審計統(tǒng)計指標的分類

審計統(tǒng)計指標是反映審計工作成果和審計工作情況的基本概念和這些概念在一定時間、空間內的具體數(shù)值，前者是審計統(tǒng)計指標的設計形態(tài)，后者是審計統(tǒng)計指標的完成形態(tài)。確定審計統(tǒng)計指標的設計形態(tài)，建立一套與審計工作相適應的審計統(tǒng)計指標體系，是審計統(tǒng)計工作的前提條件。審計統(tǒng)計指標要科學合理、繁簡得當、具有可操作性，既符合客觀實際，又有適當?shù)某靶?，做到全面準確、不重復、不遺漏。分類是正確認識事物的一種方法，審計統(tǒng)計指標有以下幾種分類：

審計統(tǒng)計總指標和分指標

根據(jù)審計統(tǒng)計指標之間的層級關系，可將其劃分為總指標和分指標?？傊笜耸莿澐謱徲嫿y(tǒng)計情況的一級指標，分指標是一級指標下面劃分出的二級、三級指標。審計統(tǒng)計的總指標主要包括：審計單位個數(shù)、審計查出主要問題情況、審計處理情況、審計處理結果落實情況、審計結果利用開發(fā)情況、補充資料、審計項目工作量、審計業(yè)務經(jīng)費等。一級總指標可以包含二級分指標，例如：“審計查出主要問題情況 ”按照問題的性質劃分為三個分指標：違規(guī)問題金額、管理不規(guī)范金額、損失浪費金額；“審計處理情況”按照不同處理方式劃分為四個分指標：審計決定處理處罰、應自行糾正金額、移送處理、建議有關部門處理。二級分指標又可以包含三級分指標，例如：二級分指標“違規(guī)問題金額”按照不同內容包含以下三級分指標：違規(guī)變更預算、虛增財政收支、虛列財政支出、截留擠占挪用、少計少繳稅金等。

審計統(tǒng)計直接指標和間接指標

根據(jù)審計統(tǒng)計指標的來源，可將其劃分為直接指標和間接指標。直接指標是在檢查被審計單位財政財務收支真實、合法、效益的過程中直接產(chǎn)生的審計成果和審計情況的反映，而間接指標是對直接產(chǎn)生的審計成果分析、加工、處理情況的反映。例如：“審計查出主要問題情況”是對審計過程中發(fā)現(xiàn)的主要問題進行統(tǒng)計，是審計統(tǒng)計的直接指標；“審計處理情況”是根據(jù)審計查出主要問題做出的處理處罰、審計移送和審計建議，是源于直接指標的間接指標；“審計處理結果落實情況”是與“審計處理情況”相對應，反映審計處理結果的最終落實情況，是源于間接指標的間接指標。審計統(tǒng)計的直接指標主要包括審計單位個數(shù)、審計查出主要問題情況、審計項目工作量和審計業(yè)務經(jīng)費等。審計統(tǒng)計的間接指標主要包括審計處理情況、審計處理結果落實情況、審計結果利用開發(fā)情況和補充資料等。

審計統(tǒng)計貨幣指標和非貨幣指標

根據(jù)審計統(tǒng)計指標的性質，可將其劃分為貨幣指標和非貨幣指標。貨幣指標是指可以直接以貨幣為單位進行計量的審計統(tǒng)計指標，而非貨幣指標是指無法用貨幣單位進行計量的審計統(tǒng)計指標。例如：審計查出損失浪費金額是指被審計單位由于決策失誤或者經(jīng)營管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國有資產(chǎn)流失等損失浪費金額，是可以用貨幣單位進行計量的貨幣指標，在審計統(tǒng)計報表中貨幣指標單位一般為人民幣“萬元”；審計移送處理是指被審計單位的財政財務收支活動違反國家規(guī)定或有關法律，審計機關依法向紀檢監(jiān)察部門或司法機關移送處理的案件，是無法用貨幣單位進行計量的非貨幣指標。非貨幣指標不具備數(shù)額大小的可比性，但能反映審計統(tǒng)計信息的不同性質和影響力，例如：移送司法機關的案件一般比移送紀檢監(jiān)察部門的案件性質嚴重；未被采用的工作報告比領導批示的工作報告影響力小。

審計統(tǒng)計為提高審計工作質量提供參考依據(jù)

審計統(tǒng)計工作主要包括審計項目臺帳登記、審計統(tǒng)計報表匯總和審計統(tǒng)計分析。按照審計項目編制統(tǒng)計臺帳是做好審計統(tǒng)計的基礎性工作。審計項目臺帳記載了審計項目有關情況的原始數(shù)據(jù)，審計機關通過審計項目臺帳可以直接生成本級月度、季度和年度審計統(tǒng)計報表，上級審計機關可以逐級匯總下一級審計機關的審計統(tǒng)計報表。審計統(tǒng)計報表反映了一個單位、一個地區(qū)乃至全國審計機關，在一定時期內的審計單位個數(shù)、審計查出主要問題情況、審計處理情況、審計處理結果落實情況、審計結果利用開發(fā)情況、審計項目工作量、審計業(yè)務經(jīng)費等統(tǒng)計信息。它用報表的形式和統(tǒng)計數(shù)據(jù)直觀地反映了審計工作情況，記載了審計工作成果，為審計機關領導了解審計工作情況提供了直接依據(jù)。統(tǒng)計人員根據(jù)審計統(tǒng)計報表和年度審計計劃，分析計劃完成情況，撰寫審計統(tǒng)計分析報告，為提高審計工作質量和審計成果水平提供參考依據(jù)，從而更好地指導審計工作的開展。

審計統(tǒng)計保障國民經(jīng)濟健康運行

2003年1月13日，朱镕基在審計署考察時強調，審計是國民經(jīng)濟運行的衛(wèi)士，是領導決策和民眾的眼睛。審計統(tǒng)計報表中的審計查出主要問題直接反映了國民經(jīng)濟運行的狀況和存在的主要問題，例如違規(guī)問題金額、管理不規(guī)范金額、損失浪費金額等統(tǒng)計數(shù)據(jù)。通過分析這些審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并依法向上級審計機關和政府有關部門報送審計統(tǒng)計分析報告或者依法向社會公布審計統(tǒng)計結果，能夠揭示國民經(jīng)濟運行中帶有普遍性、傾向性的問題，充分發(fā)揮審計統(tǒng)計的信息監(jiān)督和咨詢服務作用。審計署每年6月向全國人大常委會作關于中央預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告，公布、分析上一年度財政收支審計結果和審計查出主要問題等審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并通過新聞媒體向社會公開，讓人大代表和人民群眾監(jiān)督國家財政資金使用情況，保障了國民經(jīng)濟的健康運行。

審計統(tǒng)計促進政府加強宏觀調控

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和政治體制改革的深入，適應經(jīng)濟全球化、市場多元化和政府宏觀調控的需要，黨和國家對經(jīng)濟和社會信息的需求越來越多，對信息情報質量的要求也越來越高。審計統(tǒng)計信息是政府審計機關以科學的審計手段和合法的審計程序，通過扎實有效的審計監(jiān)督活動搜集、發(fā)現(xiàn)、統(tǒng)計出的信息情報，它真實地反映了國民經(jīng)濟運行和社會發(fā)展的狀況以及存在的主要問題。與新聞媒體提供的信息相比，審計統(tǒng)計信息更加客觀、準確、全面，它是國民經(jīng)濟運行的“監(jiān)測器”和社會發(fā)展狀態(tài)的“晴雨表”，為政府加強宏觀調控、實行科學決策和管理提供了真實可靠的依據(jù)。

審計統(tǒng)計具有社會經(jīng)濟統(tǒng)計的一般特點，即：數(shù)量性、具體性、總體性和社會性。

審計統(tǒng)計數(shù)量性

審計同社會生活中的其他事物一樣具有質和量兩個方面。審計統(tǒng)計是通過各種科學的方法，來說明審計工作在一定時間、條件下所表現(xiàn)出來的規(guī)模、水平、進度、比例關系等。例如，通過統(tǒng)計數(shù)字說明在一定時期審計機關審計了多少單位，查出多少違反財經(jīng)法規(guī)問題金額、對多少違紀案件進行了處理、對多少個企事業(yè)單位的經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益進行了分析評價、審計的社會經(jīng)濟效益等，即通過數(shù)字來表現(xiàn)審計工作的質和量。

審計統(tǒng)計具體性

審汁統(tǒng)計反映的數(shù)量是具體對象在具體時間、地點，條件下的數(shù)量，而不是抽象的數(shù)量。例如，某地區(qū)審計·機關，在某年度共審計查出違紀應上交財政的金額為若千萬元， 已上交財政若干萬元，就具體地說明了審計工作在一個方面的成果情況。

審計統(tǒng)計總體性

審計統(tǒng)計研究審計活動的數(shù)量方面，其目的是揭示審計工作發(fā)展變化的規(guī)律，為加強審計監(jiān)督服務。為此，審計統(tǒng)計只有對各項審計活動的大量資料加以綜合匯總和分析研究，才能得出正確的結淪，而不能局限于個別現(xiàn)象即個別資料的研究。

審計統(tǒng)計社會性

審計在整個社會經(jīng)濟生活居于重要地位。審計統(tǒng)計不僅要研究和反映審計機關、內部審計機構、社會審計組織的工作情況，而且要研究和反映審計發(fā)現(xiàn)的國家、集體、個人在社會經(jīng)濟活動中的相互關系及存在的矛盾。因而，審計統(tǒng)計具有明顯的社會性。

審計統(tǒng)計的對象是審計活動過程及其結果，其主要任務是：利用調查研究方式，通過資料收集、整理與分析，準確、及時、全面而系統(tǒng)地反映審計工作在一定時間、條件下的發(fā)展規(guī)模、水平、速度和主要成果，為考核審計工作計劃的執(zhí)行和加強審計工作管理服務；并通過揭示和研究審計發(fā)現(xiàn)的問題，為宏觀決策服務。根據(jù)《審計機關審計信息工作的規(guī)定》，審計統(tǒng)計工作的基本任務是：對審計工作發(fā)展情況和工作成果進行統(tǒng)計調查，開展統(tǒng)計資料，實行統(tǒng)計監(jiān)督，為加強審計工作管理和促進宏觀調控服務。

審計統(tǒng)計是審計工作的一項重要的基礎性工作，它通過運用科學的方法，收集與整理審計活動中的各種數(shù)據(jù)資料，以便于及時、準確地反映審計工作成果和發(fā)展變化情況。審計統(tǒng)計所反映的各類數(shù)據(jù)資料，為認識審計工作規(guī)律，幫助審計決策，編制審計工作計劃，加強審計管理工作提供了重要的依據(jù)。 審計統(tǒng)計是審計機關了解審計動態(tài)，掌握審計工作進度，檢查審計計劃執(zhí)行情況，考核審計工作成果，以及制定審計方針，進行審計決策等的主要信息渠道。

審計統(tǒng)計含義

審計統(tǒng)計管理，是指對審計統(tǒng)計業(yè)務工作的管理。其目的是為了協(xié)調審計統(tǒng)計的運作，保證審計統(tǒng)計工作做到準確、及時、全面而又系統(tǒng)地提供內外所需的各種資料。其主要方法是通過制定各種措施和方法，確保各項審計統(tǒng)計任務的完成。

審計統(tǒng)計措施

為了保障審計統(tǒng)計資料的準確性、及時性和完整性，必須從以下七個方面采取措施，以加強審計統(tǒng)計管理：

（1）審計統(tǒng)計工作應實行統(tǒng)一領導，分級負責，歸口管理。審計署主管全面的審計統(tǒng)計工作；審計署派出機構負責組織審計統(tǒng)計工作；地方各級審計機關負責本地方的審計統(tǒng)計工作。各級審計機關、國務院各部門和地方人民政府各部門、國有金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的內部審計機構、社會審計機構，必須依照國家有關法律規(guī)定，如實提供審計統(tǒng)計資料和相關情況。

（2）審計統(tǒng)計管理必須由指定部門具體分管，并且要配備專、兼職人員。審計署設立審計統(tǒng)計機構，省級審計機關應當配備專職審計統(tǒng)計人員；其他地方審計機關應根據(jù)需要配備專職或兼職審計統(tǒng)計人員；內部審計機構和社會審計機構也應當配備專職或兼職審計統(tǒng)計人員。審計統(tǒng)計人員應具備相應的審計、統(tǒng)計、計算機等方面的專業(yè)知識和業(yè)務能力；對審計統(tǒng)計人員要有計劃地進行專業(yè)培訓；審計統(tǒng)計人員要保持相對的穩(wěn)定。各級審計機關和審計機構應當領導、監(jiān)督審計統(tǒng)計機構和審計統(tǒng)計人員，認真貫徹統(tǒng)計法規(guī)和統(tǒng)計制度，履行職責，準確、及時地提供審計統(tǒng)計資料，完成各項審計統(tǒng)計工作任務，并保障其必要的工作條件。審計組織如發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)計算或者來源有錯誤，應當責成統(tǒng)計機構、統(tǒng)計人員和有關人員核實、訂正。審計統(tǒng)計員有權要求有關單位和審計人員提供審計統(tǒng)計資料和相關情況，檢查審計統(tǒng)計資料的準確性，要求改正錯誤的統(tǒng)計資料，有關單位和審計人員不得拒絕或阻撓。審計統(tǒng)計人員不得虛報、瞞報、偽報、篡改或拒報審計統(tǒng)計資料；未經(jīng)批準，不得自行編制、發(fā)布統(tǒng)計調查表；未經(jīng)核實和批準，不得自行發(fā)布審計統(tǒng)計資料。

（3）審計統(tǒng)計管理應加強制度管理。審計署負責制定全國性審計統(tǒng)計調查計劃，規(guī)定統(tǒng)一的審計統(tǒng)計制度，制定統(tǒng)一的統(tǒng)計指標、統(tǒng)計標準，統(tǒng)計方法和基本審計統(tǒng)計報表格式，并報國家統(tǒng)計局備案。各級審計機構應按審計署統(tǒng)一規(guī)定，組織實施審計統(tǒng)計工作。

（4）審計統(tǒng)計管理應規(guī)范統(tǒng)計調查工作。省級以上審計機關可以臨時組織地區(qū)性或專業(yè)性審計統(tǒng)計調查，但應征得本級審計統(tǒng)計管理部門的同意，并按規(guī)定向本級主管部門備案，且不得與審計署下達的專業(yè)審計統(tǒng)計報表重復或抵觸。違反規(guī)定自行編制、發(fā)布的審計統(tǒng)計調查表，有關單位有權拒絕填報。

（5）審計統(tǒng)計管理應健全統(tǒng)計基礎工作。各級審計機構應建立、健全審計統(tǒng)計的各項基礎工作制度，嚴格統(tǒng)計工作程序。審計統(tǒng)計機構和人員應會同審計業(yè)務部門和審計人員，根據(jù)審計意見書、審計決定等審計公文中的數(shù)據(jù)資料，登記審計統(tǒng)計各賬，并依據(jù)各賬填統(tǒng)計報表，切實保證數(shù)出有據(jù)。

（6）審計統(tǒng)計管理應實行分析報告制度和保密制度。為了反映審計項目計劃執(zhí)行情況和審計工作成果，揭示審計工作管理和社會經(jīng)濟運行中帶普遍性、傾向性的問題，發(fā)揮審計統(tǒng)計的信息監(jiān)督和咨詢服務作用，應當實行按季度上報審計統(tǒng)計分析報告的制度。審計統(tǒng)計資料還應按國家規(guī)定，實行保密制度，上報和通報統(tǒng)計資料時，應當經(jīng)單位負責人審核、簽署或蓋章。

（7）審計統(tǒng)計管理應建立獎懲制度。審計機關可依據(jù)考核、檢查的結果，對那些提供統(tǒng)計資料成績優(yōu)異的，開展統(tǒng)計分析成效顯著的，改進和完善審計統(tǒng)計管理卓有成效的，以及其他方面有特殊貢獻的機構和人員，應給予表彰；對那些違反統(tǒng)計法規(guī)和統(tǒng)計制度，情節(jié)嚴重，造成不良后果的機構和人員，應當嚴肅處理。 2100433B

審計準則一般準則

一般準則是指對審計人員任職資格和執(zhí)業(yè)行為所作出的規(guī)則，主要用于對訓練與能力、獨立性、職業(yè)道德方面的約束。

審計準則工作準則

工作準則是指審計人員在實施審計行為時應遵守的規(guī)則，也稱為審計的實施準則或審計的外勤準則，主要用于制定審計計劃，內部控制制度的評審，收集甄別審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

審計準則報告準則

報告準則是指對審計人員編制審計報告的原則、形式、內容所作出的規(guī)則，主要用于編寫審計報告，運用審計報告的形式，規(guī)定審計報告的內容。

統(tǒng)計量樣本矩

設x1,x2，…，xn是一個大小為n的樣本，對自然數(shù)k，分別稱 為k階樣本原

點矩和k階樣本中心矩，統(tǒng)稱為樣本矩。許多最常用的統(tǒng)計量，都可由樣本矩構造。例如，樣本均值（即α1）和樣本方差 是常用的兩個統(tǒng)計量，前者反映總體中心位置的信息，后者反映總體分散情況。還有其他常用的統(tǒng)計量，如樣本標準差，樣本變異系數(shù)S/塣，樣本偏度，樣本峰度等都是樣本矩的函數(shù)。若(x1,Y1），（x2,Y2），…，（xn,Yn）是從二維總體（x，Y）抽出的簡單樣本，則樣本協(xié)方差·及樣本相關系數(shù) 也是常用的統(tǒng)計量，r可用于推斷x和Y的相關性。

統(tǒng)計量次序統(tǒng)計量

把樣本X1,x2，…，xn由小到大排列，得到，稱之為樣本x1,x2，…

,xn的次序統(tǒng)計量。其中最小次序統(tǒng)計量x⑴最大次序統(tǒng)計量x(n）稱為極值，在那些如年枯水量、年最大地震級數(shù)、材料的斷裂強度等的統(tǒng)計問題中很有用。還有一些由次序統(tǒng)計量派生出來的有用的統(tǒng)計量，如：樣本中位數(shù) 是總體分布中心位置的一種度量，若樣本大小n為奇數(shù)，，若n為偶數(shù)，，它容易計算且有良好的穩(wěn)健性。樣本p分位數(shù)Zp(0<p<1）及極差x(n)-x⑴也是重要的統(tǒng)計量。其中Zp當時即為中位數(shù)，而當時，表示不超過1 np的最大整數(shù)）。樣本分位數(shù)的一個重要應用是構造連續(xù)總體分布的非參數(shù)性容忍區(qū)間（見區(qū)間估計）。

統(tǒng)計量U統(tǒng)計量

這是W.霍夫丁于1948年引進的，它在非參數(shù)統(tǒng)計中有廣泛的應用。其定義是：設x1,x2，…，xn，為簡單樣本，m為不超過n的自然數(shù)，為m元對稱函數(shù)，則稱 為樣本x1,x2，…，xn的以為核的U統(tǒng)計量。樣本均值和樣本方差都是它的特例。從霍夫丁開始，這種統(tǒng)計量的大樣本性質得到了深入的研究，主要應用于構造非參數(shù)性的量的一致最小方差無偏估計（見點估計），并在這種估計的基礎上檢驗非參數(shù)性總體中的有關假設。

統(tǒng)計量秩統(tǒng)計量

把樣本X1，X2，…，Xn 按大小排列為，若 則稱Ri為xi的秩，全部n個秩R1，R2，…，Rn構成秩統(tǒng)計量，它的取值總是1,2，…，n的某個排列。秩統(tǒng)計量是非參數(shù)統(tǒng)計的一個主要工具。

還有一些統(tǒng)計量是因其與一定的統(tǒng)計方法的聯(lián)系而引進的。如假設檢驗中的似然比原則所導致的似然比統(tǒng)計量，K.皮爾森的擬合優(yōu)度（見假設檢驗）準則所導致的Ⅹ統(tǒng)計量，線性統(tǒng)計模型中的最小二乘法所導致的一系列線性與二次型統(tǒng)計量，等等。

亦稱“估計量”，抽樣總體(即樣本)計算的統(tǒng)計指標，也就是抽樣指標或樣本指標。如樣本的平均數(shù)、眾數(shù)、中位數(shù)、標準差、相關系數(shù)等，都是樣本統(tǒng)計量。根據(jù)這些統(tǒng)計量可以推斷總體分布或有關特征數(shù)(即總體參數(shù))的可靠性。由于樣本是根據(jù)隨機原則從總體中抽取的，因而樣本統(tǒng)計量本身也是一個隨機變量，在同一總體的不同樣本中，其各自的統(tǒng)計量各有不同，它是隨著樣本的變化而變化的。