審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施辦法

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施辦法

第一條 為了規(guī)范國(guó)有工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十條的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)國(guó)有工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企業(yè)”），是指國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的工業(yè)企業(yè)。

第三條 本辦法所稱(chēng)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其目的是為了維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式、編制是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則；

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；

（三）合并報(bào)表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報(bào)表單位是否符合規(guī)定的范圍，合并報(bào)表單位會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)審計(jì)；

（四）會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳簿\\編制，帳表是否相符，報(bào)表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)注意分析會(huì)計(jì)報(bào)表中的異常項(xiàng)目，查明截止日后發(fā)生的對(duì)本年度會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并運(yùn)用其專(zhuān)業(yè)判斷、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)部審計(jì)成果，確定審計(jì)的重點(diǎn)或范圍。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）帳簿設(shè)置是否完整、全面；

（二）帳簿反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法；

（三）帳簿反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記帳憑證相符。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）記帳憑證是否附列全部經(jīng)過(guò)審核的原始憑證，金額是否一致；

（二）原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；

（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，憑證填寫(xiě)格式是否符合規(guī)定要求；

（四）會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法，記錄是否完整；

（三）存貨計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致；

（四）流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）長(zhǎng)期投資是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家規(guī)定，協(xié)議、合同有無(wú)損害國(guó)家利益和企業(yè)利益，計(jì)價(jià)核算是否正確，投資收益核算是否及時(shí)、正確；

（三）長(zhǎng)期投資效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

（四）長(zhǎng)期投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確；

（三）固定資產(chǎn)折舊政策的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確；

（四）固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)在建工程審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）在建工程是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有；

（二）增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無(wú)擠占或漏計(jì)在建工程成本的行為；

（三）已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；

（四）在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為企業(yè)所實(shí)際擁有，核算是否及時(shí)、正確，計(jì)價(jià)是否正確，攤銷(xiāo)是否符合規(guī)定；

（二）開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷(xiāo)是否合理；

（三）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)流動(dòng)負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)提費(fèi)用等形成的合理性、合法性和償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）驗(yàn)證流動(dòng)負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容:

（一）長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等形成的合理性、合法性，本金和利息償付的及時(shí)性、合規(guī)性，及其記錄的完整性；

（二）長(zhǎng)期負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；

（三）驗(yàn)證長(zhǎng)期負(fù)債余額的正確性，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。

第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)收資本審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）投資者投入企業(yè)的資本是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)資，有無(wú)中途抽走資本的行為；

（二）實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法；

（三）實(shí)收資本增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批；

（四）實(shí)收資本是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。

第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資本公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資本公積的來(lái)源是否合法，股本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否正確，記錄是否完整；

（二）資本公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)盈余公積審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）稅后利潤(rùn)是否按規(guī)定提取盈余公積金，數(shù)額是否正確；

（二）盈余公積的使用是否合法；

（三）盈余公積的核算是否正確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整；

（四）盈余公積在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)未分配利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）未分配利潤(rùn)構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確；

（二）未分配利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。

第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)損益審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，包括收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)。

第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)收入審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)收入形成的真實(shí)性、合法性，及其記錄的完整性；

（二）企業(yè)各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、期間費(fèi)用（產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其他業(yè)務(wù)支出形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）所得稅的記錄是否完整、正確，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法的采用在前后期是否保持一致，遞延稅款的確認(rèn)、計(jì)量和轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否符合規(guī)定；

（三）企業(yè)成本費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（含其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額和以前年度損益調(diào)整形成的真實(shí)性、合法性，計(jì)算的正確性，及其記錄的完整性；

（二）可供分配的利潤(rùn)確定是否正確，是否按國(guó)家規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)；

（三）企業(yè)利潤(rùn)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。

第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照國(guó)家有關(guān)企業(yè)工資和社會(huì)保障基金的法律、法規(guī)和政策，對(duì)企業(yè)工資內(nèi)外收入（含經(jīng)營(yíng)者）、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金等消費(fèi)基金情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和資本結(jié)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和審計(jì)工作需要，有重點(diǎn)地組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、行業(yè)審計(jì)。

第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供以下資料：

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（二）年度財(cái)務(wù)計(jì)劃；

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度；

（四）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料；

（五）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記等資料；

（六）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。

第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)實(shí)施方案、編制審計(jì)工作底稿和取證、提交審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、作出審計(jì)決定、管理審計(jì)檔案，以及進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)已經(jīng)審計(jì)過(guò)的企業(yè)實(shí)施審計(jì)時(shí)，要對(duì)前次審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要，對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。

第三十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與國(guó)計(jì)民生有重大關(guān)系、接受財(cái)政補(bǔ)貼較多或虧損數(shù)額較大的企業(yè)，以及國(guó)務(wù)院和地方人民政府指定的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地定期進(jìn)行審計(jì)。

第三十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求企業(yè)按照規(guī)定，報(bào)送社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)抽查一定數(shù)量由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告有不實(shí)和其他違法、違規(guī)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)依法予以糾正，并責(zé)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)有關(guān)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員進(jìn)行處理。

第三十三條 本辦法原則適用于對(duì)國(guó)有交通運(yùn)輸、郵電等企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)。

對(duì)設(shè)在境外的中國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)，除有特殊規(guī)定者外，可以參照本辦法執(zhí)行。

第三十四條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本辦法自1997年1月1日起施行。

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

1、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計(jì)環(huán)境相結(jié)合的產(chǎn)物，揭示了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)發(fā)展的概念。

2、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)主體不僅是社會(huì)審計(jì)組織，而且包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以及這些專(zhuān)門(mén)審計(jì)組織的專(zhuān)職審計(jì)人員。3、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象不僅是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，按照現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的要求，它的審計(jì)對(duì)象還應(yīng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)廠長(zhǎng)、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。

4、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的職能不僅包括傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督、鑒證，而且包括評(píng)價(jià)職能，評(píng)價(jià)職能是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的客觀需要。

5、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)由于國(guó)家審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀需要，必須在傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加合理性目標(biāo)。合理性是評(píng)價(jià)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)十分突出的內(nèi)容，比如投資、融資的決策，“應(yīng)收賬款”和“存貨”對(duì)資金的滯留積壓，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)等，在企業(yè)中大都嚴(yán)重存在不合理的現(xiàn)象。因此應(yīng)有針對(duì)性地突出該項(xiàng)目標(biāo)，而不應(yīng)將其模糊在廣義的效益性概念中。

6、依法審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要特征，“依法”不僅是對(duì)審計(jì)對(duì)象的要求，而且也是對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員自身的要求。因此，在概念中突出審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)是十分必要的。

7、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)是相對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)手工操作技術(shù)而言的，比如運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)乃是現(xiàn)代審計(jì)工作的一項(xiàng)突出要求。

8、是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)宏觀調(diào)控服務(wù)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)也必須服從這一最終目的。這一指導(dǎo)思想應(yīng)該旗幟鮮明，大張旗鼓地宣傳，再不能把審計(jì)誤解為單一的查找錯(cuò)弊、專(zhuān)門(mén)“挑刺”的行當(dāng)。

9、應(yīng)該指出，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，明確地將其范圍界定在國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)和其他企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇之中。不是泛指對(duì)社會(huì)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，比如不包括對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金、社會(huì)保障資金、境外援助資金、境外貸款資金和國(guó)家對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資等方面的審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法

第一條 為了規(guī)范事業(yè)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)務(wù)院《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，是指用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、廣播影視、地震、海洋、體育、民政、外交及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通、郵電通訊、商業(yè)貿(mào)易、工商行政、商品檢驗(yàn)等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)，包括財(cái)政預(yù)算撥款、財(cái)政預(yù)算外安排的各項(xiàng)資金、事業(yè)周轉(zhuǎn)金、專(zhuān)項(xiàng)基金和事業(yè)性收費(fèi)等。

第三條 本辦法所稱(chēng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的籌集、管理、分配和使用等財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)的目的是，有利于保證事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行和決算的真實(shí)、合法、效益，促進(jìn)有關(guān)事業(yè)主管部門(mén)加強(qiáng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理，保障各項(xiàng)事業(yè)的健康、順利發(fā)展。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃管理的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的編報(bào)及預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定的程序報(bào)批；

（二）財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算或財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算管理級(jí)次和實(shí)際用款進(jìn)度，及時(shí)、足額地?fù)芨妒聵I(yè)經(jīng)費(fèi)，有無(wú)拖欠、截留和擠占挪用等問(wèn)題；

（三）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料，是否真實(shí)、合法，并按規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)審批。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收入的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）事業(yè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算撥款是否按批準(zhǔn)的預(yù)算及時(shí)、足額撥入，并記入有關(guān)帳戶(hù)；

（二）事業(yè)性收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法，并報(bào)經(jīng)省級(jí)以上財(cái)政、物價(jià)部門(mén)審批、備案，收據(jù)是否合法，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派問(wèn)題；

（三）應(yīng)上繳財(cái)政或上級(jí)主管部門(mén)的收入是否及時(shí)、足額上交，有無(wú)偷漏、拖欠、截留等問(wèn)題；

（四）抵支收入是否符合規(guī)定并及時(shí)、足額入帳；

（五）有無(wú)隱瞞收入，設(shè)置帳外帳和“小金庫(kù)”等問(wèn)題。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出是否按計(jì)劃執(zhí)行和專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)超計(jì)劃開(kāi)支問(wèn)題；

（二）有無(wú)違反規(guī)定發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和實(shí)物等問(wèn)題；

（三）有無(wú)動(dòng)用事業(yè)經(jīng)費(fèi)搞基本建設(shè)問(wèn)題；

（四）有無(wú)將預(yù)算內(nèi)事業(yè)費(fèi)轉(zhuǎn)到預(yù)算外，或?qū)?yīng)在預(yù)算外列支的項(xiàng)目擠入預(yù)算內(nèi)事業(yè)費(fèi)中列支；

（五）事業(yè)經(jīng)費(fèi)的使用是否取得較好的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)資金管理的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）是否按照預(yù)算資金的管理形式、資金性質(zhì)以及撥款方式進(jìn)行核算與管理，是否依照國(guó)家規(guī)定在銀行開(kāi)立帳戶(hù)，有無(wú)將財(cái)政性資金作儲(chǔ)蓄存款或公款私存問(wèn)題，有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶(hù)問(wèn)題，支票管理有無(wú)漏洞；

（二）現(xiàn)金的管理、使用是否遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定；

（三）有價(jià)證券的購(gòu)買(mǎi)及其資金來(lái)源是否合法，帳務(wù)處理是否正確，保管是否安全、妥善。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)往來(lái)款項(xiàng)的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無(wú)利用往來(lái)帳戶(hù)隱瞞收入和支出，或直接列收列支等問(wèn)題；

（二）往來(lái)款項(xiàng)是否嚴(yán)格管理，清理是否及時(shí)，有無(wú)長(zhǎng)期掛帳和被其他單位或個(gè)人占用等問(wèn)題；

（三）有無(wú)利用往來(lái)帳戶(hù)，違反規(guī)定對(duì)外投資和私自借貸資金問(wèn)題；

（四）有無(wú)利用往來(lái)帳戶(hù)濫發(fā)錢(qián)物、套取現(xiàn)金問(wèn)題。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的財(cái)產(chǎn)、物資的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）設(shè)備、材料、物資的購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，有無(wú)擅自購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)控商品問(wèn)題；

（二）固定資產(chǎn)、材料和低值易耗品等物資的管理是否嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記制度；

（三）國(guó)有資產(chǎn)有無(wú)被無(wú)償占用和流失等問(wèn)題；

（四）會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無(wú)帳實(shí)不符問(wèn)題。

第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金、專(zhuān)項(xiàng)基金管理和使用的下列內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

（一）周轉(zhuǎn)金、專(zhuān)項(xiàng)基金的設(shè)立是否符合規(guī)定，并報(bào)經(jīng)有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)，周轉(zhuǎn)金和專(zhuān)項(xiàng)基金的來(lái)源是否合法；

（二）周轉(zhuǎn)金是否按照規(guī)定的用途使用，并及時(shí)清理回收，專(zhuān)項(xiàng)基金是否按照規(guī)定用途使用；

（三）周轉(zhuǎn)金和專(zhuān)項(xiàng)基金是否設(shè)置專(zhuān)門(mén)的帳戶(hù)進(jìn)行核算，資金的管理是否符合規(guī)定；

（四）周轉(zhuǎn)金和專(zhuān)項(xiàng)基金的使用是否取得較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)監(jiān)督，可以實(shí)行報(bào)送審計(jì)或就地審計(jì)，也可以實(shí)行報(bào)送審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合等審計(jì)方式。根據(jù)需要，亦可以組織行業(yè)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員對(duì)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)中涉及的保密事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照保密制度的要求進(jìn)行審計(jì)。對(duì)審計(jì)中知悉的國(guó)家秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)查出的違反國(guó)家法律、法規(guī)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)每年事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)中查出的重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究，有針對(duì)性地提出可行的改進(jìn)意見(jiàn)與建議，并寫(xiě)出專(zhuān)題報(bào)告，向政府或有關(guān)部門(mén)反映。

第十五條 本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第十六條 本辦法自1997年1月1日起施行。

為了全面監(jiān)督建設(shè)資金使用情況及其效果，就必須對(duì)建設(shè)領(lǐng)域各單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面監(jiān)督。按行業(yè)劃分，基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)包括建設(shè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)、城市開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)、城建環(huán)保企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)等等。這些單位均是圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)展開(kāi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，因此，基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)可以結(jié)合工程項(xiàng)目審計(jì)同時(shí)進(jìn)行。基本建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)基本建設(shè)審計(jì)直接目的的手段，也是工程項(xiàng)目審計(jì)的基礎(chǔ)。