陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法

陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法

第一條　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，依照《條例》和本辦法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照下列規(guī)定進(jìn)行確定。

（一）持有縣級以上人民政府核發(fā)的土地使用證書的，按證書確認(rèn)的土地使用面積確定土地占用面積。

（二）對尚未核發(fā)土地使用證書的，按縣以上人民政府土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征用土地文件確定土地面積，或以土地管理機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他土地權(quán)屬資料確認(rèn)土地面積。

（三）沒有土地使用證書、無征用土地批準(zhǔn)文件或土地管理機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他土地權(quán)屬資料的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際使用土地情況核實(shí)確定土地占用面積。

土地占用面積的測量工作由省人民政府確定的單位組織測定。

第四條　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的征稅范圍：

（一）城市為市行政區(qū)（不含建制鎮(zhèn)）的區(qū)域范圍；

（二）縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的工礦園區(qū)區(qū)域范圍。

第五條　根據(jù)《條例》第四條、第五條的規(guī)定，本省城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下：

西安市1.5元至27元；

寶雞市、咸陽市、銅川市、延安市、渭南市1.2元至18元；

漢中市、榆林市、安康市、商洛市、楊凌示范區(qū)1.2元至15元；

縣級市0.9元至10元；

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至7元。

第六條　各市、縣、區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本行政區(qū)土地劃分為若干等級，在省人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本辦法第五條規(guī)定最低稅額的30%。

各設(shè)區(qū)的市、縣（市、區(qū)）城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)按照陜西省人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第七條　下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅8年；

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

第八條　城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分季征收，納稅人應(yīng)在季度終了后15日內(nèi)申報納稅。

第九條　城鎮(zhèn)土地使用稅由納稅人向土地所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人使用土地不在同一地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍以內(nèi)的，應(yīng)分別向土地所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

納稅人應(yīng)將使用土地的坐落地址、面積、用途等情況，據(jù)實(shí)向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報登記。申報登記后，發(fā)生變更地址、新征土地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在30日內(nèi)，向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。

第十條　城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條　本辦法自省政府發(fā)布之日起施行，有效期五年。

各市、縣、區(qū)人民政府，省人民政府各工作部門、各直屬機(jī)構(gòu)：

現(xiàn)將《陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》《陜西省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

陜西省人民政府

2017年7月18日

第一條　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第十三條規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條　在我省城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照《條例》和本實(shí)施辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條　土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個人繳納；土地使用權(quán)共有的，由共有人分別繳納；擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納；土地使用權(quán)屬尚未確定，或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納。

第四條　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征收范圍由市、縣人民政府確定。

第五條　土地使用稅的計稅面積:

（一）持有《國有土地使用證》、《集體建設(shè)用地使用證》和《土地房屋權(quán)證》的，以證書記載的土地面積為準(zhǔn)。

（二）尚未持有前款所列土地使用權(quán)證書的，暫以納稅人申報，并經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積為準(zhǔn)。

（三）土地使用權(quán)共有的，應(yīng)根據(jù)共有各方實(shí)際占用土地面積的比例或者建筑面積的比例， 按規(guī)定分別計算繳納土地使用稅。

第六條　土地使用稅每平方米年稅額確定如下：

（一）福州市、泉州市市區(qū) 3元至25元；

（二）漳州市、莆田市、龍巖市、三明市、南平市、寧德市市區(qū)3元至20元；

（三）縣級市市區(qū)2元至12元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)1元至8元。

各市、縣人民政府應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、土地利用狀況等情況，合理劃分本地區(qū)的土地等級，在本實(shí)施辦法規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，逐級報省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。對改善民生的廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房及公用基礎(chǔ)設(shè)施、社會事業(yè)等項(xiàng)目用地和符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目用地尤其是高新技術(shù)、環(huán)保等項(xiàng)目用地可以區(qū)別對待，從低確定適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

廈門市具體稅額由廈門市人民政府自行制定，報省人民政府備案。

第七條　土地使用稅按年征收，申報繳納期限由市、縣地方稅務(wù)局確定。

第八條　土地使用稅由納稅人向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

第九條　土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)及時將土地使用的相關(guān)信息提供給地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，配合地方稅務(wù)機(jī)關(guān)做好土地使用稅的征收管理工作。

第十條　土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及本實(shí)施辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條　本實(shí)施辦法由省財政廳、省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十二條　本實(shí)施辦法自2007年1月1日起施行。1988年11月24日省政府公布的《福建省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)則》同時廢止。

四川省人民政府令

（第7—1號）

《四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》已經(jīng)2007年7月3日四川省人民政府第123次常務(wù)會議修訂，現(xiàn)予重新發(fā)布，自2007年8月1日起施行。

省 長：蔣巨峰

二○○七年七月二十三日

四川省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法

第一條

為合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結(jié)合四川實(shí)際，制定本辦法。

第二條

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅 （以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條

土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。

前款土地占用面積資料由縣（市、區(qū)）人民政府土地管理部門提供；當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿块T提供確有困難的，由縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)實(shí)際情況指定其他有關(guān)部門提供。

第四條

土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市6元至30元；

（二）中等城市4.5元至24元；

（三）小城市3元至18元；

（四）縣城 （不含本款第五項(xiàng)規(guī)定的縣城）1.5元至12元；

（五）建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)及甘孜州、阿壩州、涼山州各縣和其他地區(qū)的民族自治縣以及經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)享受少數(shù)民族地區(qū)待遇縣（區(qū)）的縣城0.6元至8元。

第五條

各市（州）、縣（市、區(qū)）人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在本辦法第四條　規(guī)定的稅額幅度內(nèi)制訂相應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第六條

經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本辦法第四條規(guī)定的相應(yīng)級次最低稅額的30%。

經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。

本辦法第四條第五項(xiàng)規(guī)定的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)需要提高但未超過該條第四項(xiàng)規(guī)定上限的，須報省人民政府批準(zhǔn)。

第七條

下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

第八條

除本辦法第七條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

第九條

新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

第十條

土地使用稅按年計算,分兩次繳納 （當(dāng)年5月1次、11月1次）。具體繳納期限分別為當(dāng)年的5月20日以前和11月20日以前。

第十一條

土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人土地使用權(quán)屬資料。

第十二條

土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十三條

土地使用稅收入納入地方財政預(yù)算管理。

第十四條

本辦法自2007年8月1日起施行。

第一條 根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 凡在本市市區(qū)、縣城，建制鎮(zhèn)，金山衛(wèi)石化地區(qū)和高橋、安亭、桃浦工業(yè)區(qū)范圍內(nèi)，使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)按本辦法繳納土地使用稅。

中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)仍按《上海市中外合資經(jīng)營企業(yè)土地使用管理辦法》執(zhí)行。

第三條 本市土地使用稅按劃分的地段等級確定稅額。根據(jù)地理環(huán)境條件，本市城鎮(zhèn)土地分為九級。各地段等級土地使用稅每平方米年稅額如下：

市 市 市 市 市 市 市 1984年以后從郊區(qū) 崇明地段

區(qū) 區(qū) 區(qū) 區(qū) 區(qū) 區(qū) 區(qū) 劃入市區(qū)的地區(qū)，金山衛(wèi) 縣城等級

特 一 二 三 四 五 六 石化地區(qū)，高橋、安亭、 、堡

級 級 級 級 級 級 級 桃浦工業(yè)區(qū)，縣城，建制 鎮(zhèn)

鎮(zhèn)(不包括崇明縣)

適用

稅額 7.5 6.5 5.5 4.5 3.5 2.5 2 1 0.50(元)

以上地段等級的劃分范圍，由各區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上海市人民政府批轉(zhuǎn)的《關(guān)于加強(qiáng)私有出租非居住用房管理意見》(滬府發(fā)〔1986〕36號)中有關(guān)規(guī)定核定。其中，沿道路的土地按該道路的地段等級計征;不沿道路的土地按門牌所屬路名的地段等級降低一級計征;不沿道路的土地其門牌無路名的，按四周道路平均地段等級降低一級計征;十字路口或沿幾條道路的土地按所處道路中平均地段等級計征。

土地等級的變動，由市稅務(wù)局會同市土地局等部門確定。

第四條 本市納稅人應(yīng)納土地使用稅的土地，按《上海市國有土地使用證》或《上海市土地臨時使用證》所核定的戶名、面積計算。

尚未取得《上海市國有土地使用證》或《上海市土地臨時使用證》的納稅人應(yīng)納土地使用稅的土地，先按土地管理部門批準(zhǔn)征用或劃撥土地的面積或自行申報的土地面積計算。

第五條 土地使用稅由土地所在地的區(qū)、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)征收;金山衛(wèi)石化地區(qū)由市稅務(wù)局第四分局征收。

第六條 土地管理部門應(yīng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人的土地使用權(quán)屬資料。尚未取得土地使用權(quán)屬證明的納稅人，應(yīng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供實(shí)際使用的土地面積和平面圖。

第七條 下列土地免繳土地使用稅：

(一)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條規(guī)定的用地;

(二)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(三)福利企業(yè)用地;

(四)集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園的用地;

(五)按《上海市土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓辦法》獲得土地使用權(quán)的土地。

第八條 除本辦法第七條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，報市稅務(wù)局審批。

第九條 土地使用稅按年計算，分期繳納，繳納期限為：

(一)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、軍隊等繳納人每半年繳納一期，上半年在五月份繳納，下半年在十一月份繳納。

(二)個人每半年繳納一期，上半年在四月份繳納，下半年在十月份繳納。

(三)經(jīng)批準(zhǔn)臨時使用土地的納稅人，臨時使用期內(nèi)的土地使用稅，應(yīng)在批準(zhǔn)用地時一次繳納入庫。

第十條 土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《上海市稅收征收管理暫行條例實(shí)施辦法》的規(guī)定辦理。

第十一條 土地使用稅收入納入本市財政預(yù)算管理。

第十二條 本辦法由市稅務(wù)局解釋。