審計(jì)技術(shù)方法內(nèi)容簡介

所謂比較行為是指注冊會計(jì)師為形成關(guān)于審計(jì)具體目標(biāo)的心證(謝少敏，2006)而將鑒證對象信息與鑒證對象之間以及鑒證對象信息或鑒證對象與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之間進(jìn)行對照驗(yàn)證的具有批判性或懷疑性的心理活動(dòng) 。

《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》，將審計(jì)技術(shù)方法定義和規(guī)定為以下八個(gè)方面。

(一)檢查記錄或文件。

檢查記錄或文件是指注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。

檢查記錄或文件包括注冊會計(jì)師對會計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。審閱是為了發(fā)現(xiàn)有無不正常現(xiàn)象而批判性地閱讀書面資料的審計(jì)技術(shù)，其目的在于確認(rèn)書面文件是否真實(shí)、合法；復(fù)核是確認(rèn)各種書面文件之間鉤稽關(guān)系的審計(jì)技術(shù)，通過書面文件之間的對照檢查，確認(rèn)雙方對交易或事項(xiàng)的記錄是否一致、計(jì)算是否正確。

(二)檢查有形資產(chǎn)。

檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計(jì)師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。運(yùn)用這種方法的目的在于確定被審計(jì)單位實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實(shí)存在并且與賬面數(shù)量相符，查明有無短缺、毀損及其他舞弊行為。它主要適用于存貨和現(xiàn)金的檢查，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。監(jiān)盤是其常用的操作技術(shù)。

(三)觀察。

觀察是指注冊會計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。注冊會計(jì)師按照審計(jì)具體目標(biāo)的要求，前往被審計(jì)單位的工作現(xiàn)場，察看業(yè)務(wù)活動(dòng)的方法、程序及實(shí)施情況，以掌握整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)或執(zhí)行程序的實(shí)際情況，獲取審計(jì)證據(jù)。

(四)詢問。

詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。

(五)函證。

函證是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。實(shí)施函證的目的是證實(shí)影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的賬戶余額或其他信息，從外部獨(dú)立來源來獲取強(qiáng)有力的審計(jì)證據(jù)。

(六)重新計(jì)算。

重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。注冊會計(jì)師往往需要對文件或記錄中的數(shù)字大量地實(shí)施重新計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確，獲取必要的審計(jì)證據(jù)。

(七)重新執(zhí)行。

重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。實(shí)施重新執(zhí)行可以驗(yàn)證被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，獲取內(nèi)部控制是否有效的審計(jì)證據(jù)。

(八)分析程序。

分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

如果不發(fā)生影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)之間相互關(guān)系的事項(xiàng)(如異常業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的發(fā)生、會計(jì)政策變更、重大錯(cuò)報(bào)等)，那么數(shù)據(jù)之間的關(guān)系將會合理存在。利用這一前提，注冊會計(jì)師通過數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的研究，就可以發(fā)現(xiàn)影響事項(xiàng)、獲取審計(jì)證據(jù)，對鑒證對象信息作出評價(jià)。2100433B

內(nèi)部審計(jì)評價(jià)的技術(shù)方法：

由于內(nèi)部審計(jì)是對財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，目的是加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，所以，內(nèi)部審計(jì)評價(jià)職能的履行，是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的根本要求，是為組織的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的，但內(nèi)部審計(jì)評價(jià)職能的發(fā)揮和履行，要受到內(nèi)部審計(jì)評價(jià)內(nèi)容的復(fù)雜化、內(nèi)部審計(jì)評價(jià)方式、方法、手段、被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)評價(jià)信息的需求程度以及內(nèi)部審計(jì)評價(jià)信息的客觀性、科學(xué)性、相關(guān)性等相關(guān)因素的影響，所以內(nèi)部審計(jì)評價(jià)過程復(fù)雜，具體操作繁雜，它不是對被審計(jì)單位作出一種就事論事的簡單評價(jià)，而是要運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對被審計(jì)單位進(jìn)行總體的分析、判斷和評價(jià)，反映組織在管理、決策、經(jīng)營、效益等方面存在的問題，揭示其未來發(fā)展趨勢，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評價(jià)的作用，創(chuàng)造組織價(jià)值。

（一）定量的方法

1.總量分析與評價(jià)：就是從總體上對被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評價(jià)所采用的一種方法。通過檢查、核對有關(guān)賬戶金額、會計(jì)憑證的填制、會計(jì)賬簿的登記以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析，分析判斷組織的會計(jì)處理是否遵守會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，是否符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，對被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、利潤的構(gòu)成比例及總額變化，對被審計(jì)單位成本費(fèi)用開支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營運(yùn)能力等相關(guān)方面，進(jìn)行全面地分析、評價(jià)，從而對被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益性的情況作出一個(gè)總體上的分析、判斷，并形成審計(jì)報(bào)告意見，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評價(jià)的功能作用。

2.差量分析與評價(jià)：根據(jù)實(shí)際發(fā)生值與目標(biāo)值（設(shè)定值）之間差異的變化情況，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法及效益，進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見的一種方法。通過被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)際提供的會計(jì)信息（資產(chǎn)、負(fù)債、成本、收入、費(fèi)用、利潤等）同原來設(shè)置的目標(biāo)值進(jìn)行比較，兩者之間存在一個(gè)差異（正差異、負(fù)差異），通過對差量的分析判斷，可以反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況、盈利水平和營運(yùn)能力，以考核被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)、效率和效果，從而為被審計(jì)單位或項(xiàng)目作出一個(gè)恰當(dāng)?shù)姆治龊团袛?，以便組織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

3.比率分析與評價(jià)：把組織同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中若干相互關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目進(jìn)行比較，計(jì)算出比率，通過比率變化，對被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評價(jià)所采用的一種方法，以反映組織的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)成果，揭示組織未來的發(fā)展趨勢。比率分析有三種方式：結(jié)構(gòu)比率分析、效率比率分析、相關(guān)比率分析。其中，結(jié)構(gòu)比率分析，是指組織某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的構(gòu)成項(xiàng)目占總體項(xiàng)目的比率，通過該比率的變化，反映組織財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢及存在的問題。如：流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入與產(chǎn)出的比率，通過該比率的變化，分析組織某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的盈利水平及經(jīng)濟(jì)效益的高低。如：成本利潤率、銷售利潤率等。相關(guān)比率分析，是指組織某兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的比率，通過該比率的變化，可以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間相互關(guān)系，分析組織的財(cái)務(wù)狀況及未來發(fā)展前景，如：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。

4.趨勢分析與評價(jià)：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，計(jì)算百分比，通過百分比的變化，對被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，進(jìn)行分析、判斷、評價(jià)所采用的一種方法。指出其存在的問題，對組織的運(yùn)營績效、盈利水平及未來的發(fā)展趨勢，作出一個(gè)客觀的公正的評價(jià)，以促進(jìn)組織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。如：比較財(cái)務(wù)報(bào)表法、比較財(cái)務(wù)比率法。

5.相關(guān)分析與建立模型：相關(guān)分析，是指組織的一個(gè)變量同另一個(gè)變量的相互關(guān)系，可以是正相關(guān)的，也可以是負(fù)相關(guān)的。建立回歸模型，是指組織的一個(gè)變量變化引起另一個(gè)變量的變化或者一個(gè)變量變化引起若干個(gè)變量的變化時(shí)，可以通過建立如y=a bx（a為常數(shù)項(xiàng)，b為回歸系數(shù)）的回歸模型方程，對變量之間的變化加以分析、判斷、評價(jià)，通過建立回歸模型，對組織變量之間的相關(guān)分析進(jìn)行量化，通過回歸模型估計(jì)值與實(shí)際值進(jìn)行比較，分析判斷有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及誤差率并對新的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測。內(nèi)部審計(jì)人員通過利用相關(guān)分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)變量之間的相關(guān)程度及數(shù)據(jù)的合理性、真實(shí)性，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、效益等方面存在的問題，以便組織更好地加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（二）定性的方法

1.經(jīng)驗(yàn)判斷法：是指內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)自己工作的經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)的專業(yè)知識水平，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識水平、工作經(jīng)歷、主觀意識等多種因素的影響，所以內(nèi)部審計(jì)評價(jià)的結(jié)論意見，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實(shí)性，不能真實(shí)地反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況，所以在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，很少采用這種方法。

2.調(diào)查詢問法，是指內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，采取詢問有關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人，調(diào)閱有關(guān)的賬簿資料，查看會議記錄及有關(guān)規(guī)章制度和文件，對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析、判斷、評價(jià)所采用的一種方法。同樣，這種評價(jià)方法也不能全面客觀地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，存在一定的局限性。

內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與相關(guān)技術(shù)方法的關(guān)系：

（一）內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與財(cái)務(wù)（報(bào)表）分析的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有內(nèi)在的聯(lián)系。財(cái)務(wù)報(bào)表分析包括：資產(chǎn)負(fù)債表分析、損益表分析、現(xiàn)金流量表分析等三個(gè)方面，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以反映組織的償債能力、營運(yùn)能力、盈利水平并揭示未來組織的發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計(jì)評價(jià)的結(jié)論是否真實(shí)合理，直接影響著財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的有用性和客觀性，同樣，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表分析所提供的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況的研究，將有助于內(nèi)部審計(jì)人員，分析、判斷和掌握組織財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，揭示未來發(fā)展趨勢，以便更好地完善內(nèi)部審計(jì)評價(jià)工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與業(yè)績（績效）評價(jià)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與業(yè)績（績效）評價(jià)具有一定的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容，既有真實(shí)性、合法性，又有效益性，內(nèi)部審計(jì)關(guān)于效益性的評價(jià)與管理部門業(yè)績（績效）評價(jià)有一定的關(guān)系，但不能代替組織管理部門的績效評價(jià)，兩者在評價(jià)的程序、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)等方面存在著差異性。內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)可以為管理部門提供效益性方面的有關(guān)資料信息，滿足管理部門績效評價(jià)的相關(guān)需要，以幫助管理部門進(jìn)行績效考評，確保管理部門績效評價(jià)結(jié)果的客觀性。

（三）內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與全面（綜合）評價(jià)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評價(jià)與全面（綜合）評價(jià)具有內(nèi)在的一致性。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也從單一財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，向內(nèi)部控制審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、績效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等多種領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)已經(jīng)滲透到組織生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、決策、服務(wù)等諸多方面，提供的內(nèi)部審計(jì)評價(jià)信息具有全面性，能滿足相關(guān)方面對信息的需求。管理部門通過分析內(nèi)部審計(jì)評價(jià)的信息，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面存在的問題，提出改進(jìn)的意見和建議，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2100433B

關(guān)于審計(jì)方法概念的表達(dá)，歸納起來大致有兩種不同的觀點(diǎn)：一是狹義的審計(jì)方法，即認(rèn)為審計(jì)方法是審計(jì)人員為取得充分有效審計(jì)證據(jù)而采取的一切技術(shù)手段；另一種是廣義的審計(jì)方法，即認(rèn)為審計(jì)方法不應(yīng)只是用來收集審計(jì)證據(jù)的技術(shù)，而應(yīng)將整個(gè)審計(jì)過程中所運(yùn)用的各種方式、方法、手段、技術(shù)都包括在審計(jì)方法的范疇之內(nèi)。

隨著審計(jì)實(shí)踐的豐富與審計(jì)理論的發(fā)展，審計(jì)方法也經(jīng)歷了由簡單到復(fù)雜、由低級到高級、由個(gè)別到群體的漫長的歷史演變，逐漸形成有系統(tǒng)的方法體系。從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)看，審計(jì)方法體系，是指為了完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，由一組相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)方法共同構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)的整體，對于這個(gè)整體，有人認(rèn)為它只包括能搜集審計(jì)證據(jù)的各種技術(shù)，也有人認(rèn)為它包括整個(gè)審計(jì)過程中所使用的各種方法。一般認(rèn)為后一種看法是正確的，因?yàn)橐胪瓿蓪徲?jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，僅僅依靠搜集審計(jì)證據(jù)是不夠的，還要運(yùn)用規(guī)劃的方法以科學(xué)地確定目標(biāo)，組織證實(shí)目標(biāo)；還要運(yùn)用記錄、評價(jià)、報(bào)告的方法來反映、衡量反饋目標(biāo)被證實(shí)的過程與結(jié)果；同時(shí)還要運(yùn)用各種管理手段控制審計(jì)過程、審計(jì)效率和質(zhì)量，否則就很難取得滿意的效果。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民主政治制度的推行，社會對審計(jì)的需求增加，人們對審計(jì)的要求提高，廣大審計(jì)工作者不得不認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋求科學(xué)的方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量以滿足社會的需要。在漫長的歷史發(fā)展過程中，通過不斷的借鑒、吸收與創(chuàng)新，審計(jì)方法走出了自己的一條發(fā)展道路。

正確地選用審計(jì)方法則是保證有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要條件。要做到選用正確，必須遵循一定的原則和注意相關(guān)的問題。

選用原則

1．依據(jù)審計(jì)對象和審計(jì)目標(biāo)的具體情況選用審計(jì)方法

一般地，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，主要運(yùn)用查賬的方法，如審閱法、復(fù)核法、核對法、函證法等；進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，則既要運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)的一般方法，又要運(yùn)用多種分析方法及現(xiàn)代管理方法，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、決策分析和數(shù)學(xué)分析等。但就每個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目而言，則應(yīng)具體分析以后才能決定選用何種方法。

2．依據(jù)被審單位的實(shí)際情況選用審計(jì)方法

被審單位情況不同，需要選用的審計(jì)方法也不相同。

3．依據(jù)不同的審計(jì)類型選用審計(jì)方法

一般地，不同類型的審計(jì)或同一類型的不同審計(jì)項(xiàng)目，或是同一審計(jì)項(xiàng)目，可能都需要經(jīng)過不同途徑獲取多種證據(jù)。不同證據(jù)要用不同方法才能獲得。如實(shí)物證據(jù)的獲得必須運(yùn)用盤點(diǎn)法，第三方的外來證據(jù)要運(yùn)用函證法或詢問法等。

4．依據(jù)審計(jì)人員的素質(zhì)來選用審計(jì)方法

審計(jì)作為一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，既要求審計(jì)人員具有相應(yīng)的專業(yè)知識和其他學(xué)科的專門知識，又要求審計(jì)人員具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，敏銳的觀察力和職業(yè)判斷能力。但是，審計(jì)職業(yè)人員同其他事業(yè)人員相比，也并無“先見之明”，要真正讓每個(gè)職業(yè)審計(jì)人員都成為“通才”，是很難做到的。因此，為充分利用每個(gè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，又能保證收集到所需的合理證據(jù)，在選用審計(jì)方法時(shí)必須考慮審計(jì)人員的素質(zhì)，即看看該審計(jì)人員的素質(zhì)是否與運(yùn)用該方法時(shí)所需具備的能力相適應(yīng)。

5．依據(jù)審計(jì)方式選用

審計(jì)方式不同，選用審計(jì)的方法也不同。如行政事業(yè)單位實(shí)行報(bào)送審計(jì)，則一般就不需要運(yùn)用盤存法去核實(shí)資產(chǎn)（特例除外）；而進(jìn)行就地審計(jì)時(shí)，則盤存法核實(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，常常是必須經(jīng)過的步驟。如在進(jìn)行全面審計(jì)時(shí)，則一般可以采用逆查法和抽查法；若進(jìn)行專題審計(jì)，則一般要用詳查法、順查法等。如要真正徹底查清問題，則需要很多方法配合使用。因此，在選用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)該考慮審計(jì)的方式。

6．依據(jù)審計(jì)結(jié)論的保證程度和審計(jì)成本選用審計(jì)方法

審計(jì)結(jié)論的保證程度不同，需要辦理的審計(jì)手續(xù)也各不相同，保證程度越高，辦理的審計(jì)手續(xù)也要求越精密，從而也就決定了審計(jì)方法選用。如若要保證審計(jì)結(jié)論100%可靠，則必須進(jìn)行詳查，其結(jié)果也就必然要綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法；如果保證程度是90%，那么就可以采用抽樣審查。

審計(jì)成本也決定了審計(jì)方法的選用。審計(jì)人員既要考慮成本的限度，同時(shí)又要考慮由于降低成本而對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響，通過綜合比較后，再決定應(yīng)選用的審計(jì)方法。