屬、經(jīng)濟(jì)上的直接牽連關(guān)系，以及組織中的審計(jì)人員也不能與被審計(jì)單位發(fā)生正式的或非正式的組織聯(lián)系。

(2)依法定編。按規(guī)定應(yīng)審批的審計(jì)組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)，都要核定人員編制數(shù)額，并按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)比例審定其內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)；審計(jì)人員的配備必須按照編制和結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行，保證審計(jì)組織內(nèi)人員的合理搭配。

(3)依法管理。對(duì)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，要依法審定其職責(zé)范圍、活動(dòng)方式、管理體制等，按照規(guī)定的辦法對(duì)其實(shí)施管理。如國(guó)家審計(jì)署對(duì)派駐地方特派員辦事處的業(yè)務(wù)管理、組織機(jī)構(gòu)管理等有一整套的制度規(guī)定。

(二)系統(tǒng)性原則

審計(jì)組織是一個(gè)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)、控制的獨(dú)立系統(tǒng)。審計(jì)組織管理的系統(tǒng)性原則就是指從整體性出發(fā)，研究審計(jì)組織與環(huán)境之間的關(guān)系，組織內(nèi)各層次、各部門和各環(huán)節(jié)的綜合協(xié)調(diào)。它是通過(guò)組織的主要負(fù)責(zé)人統(tǒng)一指揮，按照一定的職能分工集中領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行協(xié)調(diào)，即通過(guò)確定職能范圍，分解具體審計(jì)業(yè)務(wù)，固定相互之間的聯(lián)系實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)。

審計(jì)組織的系統(tǒng)性原則，一是要求審計(jì)組織內(nèi)部各部門、層次和環(huán)節(jié)的各種聯(lián)系要合理，組織要協(xié)調(diào)一致，職責(zé)分明，指揮統(tǒng)一，同時(shí)要求建立日常的組織溝通網(wǎng)絡(luò)和渠道；二是要求確定組織的層次及部門和人員的分工，使審計(jì)組織形成系統(tǒng)的統(tǒng)一，促進(jìn)審計(jì)組織管理的最優(yōu)化，其內(nèi)容包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、性質(zhì)功能、職責(zé)任務(wù)、人員編制等各個(gè)方面及管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

(三)適應(yīng)性原則

這一原則要求，審計(jì)組織不僅需要有相對(duì)的穩(wěn)定性，而且需要及時(shí)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作任務(wù)與環(huán)境因素的變化不斷調(diào)整，或增或減，或合或分。審計(jì)組織管理的適應(yīng)性，包括以下具體內(nèi)容：

(1)要統(tǒng)籌兼顧。就是要求我們?cè)谘芯繉徲?jì)組織管理時(shí)，一定要全面考慮審計(jì)組織各個(gè)組成部分及其相互關(guān)系，按照它們的必然聯(lián)系，進(jìn)行統(tǒng)一籌劃。

(2)要保證重點(diǎn)。對(duì)審計(jì)組織的發(fā)展實(shí)行有計(jì)劃控制、確定發(fā)展重點(diǎn)，并與審計(jì)監(jiān)督工作的重點(diǎn)相一致，同時(shí)也要符合審計(jì)組織自身發(fā)展的客觀規(guī)律。

(3)要有靈活性。即審計(jì)組織要適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)在特定條件下的需要，如組織專案審計(jì)或?qū)ｎ}臨時(shí)性審計(jì)調(diào)查，審計(jì)組織管理應(yīng)滿足這方面的需要。

(四)效率性原則

通常來(lái)說(shuō)，管理不講效率就毫無(wú)意義，組織管理的效率性是組織運(yùn)行狀況的綜合反映。審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理的效率性原則要求提高審計(jì)組織的效率。因此，在管理上要求組織設(shè)置精簡(jiǎn)，人員配備構(gòu)成合理、精干。組織內(nèi)的機(jī)構(gòu)設(shè)置管理層次和管理跨度要以提高審計(jì)效能為中心。這里的所謂管理跨度是指一個(gè)管理人員能夠直接指揮的下屬層次或人數(shù)。一般來(lái)說(shuō)，在保證完成審計(jì)組織任務(wù)的前提下，機(jī)構(gòu)設(shè)置越簡(jiǎn)、層次越少、人員越精，整個(gè)組織就越精干，從而審計(jì)組織效率相對(duì)提高。效率性原則要求在優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，尋找提高效率的具體措施，建立科學(xué)的管理機(jī)制，引入和完善行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制或目標(biāo)責(zé)任制等。

以上這些原則是審計(jì)組織管理過(guò)程中所應(yīng)遵循的基本原則，在具體實(shí)施管理過(guò)程中，應(yīng)靈活掌握其基本內(nèi)涵，并根據(jù)審計(jì)組織的特點(diǎn)和審計(jì)專業(yè)性的特征，實(shí)施對(duì)審計(jì)組織的協(xié)調(diào)和控制。2100433B

審計(jì)業(yè)務(wù)組織就是要按照法律賦予的權(quán)利，直接組織和從事具件的審計(jì)業(yè)務(wù)。正確的審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要有與之相適應(yīng)的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)來(lái)保證。否則，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、完成審計(jì)任務(wù)就成了一句空話。一個(gè)有效的和相對(duì)穩(wěn)定的審計(jì)組織，機(jī)構(gòu)，只有通過(guò)各種組織措施，才能使審計(jì)任務(wù)得以完成。圍繞審計(jì)任務(wù)采取什么樣的組織形式和措施，構(gòu)成了審計(jì)組織管理的內(nèi)容。

一、審計(jì)組織管理的一般內(nèi)容

(一)科學(xué)化管理

科學(xué)化管理，是指對(duì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)代管理科學(xué)的要求進(jìn)行管理。對(duì)審計(jì)組織進(jìn)行管理，需要一定的專門管理知識(shí)和專業(yè)知識(shí)。它不完全類同于一般的行政機(jī)關(guān)，在管理方法上應(yīng)與審計(jì)的專業(yè)性結(jié)合起來(lái)。

(二)規(guī)范化管理

規(guī)范化管理，可以理解為審計(jì)組織管理的制度化管理。實(shí)行規(guī)范化的管理，就是要通過(guò)制定和健全法規(guī)、制度，形成一整套的組織管理制度規(guī)范，也就是要求審計(jì)組織有一套共同遵循的價(jià)值準(zhǔn)則與工作規(guī)則。

(三)定量化管理

定量化管理是審計(jì)組織管理的基礎(chǔ)和普遍適用的具體形式。實(shí)行定量化的管理，就是要從研究確定審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)任務(wù)和職責(zé)入手，分析審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)和具體數(shù)額以及審計(jì)項(xiàng)目的工作量，使之形成較佳的組合。

二、審計(jì)組織管理的具體內(nèi)容

(一)設(shè)置相對(duì)穩(wěn)定的審計(jì)機(jī)構(gòu)

建立合理、穩(wěn)定的組織機(jī)構(gòu)，是使審計(jì)管理職能發(fā)揮作用的基本條件，它是審計(jì)組織運(yùn)行的前提。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)組織的職能，必須在審計(jì)組織內(nèi)部設(shè)立相對(duì)穩(wěn)定的審計(jì)組織，把審計(jì)組織的整體職能進(jìn)行分解。

相對(duì)穩(wěn)定的審計(jì)組織是審計(jì)業(yè)務(wù)開展的保障。相對(duì)穩(wěn)定的審計(jì)業(yè)務(wù)職能機(jī)構(gòu)設(shè)置要適應(yīng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)管理和實(shí)施的需要，分管審計(jì)業(yè)務(wù)事宜。它包括審計(jì)組織的設(shè)計(jì)和建設(shè)兩方面的具體內(nèi)容。

1．相對(duì)穩(wěn)定的審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)。審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理的原則，綜合反映審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)對(duì)象的特征。第一，從審計(jì)內(nèi)容看，相對(duì)穩(wěn)定的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)要適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)量的大小，確定審計(jì)業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)模；適應(yīng)審計(jì)內(nèi)容的不同構(gòu)成，設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和人員的構(gòu)成。第二，從審計(jì)對(duì)象看，審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)主要是適應(yīng)審計(jì)對(duì)象的分布狀況。一是審計(jì)對(duì)象的地域分布，它影響著審計(jì)業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的數(shù)量多少。二是部門、行業(yè)分布，它影響著審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)與分工。審計(jì)業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)可按照地域、部門、行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，如按地域劃分，可設(shè)置地方派駐機(jī)構(gòu)；按部門、行業(yè)劃分，可設(shè)置財(cái)政、金融、固定資產(chǎn)投資、工業(yè)交通、商糧貿(mào)、農(nóng)林水、行政事業(yè)等審計(jì)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、管理體制也要從怎樣更有利于完成審計(jì)任務(wù)而定。

2．審計(jì)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。設(shè)置相對(duì)穩(wěn)定的審計(jì)機(jī)構(gòu)以后，審計(jì)組織管理重要的任務(wù)就是要加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，其目的是為了提高審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的效率。審計(jì)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)主要體現(xiàn)以下幾個(gè)原則：

(1)要貫徹統(tǒng)一指揮和分級(jí)管理的原則。審計(jì)業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的目標(biāo)引導(dǎo)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)；審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)總是為了實(shí)現(xiàn)一定的審計(jì)目標(biāo)而展開。為了充分發(fā)揮審計(jì)組織的職能，使審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，必須堅(jiān)持統(tǒng)一指揮的原則。審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中的每一業(yè)務(wù)職能分支機(jī)構(gòu)又必須圍繞自身的職能范圍，服從和服務(wù)于審計(jì)組織的總目標(biāo)，實(shí)行分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)。

(2)要體現(xiàn)整體協(xié)調(diào)的原則。在審計(jì)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)中，必須明確每一層次和每個(gè)職能范圍和分工。要實(shí)現(xiàn)組織的整體協(xié)調(diào)，就必須做到分工明確、權(quán)責(zé)相稱、溝通渠道暢通、信息傳遞準(zhǔn)確及時(shí)、指揮統(tǒng)一、協(xié)同合作。在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過(guò)程中，理順好審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)和內(nèi)部關(guān)系，盡量減少不必要的業(yè)務(wù)重復(fù)和工作扯皮現(xiàn)象。

(3)要體現(xiàn)精干、高效的原則。在保證完成一定的審計(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)的前提下，相對(duì)穩(wěn)定的審計(jì)業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置越簡(jiǎn)、層次越少、審計(jì)人員越精，整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)就越精干，審計(jì)資源的耗費(fèi)就越少，從而使審計(jì)業(yè)務(wù)效率和水平相對(duì)提高。

(二)組織臨時(shí)性的審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)組織不僅需要相對(duì)的穩(wěn)定性，而且需要及時(shí)根據(jù)環(huán)境因素的變化不斷調(diào)整，保持審計(jì)組織對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)性。這就要求組織臨時(shí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，完成特定的審計(jì)業(yè)務(wù)。

臨時(shí)性的審計(jì)組織具有自身的特點(diǎn)，即一方面審計(jì)業(yè)務(wù)組織應(yīng)根據(jù)審計(jì)對(duì)象、范圍和任務(wù)的不同而相應(yīng)調(diào)整，還可以根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和需要作出適當(dāng)調(diào)整，因而具有較大的靈活性。另一方面審計(jì)業(yè)務(wù)組織在承擔(dān)具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，組成臨時(shí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，如審計(jì)組等，完全隨審計(jì)項(xiàng)目的需要而設(shè)立，它隨審計(jì)任務(wù)的完成而自行解散，具有臨時(shí)性的特征。比如審計(jì)參與某一專案審計(jì)查證，就必須組成臨時(shí)的審計(jì)小組或抽調(diào)專門的審計(jì)人員，或與檢察、紀(jì)檢等部門配合，共同完成任務(wù)。當(dāng)專案查證完成后，這種臨時(shí)性的小，組即自行解散，審計(jì)人員各自回原來(lái)的崗位。

臨時(shí)性審計(jì)組織的管理也是審計(jì)組織管理必不可少的一個(gè)組成部分。臨時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)要根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)的要求，組織審計(jì)組，實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)。對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目，涉及多個(gè)內(nèi)部業(yè)務(wù)職能機(jī)構(gòu)，可聯(lián)合和分別組織審計(jì)小組，同時(shí)加強(qiáng)小組和部門之間的協(xié)作，對(duì)一些重要的、互為聯(lián)系的問(wèn)題，進(jìn)行綜合研究，以利提高審計(jì)作業(yè)效率。對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目組成的審計(jì)組，審計(jì)組織特別是主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)，根據(jù)臨時(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，適當(dāng)充實(shí)或調(diào)減臨時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)人員，及時(shí)反映和解決臨時(shí)機(jī)構(gòu)在作業(yè)中所遇到的問(wèn)題，以便及時(shí)調(diào)整和充實(shí)臨時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員，采取一定的措施，保證按期完成審計(jì)任務(wù)。

(三)審計(jì)組織的日常溝通與協(xié)調(diào)

審計(jì)組織各部門、環(huán)節(jié)、層次之間各職能機(jī)構(gòu)正常的運(yùn)行，就要求建立必要的聯(lián)系渠道，以保證審計(jì)組織的有效運(yùn)行。審計(jì)業(yè)務(wù)組織的日常溝通和協(xié)調(diào)也是構(gòu)成審計(jì)組織管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1．審計(jì)組織的日常溝通

所謂審計(jì)組織的日常溝通，是指審計(jì)組織之間、審計(jì)人員之間和審計(jì)組織內(nèi)部，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，采取正確的程序和方法，利用審計(jì)信息渠道獲得相互了解，團(tuán)結(jié)一致，密切合作的過(guò)程。它使審計(jì)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，是將審計(jì)組織和人員聯(lián)系在一起以達(dá)到共同的目標(biāo)的有效途徑。審計(jì)組織的日常溝通在審計(jì)組織管理中具有重要作用。第一，審計(jì)組織的日常溝通是提高審計(jì)組織管理有效性的保證。審計(jì)組織內(nèi)部各層次的聯(lián)系是靠溝通實(shí)現(xiàn)的，組織內(nèi)部各部門的協(xié)作是靠溝通進(jìn)行的，組織審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)是靠溝通傳遞的?？梢?jiàn)，審計(jì)組織的活動(dòng)無(wú)一不是靠日常溝通來(lái)實(shí)現(xiàn)的。第二，審計(jì)組織的日常溝通促進(jìn)審計(jì)人員了解和確認(rèn)審計(jì)組織的目標(biāo)。審計(jì)組織的職能范圍和任務(wù)的總目標(biāo)，是審計(jì)組織機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的共同目標(biāo)，這個(gè)使組織內(nèi)部按照一個(gè)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)統(tǒng)—，的過(guò)程，這就是審計(jì)組織的日常溝通過(guò)程。第三，審計(jì)組織的日常溝通有利于激勵(lì)審計(jì)人員，增強(qiáng)組織的效率。多形式、高效快速的溝通渠道，使審計(jì)人員得到可知的信息，使審計(jì)人員增強(qiáng)工作的積極性和主動(dòng)性，對(duì)自身的工作自覺(jué)進(jìn)行調(diào)整，從而提高組織效能。

審計(jì)組織日常溝通的形式同一般的行政溝通的形式相類同，是多種多樣的，通常包括：

(1)下行溝通。即自上而下的溝通，溝通的內(nèi)容是上級(jí)審計(jì)組織的目標(biāo)、計(jì)劃、任務(wù)以及法律規(guī)章，以增強(qiáng)審計(jì)組織管理的透明度，獲得審計(jì)人員的信任和支持，以便上級(jí)審計(jì)組織的目標(biāo)、計(jì)劃、任務(wù)以及法規(guī)規(guī)章得以貫徹執(zhí)行，

(2)上行溝通。即自下而上的溝通，它是下行溝通的依據(jù)。溝通的內(nèi)容包括審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)展情況以及所要解決的問(wèn)題，以利于上級(jí)審計(jì)組織及時(shí)了解審計(jì)業(yè)務(wù)開展的情況和成果，研究和解決審計(jì)業(yè)務(wù)工作中存在的問(wèn)題。

(3)平行溝通。即同級(jí)審計(jì)組織以及審計(jì)人員之間的溝通。溝通的內(nèi)容包括審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的經(jīng)驗(yàn)、做法以及下一步的打算等。平行溝通有助于橫向交流經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)方法，提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平。

2．審計(jì)組織的綜合協(xié)調(diào)

協(xié)調(diào)是組織有效的重要標(biāo)志和基本保證。各方面的協(xié)調(diào)和配套，使組織表現(xiàn)出靈活的應(yīng)變能力、快速準(zhǔn)確的辦事效率、個(gè)人才干的充分發(fā)揮，使組織目標(biāo)能有效地圓滿實(shí)現(xiàn)。審計(jì)組織的綜合協(xié)調(diào)是使審計(jì)組織及人員在業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面協(xié)同起來(lái)，步調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)共同目標(biāo)，完成共同的任務(wù)的手段。審計(jì)組織的綜合協(xié)調(diào)是審計(jì)組織日常溝通的結(jié)果。審計(jì)組織及人員只有在權(quán)責(zé)分明、分工協(xié)作的基礎(chǔ)上，才能充分地發(fā)揮審計(jì)組織的職能，提高審計(jì)組織的效率。

有關(guān)協(xié)調(diào)的內(nèi)容已在第三章中論述，這里只作簡(jiǎn)單介紹。審計(jì)組織綜合協(xié)調(diào)的范圍主要包括：

(1)審計(jì)組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)。審計(jì)組織的管理者通過(guò)一定的手段，合理安排審計(jì)資源，并經(jīng)常檢查，獲得協(xié)調(diào)。

(2)審計(jì)組織的上下協(xié)調(diào)。審計(jì)組織的上層在制定各項(xiàng)方針政策時(shí)，要充分考慮在實(shí)施過(guò)程中的各個(gè)方面的關(guān)系，建立正常的權(quán)力和責(zé)任體制，以及良好的工作秩序，使審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)形成—-個(gè)完整的整體。下層在貫徹執(zhí)行上層的決定時(shí)，遇到重大問(wèn)題或例外情況，應(yīng)及時(shí)向上層請(qǐng)示報(bào)告，以便保持全面、長(zhǎng)期協(xié)調(diào)。

(3)與有關(guān)單位的協(xié)調(diào)。審計(jì)組織在開展審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，往往與被審計(jì)單位、財(cái)政部門以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門發(fā)生關(guān)系，因而必須通過(guò)會(huì)談、協(xié)商等方法與有關(guān)單位聯(lián)系，獲得理解和支持，以便達(dá)到縱橫、內(nèi)外協(xié)調(diào)的目的。

審計(jì)準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則

一般準(zhǔn)則是指對(duì)審計(jì)人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)則，主要用于對(duì)訓(xùn)練與能力、獨(dú)立性、職業(yè)道德方面的約束。

審計(jì)準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則

工作準(zhǔn)則是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)行為時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)則，也稱為審計(jì)的實(shí)施準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)的外勤準(zhǔn)則，主要用于制定審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部控制制度的評(píng)審，收集甄別審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。

審計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則

報(bào)告準(zhǔn)則是指對(duì)審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告的原則、形式、內(nèi)容所作出的規(guī)則，主要用于編寫審計(jì)報(bào)告，運(yùn)用審計(jì)報(bào)告的形式，規(guī)定審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

在此階段，審計(jì)人員應(yīng)做的工作主要有：下達(dá)審計(jì)通知書、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

民間審計(jì)組織在了解被審計(jì)單位的基本情況以后，考慮自身的業(yè)務(wù)勝任能力和獨(dú)立性，并與委托人就審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)范圍達(dá)成共識(shí)后，才可簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)，雙方一經(jīng)簽字認(rèn)可，就具有法律效力，雙方應(yīng)共同予以執(zhí)行。

有人認(rèn)為審計(jì)（AUDIT）是從會(huì)計(jì)中派生出來(lái)的，其本質(zhì)還是與會(huì)計(jì)有關(guān)。事實(shí)上，審計(jì)與會(huì)計(jì)是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會(huì)活動(dòng)。審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分，會(huì)計(jì)活動(dòng)本身就是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象。我國(guó)古代的“聽其會(huì)計(jì)”和西方國(guó)家的“聽審”，都含有審查會(huì)計(jì)之意，檢查會(huì)計(jì)資料只是審計(jì)的一種手段和方法。隨著審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)和會(huì)計(jì)的區(qū)別越來(lái)越突出，主要表現(xiàn)在：

產(chǎn)生的前提不同

會(huì)計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)對(duì)勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的；審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，也即是為了確定經(jīng)營(yíng)者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。

兩者性質(zhì)不同

會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，主要是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理過(guò)程進(jìn)行反映和監(jiān)督；審計(jì)則處于具體的經(jīng)營(yíng)管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查，具有外在性和獨(dú)立性。

兩者對(duì)象不同

會(huì)計(jì)的對(duì)象主要是資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，也即是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)價(jià)值方面；審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

方法程序不同

會(huì)計(jì)方法體系由會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表等記賬、算賬和報(bào)賬方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息；審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成，而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告與決定，使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等，其目的是為了完成審計(jì)任務(wù)。

職能不同

會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評(píng)價(jià)和公證。會(huì)計(jì)雖說(shuō)也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過(guò)會(huì)計(jì)檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)，會(huì)計(jì)檢查或查賬，只是檢查賬目的意思，主要針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本身，而審計(jì)，既包含了檢查會(huì)計(jì)賬目，又包括了對(duì)計(jì)算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗(yàn)，即含審核稽查計(jì)算之意；會(huì)計(jì)檢查只是各個(gè)單位財(cái)會(huì)部門的附帶職能，而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會(huì)部分之外的專職監(jiān)督檢查；會(huì)計(jì)檢查的目的主要是為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計(jì)的目的在于證實(shí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，審計(jì)檢查會(huì)計(jì)資料只是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的手段之一，但不是唯一手段。

任何審計(jì)都具有三個(gè)基本要素，即審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)授權(quán)或委托人。審計(jì)主體，是指審計(jì)行為的執(zhí)行者，即審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，為審計(jì)第一關(guān)系人；審計(jì)客體，指審計(jì)行為的接受者，即指被審計(jì)的資產(chǎn)代管或經(jīng)營(yíng)者，為審計(jì)第二關(guān)系人；審計(jì)授權(quán)或委托人，指依法授權(quán)或委托審計(jì)主體行使審計(jì)職責(zé)的單位或人員，為審計(jì)第三關(guān)系人。一般情況，第三關(guān)系人是財(cái)產(chǎn)的所有者，而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營(yíng)者，他們之間有一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。第一關(guān)系人——審計(jì)組織或人員，在財(cái)產(chǎn)所有者和受托管理或經(jīng)營(yíng)者之間，處于中間人的地位，這要對(duì)兩方面關(guān)系人負(fù)責(zé)，既要接受授權(quán)或委托對(duì)被審計(jì)單位提出的會(huì)計(jì)資料認(rèn)真進(jìn)行審查，又要向授權(quán)或委托審計(jì)人（即財(cái)產(chǎn)所有者）提出審計(jì)報(bào)告，客觀公正地評(píng)價(jià)受托代管或經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和業(yè)績(jī)。為此，審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，必須具有一定獨(dú)立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計(jì)區(qū)別于其他管理的一個(gè)根本屬性。

審計(jì)本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。這一表述既符合審計(jì)產(chǎn)生的目的，也符合我國(guó)憲法關(guān)于建立國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定精神。