有人認(rèn)為審計(jì)(AUDIT)是從會(huì)計(jì)中派生出來(lái)的,其本質(zhì)還是與會(huì)計(jì)有關(guān)。事實(shí)上,審計(jì)與會(huì)計(jì)是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會(huì)活動(dòng)。審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系主要表現(xiàn)在:審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分,會(huì)計(jì)活動(dòng)本身就是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象。我國(guó)古代的“聽(tīng)其會(huì)計(jì)”和西方國(guó)家的“聽(tīng)審”,都含有審查會(huì)計(jì)之意,檢查會(huì)計(jì)資料只是審計(jì)的一種手段和方法。隨著審計(jì)的發(fā)展,審計(jì)和會(huì)計(jì)的區(qū)別越來(lái)越突出,主要表現(xiàn)在:一是產(chǎn)生的前提不同。會(huì)計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,適應(yīng)對(duì)勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的;審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要,也即是為了確定經(jīng)營(yíng)者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。二是兩者性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分,主要是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理過(guò)程進(jìn)行反映和監(jiān)督;審計(jì)則處于具體的經(jīng)營(yíng)管理之外,是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分,主要對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn) 行審查,具有外在性和獨(dú)立性。三是兩者對(duì)象不同。會(huì)計(jì)的對(duì)象主要是資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程,也即是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)價(jià)值方面;審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。四是方法程序不同,會(huì)計(jì)方法體系由會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查三部分組成,包”括了記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、查賬等內(nèi)容,其中會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表等記賬、算賬和報(bào)賬方法,其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息;審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成,而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià),提出審計(jì)報(bào)告與決定,使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等,其目的是為了完成審計(jì)任務(wù)。五是職能不同。會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督;審計(jì)的基本職能是監(jiān)督,此外還包括評(píng)價(jià)和公證。會(huì)計(jì)雖說(shuō)也具有監(jiān)督職能,但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為,主要通過(guò)會(huì)計(jì)檢查來(lái)實(shí)現(xiàn),會(huì)計(jì)檢查或查賬,只是檢查賬目的意思,主要針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本身,而審計(jì),既包含了檢查會(huì)計(jì)賬目,又包括了對(duì)計(jì)算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗(yàn),即含審核稽查計(jì)算之意;會(huì)計(jì)檢查只是各個(gè)單位財(cái)會(huì)部門(mén)的附帶職能,而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會(huì)部分之外的專(zhuān)職監(jiān)督檢查;會(huì)計(jì)檢查的目的主要是為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,其檢查范圍、深度、方式均受到限制,而審計(jì)的目的在于證實(shí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益,審計(jì)檢查會(huì)計(jì)資料只是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的手段之一,但不是惟 一手段。

____任何審計(jì)都具有三個(gè)基本要素,即審計(jì)主體、審計(jì)客體和審計(jì)授權(quán)或委托人。審計(jì)主體,是指審計(jì)行為的執(zhí)行者,即審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,為審計(jì)第一關(guān)系人;審計(jì)客體,指審計(jì)行為的接受者,即指被審計(jì)的資產(chǎn)代管或經(jīng)營(yíng)者,為審計(jì)第二關(guān)系人;審計(jì)授權(quán)或委托人,指依法授權(quán)或委托審計(jì)主體行使審計(jì)職責(zé)的單位或人員,為審計(jì)第三關(guān)系人。一般情況,第三關(guān)系人是財(cái)產(chǎn)的所有者,而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營(yíng)者,他們之間有一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。第一關(guān)系人----審計(jì)組織或人員,在財(cái)產(chǎn)所有者和受托管理或經(jīng)營(yíng)者之間,處于中間人的地位,這要對(duì)兩方面關(guān)系人負(fù)責(zé),既要接受授權(quán)或委托對(duì)被審計(jì)單位提出的會(huì)計(jì)資料認(rèn)真進(jìn)行審查,又要向授權(quán)或委托審計(jì)人(即財(cái)產(chǎn)所有者)提出審計(jì)報(bào)告,客觀公正地評(píng)價(jià)受托代管或經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和業(yè)績(jī)。為此,計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員進(jìn)行審計(jì)活動(dòng),必須具有一定獨(dú)立性,不受其審其他方面的干擾或干涉,這是審計(jì)區(qū)別于其他管理的一個(gè)根本屬性。

____審計(jì)本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。這一表述既符 合審計(jì)產(chǎn)生的目的,也符合我國(guó)憲法關(guān)于建立國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定精神。

審計(jì)本質(zhì)具有兩方面涵義:

其一是指審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活 動(dòng),經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能;

其二 是指審計(jì)具有獨(dú)立性,獨(dú) 立性是審計(jì)監(jiān)督的最本質(zhì)的特征,是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。審計(jì)與經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、非經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)以及其他專(zhuān)業(yè)性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)相比較,主要具有以下幾方面的基本特征。

(一)獨(dú)立性特征

____獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征,也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。

____國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明,審計(jì)在組織上、人員上、工作上、 經(jīng)費(fèi)上均具有獨(dú)立性。為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),審 計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu),應(yīng)單獨(dú)設(shè)置,與被審計(jì)單位沒(méi)有 組織上的隸屬關(guān)系。為確保審計(jì)人員能夠?qū)嵤虑笫堑貦z查、客觀 公正地評(píng)價(jià)與報(bào)告,審計(jì)人員與被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng);如果審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系,應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使審計(jì)職權(quán)應(yīng)當(dāng)受到國(guó)家法律保護(hù)。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),必須按照規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序,并嚴(yán)格地遵循審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求,進(jìn)行證明資料的收集,做出審計(jì)判斷,表達(dá)審計(jì)意見(jiàn),提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)中精神上的獨(dú)立性,不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人的干涉。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有自己專(zhuān)門(mén)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源或一定的經(jīng)濟(jì)收入,以保證有足夠的經(jīng)費(fèi)獨(dú)立自主地進(jìn)行審計(jì)工作,不受被審計(jì)單位的牽制。 審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)監(jiān)督的內(nèi)容,一般是指被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)資料。著眼點(diǎn)在于評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì) 責(zé)任。因此,審計(jì)監(jiān)督是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,并不同于行政監(jiān)督或司法監(jiān)督。行政監(jiān)督的對(duì)象是國(guó)家行政機(jī)關(guān)實(shí)施的行政管理活動(dòng)(包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng));行政監(jiān)督不是以第三者身份,通過(guò)授權(quán)或委托進(jìn)行監(jiān)督,其執(zhí)行主體本身就具有管理權(quán)和處罰權(quán)。法律監(jiān)督的客體是法律關(guān)系,其依據(jù)是法律。法律監(jiān)督的最高機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì),有權(quán)監(jiān)督憲法的貫徹實(shí)施。實(shí)行法律監(jiān)督的主體是法院和檢察院,其監(jiān)督要按照法律程序進(jìn)行。審計(jì)雖然也是依法監(jiān)督,但除法律為其依據(jù)外,還有國(guó)家的方針、政策、計(jì)劃、規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)、法規(guī)等,依法審計(jì),并不等于就是法律監(jiān)督。 審計(jì)監(jiān)督雖說(shuō)也是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,但又不同于其他專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是專(zhuān)設(shè)的部門(mén)所實(shí)行的監(jiān)督,審計(jì)部門(mén)無(wú)任何經(jīng)濟(jì)管理職能,不參與被審計(jì)人及審計(jì)委托人任何管理活動(dòng),具有超脫性; 審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容取決于授權(quán)人或委托人的需要,具有廣泛性;審計(jì)監(jiān)督代表國(guó)家實(shí)施監(jiān)督,被審計(jì)單位不得阻撓;審計(jì)監(jiān)督不僅可以對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,而且還可以對(duì)其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén) 以及它們監(jiān)督過(guò)的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。如會(huì)計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、銀行等可以實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,但它們不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén),而主要是經(jīng)濟(jì)管理部門(mén),經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是其經(jīng)濟(jì)管理的附帶職能,監(jiān)督是為其管理服務(wù)的,監(jiān)督的內(nèi)容總是與其管理的范圍相一致。

(二)權(quán)威性特征

____審計(jì)的權(quán)威性,是保證有效行使審計(jì)權(quán)的必要條件。審計(jì)的權(quán)威性總是與獨(dú)立性相關(guān),它離不開(kāi)審計(jì)組織的獨(dú)立地位與審計(jì)人員的獨(dú)立執(zhí)業(yè)。 各國(guó)國(guó)家法律對(duì)實(shí)行審計(jì)制度、建立審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)力都做了明確規(guī)定,這樣使審計(jì)組織具有法律的權(quán)威性。我國(guó)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度在憲法中做了明文規(guī)定,審計(jì)法中又進(jìn)一步規(guī)定:國(guó)家實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度。國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

____審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),受法律保護(hù)。任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人在沒(méi)有違法失職或者其他不符合任職條件的情況下,不得隨意撤換。審計(jì)機(jī)關(guān)有要求報(bào)送資料權(quán),檢查權(quán),調(diào)查取證權(quán),采取臨時(shí)強(qiáng)制措施權(quán),建議主管部門(mén)糾正其有關(guān)規(guī)定權(quán),通報(bào)、公布審計(jì)結(jié)果權(quán),對(duì)被審計(jì)單位拒絕、阻礙審計(jì)工作的處理、處罰權(quán),對(duì)被審計(jì)單位違反預(yù)算或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為的處理權(quán),對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的處理、處罰權(quán),給予被審計(jì)單位有關(guān)責(zé)任人員行政處分的建議權(quán)等。我國(guó)審計(jì)人員依法行使獨(dú)立審計(jì)權(quán)時(shí)受法律保護(hù),如被審計(jì)單位拒絕、阻礙審計(jì)時(shí),或有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為時(shí),審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)做出處理、處罰的決定或建議,這更加體現(xiàn)了我國(guó)審計(jì)的權(quán)威性。 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行回避制度和負(fù)有保密的義務(wù),審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘 密。審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的,給予行政處分。這樣不僅有利于保證審計(jì)執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性,而且有利于提高審計(jì)報(bào)告與結(jié)論的權(quán)威性。

____根據(jù)我國(guó)審計(jì)法規(guī)的要求,被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決執(zhí)行審計(jì)決定,如將非法所得及罰款按期繳入審計(jì)機(jī)關(guān)指定的專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)。對(duì)被審計(jì)單位和協(xié)助執(zhí)行單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的,應(yīng)當(dāng)采取措施責(zé)令其執(zhí)行;對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的,申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行,并可依法追究其責(zé)任。由此可見(jiàn),我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)決定具有法律效力,可以強(qiáng)制執(zhí)行,這也充分地顯示了我國(guó)審計(jì)的權(quán)威性。

____我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織,也是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)、登記注冊(cè)的法人組織,依照法律規(guī)定獨(dú)立承辦審計(jì)查賬驗(yàn)證和咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù),其 審計(jì)報(bào)告對(duì)外具有法律效力,這也充分體現(xiàn)它們同樣具有法定地位和權(quán)威性。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是根據(jù)法律規(guī)定設(shè)置的,在單位內(nèi)部具有較高的地位和相對(duì)的獨(dú)立性,因此也具有一定的權(quán)威性。各國(guó)為了保障審計(jì)的權(quán)威性,分別通過(guò)《公司法》、《證券交易法》、《商法》、《破產(chǎn)法》等,從法律上賦予審計(jì)超脫的地位及監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證職能。一些國(guó)際性的組織為了提高審計(jì)的權(quán)威性,也通過(guò)協(xié)調(diào)各國(guó)的審計(jì)制度、準(zhǔn)則以及制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)成為一項(xiàng)世界性的權(quán)威的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。 (三)公正性特征

____與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計(jì)的公正性。從某種意義上說(shuō),沒(méi)有公正性,也就不存在權(quán)威性。審計(jì)的公正性,反映了審計(jì)工作的基本要求。審計(jì)人員理應(yīng)站在第三者的立場(chǎng)上,進(jìn)行實(shí)事求是的檢查,做出不帶任何偏見(jiàn)的、符合客觀實(shí)際的判斷,并做出公正的評(píng)價(jià)和進(jìn)行公正的處理,以正確地確定或解除被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,審計(jì)人員只有同時(shí)保持獨(dú)立性、公正性,才能取信于審計(jì)授權(quán)者或委托者以及社會(huì)公眾,才能真正樹(shù)立審計(jì)權(quán)威的形象。

審計(jì)定義

審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制,其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久,但人們對(duì)審計(jì)的定義卻眾說(shuō)紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義,即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度,而客觀地收集和評(píng)估證據(jù),并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程”。

(一)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是審計(jì)的對(duì)象,也就是審計(jì)的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定代表著被審單位對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象(如會(huì)計(jì)資料)的真實(shí)公允性的一種看法。本書(shū)第四章將深入探討這一問(wèn)題。

(二)收集和評(píng)估證據(jù)

證據(jù)是審計(jì)人員用來(lái)確定被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。從一定意義上說(shuō),審計(jì)就是有目的、有計(jì)劃地收集、鑒定、綜合和利用審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。

(三)客觀性

客觀性是指不偏不倚,實(shí)事求是,這是對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德要求。審計(jì)人員只有客觀地收集和評(píng)估證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論、報(bào)告審計(jì)結(jié)果,才能達(dá)到審計(jì)目標(biāo),也才能使審計(jì)工作令審計(jì)意見(jiàn)的利害關(guān)系人信服。

(四)所制定的標(biāo)準(zhǔn)

所制定的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)的依據(jù),即判斷被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)與否、經(jīng)濟(jì)效益如何、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象真實(shí)公允與否的尺度,如國(guó)家頒布的法律、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn),職業(yè)團(tuán)體制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(如美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FASB發(fā)布的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告》),企業(yè)制定的各種消耗定額、計(jì)劃、預(yù)算等。

(五)傳遞結(jié)果

向依賴(lài)和利用審計(jì)意見(jiàn)的組織和人員傳遞結(jié)果是通過(guò)編制審計(jì)報(bào)告進(jìn)行的。編制審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最后步驟。審計(jì)報(bào)告的格式有些是標(biāo)準(zhǔn)化的,如年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告;有些則是非標(biāo)準(zhǔn)化的,如職員舞弊專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在有些情況下,審計(jì)人員甚至還可以采取口頭的非正式形式報(bào)告審計(jì)結(jié)果。

(六)系統(tǒng)過(guò)程

審計(jì)須按照公認(rèn)的規(guī)范(如美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA 頒布的十條公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)準(zhǔn)則公告,統(tǒng)稱(chēng)為“GASS”)要求,遵循一定的程序進(jìn)行,以保證審計(jì)的質(zhì)量,提高審計(jì)的效率。

審計(jì)分類(lèi)

可以從不同的角度對(duì)審計(jì)加以考察,從而作出不同的分類(lèi)。對(duì)審計(jì)進(jìn)行合理分類(lèi),有利于加深對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí),從而有效地組織各類(lèi)審計(jì)活動(dòng),充分發(fā)揮審計(jì)的積極作用。

一、按審計(jì)執(zhí)行主體分類(lèi)

按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類(lèi),審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

(一)政府審計(jì)(governmental audit)

政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì),在我國(guó)一般稱(chēng)為國(guó)家審計(jì)。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括國(guó)務(wù)院設(shè)置的審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)和地方各級(jí)人民政府設(shè)置的審計(jì)廳(局)兩個(gè)層次。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方人民政府、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企事業(yè)單位以及其他有國(guó)有資產(chǎn)的單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。各國(guó)政府審計(jì)都具有法律所賦予的履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的強(qiáng)制性。

(二)獨(dú)立審計(jì)(independent audit)

獨(dú)立審計(jì),即由注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托有償進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng),也稱(chēng)為民間審計(jì)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICPA)在發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》中指出:“獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托,對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)?!豹?dú)立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)高,責(zé)任重,因此審計(jì)理論的產(chǎn)生、發(fā)展及審計(jì)方法的變革都基本上是圍繞獨(dú)立審計(jì)展開(kāi)的。

(三)內(nèi)部審計(jì)(internal audit)

內(nèi)部審計(jì)是指由本單位內(nèi)部專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià),審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。這種審計(jì)具有顯著的建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性,其目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。在西方國(guó)家,內(nèi)部審計(jì)被普遍認(rèn)為是企業(yè)總經(jīng)理的耳目、助手和顧問(wèn)。1999年,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)理事會(huì)通過(guò)了新的內(nèi)部審計(jì)定義,指出:“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)顧問(wèn)服務(wù)。它以增加價(jià)值和改善營(yíng)運(yùn)為目標(biāo),通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的手段來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的控制和組織的治理結(jié)構(gòu),以達(dá)到組織的既定目標(biāo)?!?

二、按審計(jì)基本內(nèi)容分類(lèi)

按審計(jì)內(nèi)容分類(lèi),我國(guó)一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

(一)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)(financial audit)

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查,旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。具體來(lái)說(shuō),財(cái)政審計(jì)又包括財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)(即由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府的組織財(cái)政收入、分配財(cái)政資金的活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督)、財(cái)政決算審計(jì)(即由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)政府財(cái)政收支決算的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督)和其他財(cái)政收支審計(jì)(即由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算外資金的收取和使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督)。財(cái)務(wù)審計(jì)則是指對(duì)企事業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量是以會(huì)計(jì)報(bào)表為媒介集中反映的,因而財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)常又表現(xiàn)為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。

財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)產(chǎn)生以后的很長(zhǎng)一段時(shí)期都居于主導(dǎo)地位,因此可以說(shuō)是一種傳統(tǒng)的審計(jì);又因?yàn)檫@種審計(jì)主要是依照國(guó)家法律和各種財(cái)經(jīng)方針政策、管理規(guī)程進(jìn)行的,故又稱(chēng)為依法審計(jì)。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)被審單位和人員存在嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、侵占國(guó)家資財(cái)、損害國(guó)家利益的行為,往往會(huì)立專(zhuān)案進(jìn)行深入審查,以查清違法違紀(jì)事實(shí),作出相應(yīng)處罰。這種專(zhuān)案審計(jì)一般稱(chēng)為財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì),它實(shí)質(zhì)上只是財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的深化。

(二)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)(economic effectivity audit)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià),目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人財(cái)物等各種資源的利用效率,增強(qiáng)盈利能力,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在西方國(guó)家,經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)也稱(chēng)為“3E”(efficiency,effectivity,economy)審計(jì)。最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(INTOSAI)則將政府審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)統(tǒng)一稱(chēng)為“績(jī)效審計(jì)”(performance audit)。西方國(guó)家又將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)活動(dòng)概括為“經(jīng)營(yíng)審計(jì)”(operational audit)。

三、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類(lèi)

按審計(jì)實(shí)施時(shí)間相對(duì)于被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前后分類(lèi),審計(jì)可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。

(一)事前審計(jì)

事前審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生以前進(jìn)行的審計(jì)。這實(shí)質(zhì)上是對(duì)計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)和決策進(jìn)行審計(jì),如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政預(yù)算編制的合理性、重大投資項(xiàng)目的可行性等進(jìn)行的審查;會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)盈利預(yù)測(cè)文件的審核,內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和計(jì)劃的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性、經(jīng)濟(jì)合同的完備性進(jìn)行的評(píng)價(jià)等。

開(kāi)展事前審計(jì),有利于被審單位進(jìn)行科學(xué)決策和管理,保證未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性,避免因決策失誤而遭受重大損失。一般認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)組織最適合從事事前審計(jì),因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)建設(shè)性和預(yù)防性,能夠通過(guò)審計(jì)活動(dòng)充當(dāng)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策和控制的參謀、助手和顧問(wèn)。而且內(nèi)部審計(jì)結(jié)論只作用于本單位,不存在對(duì)已審計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的問(wèn)題,審計(jì)人員無(wú)開(kāi)展事前審計(jì)的后顧之憂(yōu)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)組織熟悉本單位的活動(dòng),掌握的資料比較充分,且易于聯(lián)系各種專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員,有條件對(duì)各種決策、計(jì)劃等方案進(jìn)行事前分析比較,作出評(píng)價(jià)結(jié)論,提出改進(jìn)意見(jiàn)。

(二)事中審計(jì)

事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)。例如,對(duì)費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。通過(guò)這種審計(jì),能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋問(wèn)題,盡早糾正偏差,從而保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)期目標(biāo)合法合理和有效地進(jìn)行。

(三)事后審計(jì)

事后審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后進(jìn)行的審計(jì)。大多數(shù)審計(jì)活動(dòng)都屬于事后審計(jì)。事后審計(jì)的目標(biāo)是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性,鑒證企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果和效益狀況。

按實(shí)施的周期性分類(lèi),審計(jì)還可分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。定期審計(jì)是按照預(yù)定的間隔周期進(jìn)行的審計(jì),如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)股票上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的每年一次審計(jì)、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)每隔幾年對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)等。而不定期審計(jì)是出于需要而臨時(shí)安排進(jìn)行的審計(jì),如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審單位存在的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為突擊進(jìn)行的財(cái)經(jīng)法紀(jì)專(zhuān)案審計(jì);會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托對(duì)擬收購(gòu)公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受總經(jīng)理指派對(duì)某分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理人員存在的舞弊行為進(jìn)行審查等。

四、按審計(jì)技術(shù)模式分類(lèi)

按采用的技術(shù)模式,審計(jì)可以分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)三種。這三種審計(jì)代表著審計(jì)技術(shù)的不同發(fā)展階段,但即使在審計(jì)技術(shù)十分先進(jìn)的國(guó)家也往往同時(shí)采用。而且,無(wú)論采用何種審計(jì)技術(shù)模式,在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中最終都要用到許多共同的方法來(lái)檢查報(bào)表項(xiàng)目金額的真實(shí)、公允性。

(一)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的第一階段,它是指順著或逆著會(huì)計(jì)報(bào)表的生成過(guò)程,通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿和憑證進(jìn)行詳細(xì)審閱,對(duì)會(huì)計(jì)賬表之間的勾稽關(guān)系進(jìn)行逐一核實(shí),來(lái)檢查是否存在會(huì)計(jì)舞弊行為或技術(shù)性措施。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),特別是專(zhuān)門(mén)的舞弊審計(jì)時(shí),采用這種技術(shù)有利于作出可靠的審計(jì)結(jié)論。

(二)系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)

系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的第二階段,它建立在健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)上。即首先進(jìn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試和評(píng)價(jià),當(dāng)評(píng)價(jià)結(jié)果表明被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全且運(yùn)行有效、值得信賴(lài)時(shí),可以在隨后對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作中僅抽取小部分樣本進(jìn)行審查;相反,則需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。這樣能夠提高審計(jì)的效率,有利于保證抽樣審計(jì)的質(zhì)量。

(三)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)的最新發(fā)展階段。采用這種審計(jì)技術(shù)時(shí),審計(jì)人員一般從對(duì)被審單位委托審計(jì)的動(dòng)機(jī)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出發(fā),利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型,規(guī)劃審計(jì)工作,積極運(yùn)用分析性復(fù)核,力爭(zhēng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的水平上。

除上述分類(lèi)外,審計(jì)還可按執(zhí)行地點(diǎn)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。前者是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位依法定期報(bào)送的計(jì)劃、預(yù)算和會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)賬證等資料進(jìn)行的審計(jì),主要適用于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)模較小的事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì);后者是指審計(jì)機(jī)構(gòu)委派審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),以全面調(diào)查和掌握被審單位的情況,作出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。2100433B

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)造價(jià)信息

市場(chǎng)價(jià) 信息價(jià) 詢(xún)價(jià)
材料名稱(chēng) 規(guī)格/型號(hào) 市場(chǎng)價(jià)
(除稅)
工程建議價(jià)
(除稅)
行情 品牌 單位 稅率 供應(yīng)商 報(bào)價(jià)日期
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履帶式打樁架(三支點(diǎn)式) 沖擊重量5t 查看價(jià)格 查看價(jià)格

臺(tái)·月 深圳市2014年12月信息價(jià)
履帶式打樁架(三支點(diǎn)式) 沖擊重量5t 查看價(jià)格 查看價(jià)格

臺(tái)·月 深圳市2014年11月信息價(jià)
履帶式打樁架(三支點(diǎn)式) 沖擊重量5t 查看價(jià)格 查看價(jià)格

臺(tái)·月 深圳市2014年4月信息價(jià)
履帶式打樁機(jī) 沖擊重量5t 三點(diǎn)支式 查看價(jià)格 查看價(jià)格

臺(tái)·月 深圳市2014年9月信息價(jià)
履帶式打樁機(jī) 沖擊重量5t 三點(diǎn)支式 查看價(jià)格 查看價(jià)格

臺(tái)·月 深圳市2014年8月信息價(jià)
履帶式打樁機(jī) 沖擊重量5t 三點(diǎn)支式 查看價(jià)格 查看價(jià)格

臺(tái)·月 深圳市2014年7月信息價(jià)
履帶式打樁架 沖擊重量5t(三支點(diǎn)式) 查看價(jià)格 查看價(jià)格

臺(tái)·月 深圳市2020年4月信息價(jià)
履帶式打樁架 沖擊重量5t(三支點(diǎn)式) 查看價(jià)格 查看價(jià)格

臺(tái)·月 深圳市2020年2月信息價(jià)
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日志審計(jì)系統(tǒng) 日志審計(jì)系統(tǒng)|1套 1 查看價(jià)格 廣州新流向電子科技有限公司 全國(guó)   2020-10-22
認(rèn)證/審計(jì)服務(wù)器 含認(rèn)證審計(jì)軟件|1套 3 查看價(jià)格 廣州五洋計(jì)算機(jī)信息有限公司 全國(guó)   2019-09-30
安全審計(jì)系統(tǒng) 安全審計(jì)系統(tǒng)SAS NX3-1000C|1套 3 查看價(jià)格 曙光信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司 全國(guó)   2022-10-14
日志審計(jì)系統(tǒng)(認(rèn)證授權(quán)) 增加50個(gè)審計(jì)對(duì)象授權(quán)|1項(xiàng) 1 查看價(jià)格 北京網(wǎng)御星云信息技術(shù)有限公司廣東分部 全國(guó)   2021-10-09
安全審計(jì)系統(tǒng) 安全審計(jì)系統(tǒng)SAS NX3-2000C|1套 3 查看價(jià)格 曙光信息產(chǎn)業(yè)股份有限公司 全國(guó)   2022-10-14
安全審計(jì) 2U機(jī)架式設(shè)備,包含網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和數(shù)據(jù)庫(kù)審計(jì)功能.配置業(yè)務(wù)口≥6個(gè)千兆電口,1個(gè)擴(kuò)展插槽,1個(gè)RJ45串口,1個(gè)管理口,2個(gè)USB接口,SQL峰值處理能力≥2萬(wàn)條/秒|2臺(tái) 3 查看價(jià)格 廣州康邁通信科技有限公司 全國(guó)   2020-06-04
綜合日志審計(jì)系統(tǒng) 安恒明御綜合日志審計(jì)平臺(tái)DAS-LOG-600|1套 1 查看價(jià)格 深信服科技股份有限公司公司 廣東   2020-07-01
視頻審計(jì)系統(tǒng) CCVSR64 審計(jì)服務(wù)器 及 錄制 64 臺(tái)設(shè)備端點(diǎn)授|7777臺(tái) 4 查看價(jià)格 南京明高電子科技有限公司 江蘇  南京市 2015-07-07

審計(jì)是對(duì)資料作出證據(jù)搜集及分析,以評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,然后就資料及一般公認(rèn)準(zhǔn)則之間的相關(guān)程度作出結(jié)論及報(bào)告。進(jìn)行審計(jì)的人員必需有獨(dú)立性及具相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)審計(jì)有以下三種:

* 運(yùn)作審計(jì)(作業(yè)審計(jì)):檢討組織的運(yùn)作程序及方法以評(píng)估其效率及效益。

* 履行審計(jì)(遵行審計(jì)):評(píng)估組織是否遵守由更高權(quán)力機(jī)構(gòu)所訂的程序、守則或規(guī)條。

有人認(rèn)為審計(jì)(AUDIT)是從會(huì)計(jì)中派生出來(lái)的,其本質(zhì)還是與會(huì)計(jì)有關(guān)。事實(shí)上,審計(jì)與會(huì)計(jì)是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會(huì)活動(dòng)。審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系主要表現(xiàn)在:審計(jì)的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。會(huì)計(jì)資料是審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分,會(huì)計(jì)活動(dòng)本身就是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象。我國(guó)古代的“聽(tīng)其會(huì)計(jì)”和西方國(guó)家的“聽(tīng)審”,都含有審查會(huì)計(jì)之意,檢查會(huì)計(jì)資料只是審計(jì)的一種手段和方法。隨著審計(jì)的發(fā)展,審計(jì)和會(huì)計(jì)的區(qū)別越來(lái)越突出,主要表現(xiàn)在:一是產(chǎn)生的前提不同。會(huì)計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,適應(yīng)對(duì)勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的;審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要,也即是為了確定經(jīng)營(yíng)者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。二是兩者性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分,主要是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理過(guò)程進(jìn)行反映和監(jiān)督;審計(jì)則處于具體的經(jīng)營(yíng)管理之外,是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分,主要對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn) 行審查,具有外在性和獨(dú)立性。三是兩者對(duì)象不同。會(huì)計(jì)的對(duì)象主要是資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程,也即是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)價(jià)值方面;審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。四是方法程序不同,會(huì)計(jì)方法體系由會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查三部分組成,包”括了記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、查賬等內(nèi)容,其中會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表等記賬、算賬和報(bào)賬方法,其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息;審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成,而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià),提出審計(jì)報(bào)告與決定,使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等,其目的是為了完成審計(jì)任務(wù)。五是職能不同。會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督;審計(jì)的基本職能是監(jiān)督,此外還包括評(píng)價(jià)和公證。會(huì)計(jì)雖說(shuō)也具有監(jiān)督職能,但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為,主要通過(guò)會(huì)計(jì)檢查來(lái)實(shí)現(xiàn),會(huì)計(jì)檢查或查賬,只是檢查賬目的意思,主要針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本身,而審計(jì),既包含了檢查會(huì)計(jì)賬目,又包括了對(duì)計(jì)算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗(yàn),即含審核稽查計(jì)算之意;會(huì)計(jì)檢查只是各個(gè)單位財(cái)會(huì)部門(mén)的附帶職能,而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會(huì)部分之外的專(zhuān)職監(jiān)督檢查;會(huì)計(jì)檢查的目的主要是為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,其檢查范圍、深度、方式均受到限制,而審計(jì)的目的在于證實(shí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益,審計(jì)檢查會(huì)計(jì)資料只是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的手段之一,但不是惟 一手段。

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)本質(zhì)常見(jiàn)問(wèn)題

  • 審計(jì)的本質(zhì)?

    審計(jì)本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。這一表述既符合審計(jì)產(chǎn)生的目的,也符合我國(guó)憲法關(guān)于建立國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān),實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定精神?! 徲?jì)本質(zhì)具有兩方面涵義:  其一是指審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),經(jīng)...

  • 滑移的本質(zhì)是什么?

    滑移的本質(zhì)是部分晶體發(fā)生相對(duì)移動(dòng)。 滑移:是指在切應(yīng)力的作用下,晶體的一部分沿一定晶面和晶向,相對(duì)于另一部分發(fā)生相對(duì)移動(dòng)的一種運(yùn)動(dòng)狀態(tài)。這些晶面和晶向分別被稱(chēng)為滑移面和滑移方向?;频慕Y(jié)果是大量的原子...

  • 鋼與鐵的本質(zhì)區(qū)別

    從專(zhuān)業(yè)上來(lái)說(shuō)就是含碳量不同,鐵是元素,鋼是以鐵元素為基礎(chǔ)的合金物質(zhì);從生活上來(lái)說(shuō),民間一般把不銹鋼稱(chēng)為鋼,把普通會(huì)生銹的鋼材稱(chēng)為鐵。在鋼材貿(mào)易中,鋼就是鐵。比如角鋼就等于角鐵,鋼板就是鐵板,材質(zhì)有23...

審計(jì)進(jìn)點(diǎn)本質(zhì)文獻(xiàn)

讓BIM回歸本質(zhì) 讓BIM回歸本質(zhì)

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讓 BIM回歸本質(zhì) BIM 技術(shù)要使項(xiàng)目全生命期參與各方實(shí)現(xiàn):電子數(shù)據(jù)交換、管理和訪(fǎng)問(wèn)做到流暢且無(wú)縫對(duì)接。信息只需要輸入電子系統(tǒng) 一次,然后通過(guò)信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò),讓參與各方瞬間就能按需提取。 從 2013 年開(kāi)始, "中國(guó) BIM 發(fā)展聯(lián)盟 "組織國(guó)內(nèi)外各軟件開(kāi)發(fā)及工程設(shè)計(jì)、施工企業(yè)編寫(xiě)了系列 (21 本)“P-BIM 軟件功能與信息交換標(biāo)準(zhǔn) ”,中國(guó)建筑科學(xué)研究院主編的 《混凝土結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) P-BIM 軟 件功能及信息交換標(biāo)準(zhǔn)》 是引導(dǎo)廣大工程技術(shù)人員認(rèn)識(shí)并開(kāi)展 BIM 創(chuàng)新而不是 “建模、翻?!钡?BIM 方 向展示。 BIM 技術(shù)要使項(xiàng)目全生命期參與各方實(shí)現(xiàn):電子數(shù)據(jù)交換、管理和訪(fǎng)問(wèn)做到流暢且無(wú)縫對(duì)接。 信息只需要輸入電子系統(tǒng)一次,然后通過(guò)信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò),讓參與各方瞬間就能按需提取。而我們?cè)阡?筋工程領(lǐng)域的 “BIM”卻一直停留在施工圖鋼筋翻樣,即技術(shù)人員按設(shè)計(jì)施工圖紙計(jì)算鋼筋加工清單并 畫(huà)

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關(guān)于創(chuàng)建本質(zhì)安全型礦井的幾點(diǎn)思考 關(guān)于創(chuàng)建本質(zhì)安全型礦井的幾點(diǎn)思考

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關(guān)于創(chuàng)建本質(zhì)安全型礦井的幾點(diǎn)思考 來(lái)源: (安全文化網(wǎng) ) 日期: 2008年 06月 09日 10:50 瀏覽次數(shù): 117 創(chuàng)建本質(zhì)安全型礦井是煤炭企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略性基礎(chǔ)工作,體現(xiàn)了安全思想的新境界、安全管理的高層次、安 全目標(biāo)的高定位,也體現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值追求。在創(chuàng)建過(guò)程中要突出抓好“三提高”、“兩堅(jiān)持”,確保本質(zhì)安全 型礦井建設(shè)工作取得明顯成效。 提高職工安全素質(zhì)是創(chuàng)建本質(zhì)安全型礦井的前提。人是生產(chǎn)實(shí)踐的主題,人的行為對(duì)安全生產(chǎn)具有先決性。 人的本質(zhì)安全是實(shí)現(xiàn)礦井本質(zhì) 安全的重要環(huán)節(jié)。就煤礦安全生產(chǎn)而言,人的行為不確定性是安全生產(chǎn)中一個(gè)極大變數(shù),能否實(shí)現(xiàn)本質(zhì)安全 型礦井的關(guān)鍵在于人。要把提高人的素質(zhì)作為本質(zhì)安全創(chuàng)建的重要方面,通過(guò)采取切實(shí)有效的措施,使職工做到 時(shí)時(shí)想安全、處處會(huì)安全、時(shí)時(shí)能安全。因此,要強(qiáng)化職工安全教育和培訓(xùn),提高全員安全技術(shù)素質(zhì),使職工在 任何作業(yè)環(huán)境下都能按章

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第一,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)揭示的是審計(jì)活動(dòng)中具有代表性的現(xiàn)象,而現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的審計(jì)問(wèn)題千變?nèi)f化、錯(cuò)綜復(fù)雜,所涉及的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各不相同,沒(méi)有固定的模式。我們應(yīng)該具體情況具體分析,千萬(wàn)不能采取教條的態(tài)度看待和運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),如果用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)去生搬硬套審計(jì)實(shí)務(wù)中的各種形象,那就違背了建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的宗旨和本意,是不可取的。

第二,不能以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查代替審計(jì)程序的全面實(shí)施。要防止以下傾向;審計(jì)過(guò)程中只對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)容進(jìn)行審查,而不執(zhí)行整個(gè)審計(jì)計(jì)劃——即對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)科目實(shí)施正常的審計(jì)程序。這樣做屬于本末倒置。只有全面執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序,才符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求,才能把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

第三,經(jīng)濟(jì)生活中一個(gè)時(shí)期有一個(gè)時(shí)期的傾向性問(wèn)題,反映在審計(jì)實(shí)施中,各個(gè)時(shí)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不盡相同,它會(huì)隨著時(shí)間的推移發(fā)生變化。因此,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)環(huán)境變化以后,必須適時(shí)修改和健全已經(jīng)建立的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。只有這樣,建立的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)模式才具有生命力。2100433B

在目前我國(guó)所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)階段和審計(jì)環(huán)境中,建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)十分必要,它的意義可歸納為;

1、通過(guò)建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),給審計(jì)人員以必要的提醒和警示,有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,避免遺漏,合理判斷。

2、我們應(yīng)該集中精力和資源對(duì)最易發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和關(guān)鍵點(diǎn),加以重點(diǎn)防范和抵御,這是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效做法。

3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如果我們把整個(gè)事務(wù)所多年執(zhí)業(yè)總結(jié)出來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的常見(jiàn)形式、會(huì)計(jì)報(bào)表作假的手段和特征以及一個(gè)時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)、審計(jì)的傾向性問(wèn)題作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),昭然于全體審計(jì)人員,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。

4、中注協(xié)已經(jīng)制訂了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》。我們把建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的模式,理解為會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定全面質(zhì)量控制政策與程序的一個(gè)方面,通過(guò)培訓(xùn)、實(shí)施、督導(dǎo)、咨詢(xún)和監(jiān)控,合理保證事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量并使審計(jì)項(xiàng)目符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一制訂。統(tǒng)一制訂出于這樣的考慮;事務(wù)所是法人單位,是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者,民事賠償責(zé)任最終將由事務(wù)所承擔(dān),事務(wù)所有責(zé)任和義務(wù)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和化解。另外,由事務(wù)所統(tǒng)一制訂而不是由事務(wù)所下設(shè)各部問(wèn)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人制訂,是因?yàn)槭聞?wù)所可以總結(jié)多年執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),集中事務(wù)所的人力、物力資源,集思廣益,聚沙成塔,推出一套適合本所實(shí)際情況、行之有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)模式。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)容可傳達(dá)到全體審計(jì)人員。讓助理人員在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中,項(xiàng)目經(jīng)理(或注冊(cè)會(huì)計(jì)師)在督導(dǎo)助理人員和全面考慮審計(jì)項(xiàng)目時(shí),三級(jí)復(fù)核人員在復(fù)核過(guò)程中,對(duì)照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),分別不同層次控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),完成各自的工作。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為事務(wù)所全面質(zhì)量控制的一個(gè)方面,在實(shí)施和運(yùn)用之前,可以通過(guò)培訓(xùn),讓全體審計(jì)人員理解和掌握,在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目中,通過(guò)督導(dǎo)、咨詢(xún)、監(jiān)控等手段,讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得以有效運(yùn)用和發(fā)揮作用。

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