審計基礎(chǔ)內(nèi)容簡介

為適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展和審計人才培養(yǎng)的需求，依據(jù)審計學專業(yè)并結(jié)合會計學等相關(guān)經(jīng)濟、管理學科專業(yè)的一般培養(yǎng)目標與方案要求的知識體系，我們編寫了此教材，作為高等院校培養(yǎng)審計專業(yè)人才學習掌握審計基本理論、基本方法的基礎(chǔ)教材和入門教材。

作為一本面向應(yīng)用型會計與審計專業(yè)人才培養(yǎng)的《審計實務(wù)》教材，本書具有以下主要特點：

（1）以注冊會計師審計為基礎(chǔ)編寫。審計監(jiān)督體系由政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計構(gòu)成。其中，注冊會計師審計最具代表性和社會影響力，而且其執(zhí)業(yè)準則體系最為完善、執(zhí)業(yè)行為最為規(guī)范。為此，我們以注冊會計師審計為基礎(chǔ)，依據(jù)《中國注冊會計師審計準則》編寫本書。

（2）突出了職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)要求。審計的專業(yè)核心能力是職業(yè)判斷能力。為實現(xiàn)職業(yè)判斷能力培養(yǎng)這一目標，本書在系統(tǒng)介紹基本審計程序與方法的基礎(chǔ)上，精心安排了同步測試。同步測試以判斷能力訓練為主，通過測試訓練，有助于學習者準確理解并恰當應(yīng)用相關(guān)準則和審計程序，逐步形成相應(yīng)的職業(yè)判斷能力。

（3）滿足了應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)的基本需求。應(yīng)用型會計人才培養(yǎng)的特點要求教學活動應(yīng)當遵循理實一體的原則，更加注重教育的實踐性和務(wù)實性。為滿足這一需要，本書基于審計工作過程編寫，突出理論與實際相結(jié)合,且內(nèi)容翔實、結(jié)構(gòu)嚴謹、邏輯清晰、語言通俗易懂,使之便于理解，具有較強的實踐性和可操作性。

（4）漸進性?？紤]我國大學生尤其是審計專業(yè)初學者的實際，我們本著易學易懂的原則，在闡述相關(guān)內(nèi)容時遵循了由簡單到復雜、由具體到抽象的邏輯思維漸進過程。從了解審計歷史和認識審計本質(zhì)入手，培養(yǎng)學習者認識、發(fā)現(xiàn)、分析和解決審計問題的能力，培養(yǎng)學習者的審計思維能力。全書按照導入審計概念、傳授審計語言、認知審計理論、掌握審計技能與實務(wù)的審計教學與學習規(guī)律，逐漸帶領(lǐng)學生漸進地、準確地、深入地理解并掌握審計職能、審計目標和審計假設(shè)等問題，幫助學生在專業(yè)學習一開始就初步搭建起一個相對完整的審計知識體系。

本書分為二篇：第一篇：審計基礎(chǔ)理論；第二篇：業(yè)務(wù)循環(huán)，共十四個項目，四十九個任務(wù)。全書在結(jié)構(gòu)安排上，盡可能的考慮到財經(jīng)類專業(yè)的不同層次，每一個項目都有【項目引例】、【知識目標】、【技能目標】；內(nèi)容上含有【同步案例】；課后編排了【基礎(chǔ)訓練】包括單項選擇題、多項選擇題、技能案例。以使讀者在學習每一項目內(nèi)容時做到有的放矢，增強學習效果；應(yīng)知應(yīng)會練習對學生所學習的知識的鞏固加深大有裨益，同時案例、實訓又使學員加深對財政學的理解，學會在實際工作中把財政學的基本理論和應(yīng)用技巧賦予實踐。

本書適用于以下情況：會計、審計、財務(wù)管理等專業(yè)的學生使用，同時也是適合專升本、相關(guān)方向的人員培訓和自學參考。

本書由竇洪波、李賀、李園園主編。其中竇洪波編寫項目一和三；李賀編寫項目四、五、十一和十二；李園園編寫項目十一-項目十四；李圓圓編寫項目十三和十四；陸萍編寫項目六和七；吳霞編寫項目八和九。本書最后由李賀總撰并定稿。本書在編寫過程中，參閱了參考文獻中所涉及作者的教材、著作，同時得到了上海財經(jīng)大學出版社的大力支持，謹此一并表示忠心的感謝！由于編寫時間倉促，加之編者水平有限，本書難免存在一些不足之處，懇請專家、學者批評指正，以便改進與完善。

前言/1

上篇　審計基礎(chǔ)理論

項目一　審計概述/1

任務(wù)一　審計認知/1

任務(wù)二　審計的產(chǎn)生與發(fā)展/8

任務(wù)三　審計的分類/17

任務(wù)四　審計的基本假設(shè)/21

任務(wù)五　審計的職能與作用/26

應(yīng)知考核/29

應(yīng)會考核/31

項目實訓/32

項目二　審計執(zhí)業(yè)規(guī)范/33

任務(wù)一　審計監(jiān)督體系/33

任務(wù)二　國家審計組織及國家審計規(guī)范/34

任務(wù)三　內(nèi)部審計組織及內(nèi)部審計規(guī)范/38

任務(wù)四　注冊會計師審計及鑒證業(yè)務(wù)/40

任務(wù)五　注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范/44

任務(wù)六　注冊會計師的法律責任/50

應(yīng)知考核/54

應(yīng)會考核/56

項目實訓57/

項目三　審計計劃工作/58

任務(wù)一　初步業(yè)務(wù)審計活動/58

任務(wù)二　總體審計策略和具體審計計劃/63

任務(wù)三　審計重要性/66

任務(wù)四　審計風險/72

應(yīng)知考核/73

應(yīng)會考核/76

項目實訓/77

項目四　審計證據(jù)和審計工作底稿/78

任務(wù)一　審計證據(jù)/78

任務(wù)二　審計工作底稿/83

應(yīng)知考核/90

應(yīng)會考核/93

項目實訓/94

項目五　審計目標、方法和抽樣/95

任務(wù)一　審計目標/95

任務(wù)二　審計方法/98

任務(wù)三　審計抽樣/102

應(yīng)知考核/107

應(yīng)會考核/109

項目實訓/110

項目六　風險評估/112

任務(wù)一　風險評估概述/112

任務(wù)二　了解被審計單位的內(nèi)部控制/118

任務(wù)三　評估重大錯報風險/128

應(yīng)知考核/133

應(yīng)會考核/136

項目實訓/137

項目七　風險應(yīng)對/138

任務(wù)一　進一步審計程序/138

任務(wù)二　控制測試/140

任務(wù)三　實質(zhì)性程序/143

應(yīng)知考核/145

應(yīng)會考核/148

項目實訓/148

項目八　審計報告/149

任務(wù)一　審計報告概述/149

任務(wù)二　審計報告的基本內(nèi)容/151

任務(wù)三　非標準審計報告/156

應(yīng)知考核/167

應(yīng)會考核/170

項目實訓/171

下篇　業(yè)務(wù)循環(huán)

項目九　銷售與收款循環(huán)審計/175

任務(wù)一　銷售與收款循環(huán)的特點/175

任務(wù)二　銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試/179

任務(wù)三　銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序/188

應(yīng)知考核/197

應(yīng)會考核/200

項目實訓/201

項目十　采購與付款循環(huán)審計/203

任務(wù)一　采購與付款循環(huán)的特點/203

任務(wù)二　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試/206

任務(wù)三　采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程序/214

應(yīng)知考核/220

應(yīng)會考核/223

項目實訓/224

項目十一　生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計/225

任務(wù)一　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點/225

任務(wù)二　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試/227

任務(wù)三　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序/234

應(yīng)知考核/238

應(yīng)會考核/241

項目實訓/242

項目十二　人力資源和工薪循環(huán)審計/243

任務(wù)一　人力資源與工薪循環(huán)的特點/243

任務(wù)二　人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試/245

任務(wù)三　人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序/249

應(yīng)知考核/255

應(yīng)會考核/257

項目實訓/258

項目十三　投資與籌資循環(huán)審計/259

任務(wù)一　投資與籌資循環(huán)的特點/259

任務(wù)二　投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試/262

任務(wù)三　投資和籌資循環(huán)的實質(zhì)性程序/266

應(yīng)知考核/272

應(yīng)會考核/274

項目實訓/275

項目十四　貨幣資金審計/277

任務(wù)一　貨幣資金審計概述/277

任務(wù)二　庫存現(xiàn)金審計/279

任務(wù)三　銀行存款審計/283

應(yīng)知考核/290

應(yīng)會考核/293

項目實訓/293

參考文獻/294 2100433B

審計基礎(chǔ)是一門專業(yè)性和實踐性很強的學科，《山東省成人高等教育財經(jīng)類品牌專業(yè)系列教材：審計基礎(chǔ)》考慮了學科發(fā)展的前沿性、實踐性，緊密結(jié)合當前審計理論研究的最新成果和教學實踐的最新發(fā)展，并結(jié)合成人教育的教學特點和要求，為學生提供了一個先進的、實用的、完整的、可操作的學習體系?！渡綎|省成人高等教育財經(jīng)類品牌專業(yè)系列教材：審計基礎(chǔ)》強調(diào)專業(yè)知識的系統(tǒng)性、實踐性和寬泛性，以民間審計為主，并對政府審計和內(nèi)部審計作了必要的介紹。《山東省成人高等教育財經(jīng)類品牌專業(yè)系列教材：審計基礎(chǔ)》共分為9章，第1～7章和第9章主要講述審計的基本理論、基本知識、基本方法和技能，第8章講述審計的基本實務(wù)。希望通過對本教材的學習，使學生在了解掌握基本理論知識的基礎(chǔ)上，能更好地培養(yǎng)、增強動手實踐能力。

《山東省成人高等教育財經(jīng)類品牌專業(yè)系列教材：審計基礎(chǔ)》由李冰、吳蘭飛擔任主編，負責設(shè)計教材的總體結(jié)構(gòu)并總纂全文。

審計學基礎(chǔ)課程背景

根據(jù)審計學基礎(chǔ)在審計學科體系中所處的地位，以及后續(xù)課程的需要，依據(jù)《憲法》《審計法》相關(guān)審計準則及審計實踐，介紹了闡述并討論審計學的基礎(chǔ)知識、基本理論和基本程序與方法，因此南京審計大學開設(shè)了審計學基礎(chǔ)課程。

審計學基礎(chǔ)課程定位

審計學基礎(chǔ)課程是審計學等相關(guān)專業(yè)的專業(yè)主干課程，也是工商管理專業(yè)（管理審計方向）與政治學、經(jīng)濟學與哲學專業(yè)（國家審計方向）的學科基礎(chǔ)課程。通過課程的學習，學生應(yīng)當具備必要的思想政治素養(yǎng)、審計專業(yè)素養(yǎng)、綜合能力素養(yǎng)與職業(yè)思維素養(yǎng)，并為后續(xù)的一系列審計專業(yè)課程打下基礎(chǔ)。

風險基礎(chǔ)審計的思想基礎(chǔ)

風險基礎(chǔ)審計的思想基礎(chǔ)主要運用了我國的孫子兵法中諸如“凡事予則立”、“仗不打就贏”等思想，即由上而下，由宏觀而微觀，用評估的方式對財務(wù)報表加以評價，預先決定客戶的重大性范圍和目標。在具體審計時，它把審計基礎(chǔ)工作大量地放在對客戶營業(yè)過程的調(diào)查，對內(nèi)部控制要素進行控制測試，并對財務(wù)報表和客戶的操作程序、審計環(huán)境等進行科學分析、判斷上，從而使期末需要審查的結(jié)果，在期初和期中得到判斷。也就是說，通過了解、觀察、分析、評估來確定審計的范圍和重點，做到仗還未打，已有八分勝券。這也是風險基礎(chǔ)審計能有效降低審計風險的原因所在。