物資采購(gòu)審計(jì)

物資采購(gòu)審計(jì)，是指企業(yè)購(gòu)入的各種物資商品等進(jìn)行審計(jì)?，F(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定設(shè)置的“物資采購(gòu)”科目是原制度中的“在途物資”科目，因此企業(yè)在核算中有些方面與之前有所變更，審計(jì)人員在運(yùn)用中需注意與防范。

物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)不僅僅是對(duì)價(jià)格這個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，而是要對(duì)獲得價(jià)格的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，包括對(duì)采購(gòu)政策、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)程序以及采購(gòu)管理等各個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。是指有計(jì)劃、有順序、有目的地對(duì)物資采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審查的工作次序、具體步驟和工作方法：

1.采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)

這是物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)監(jiān)督的第一個(gè)關(guān)口。是一種事前審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和基建的需要，要分口向計(jì)劃管理部門(mén)申報(bào)采購(gòu)計(jì)劃。計(jì)劃管理部門(mén)在進(jìn)行匯總平衡后，審計(jì)部門(mén)必須對(duì)其進(jìn)行審查，然后再交由企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)。審計(jì)的重點(diǎn)主要有兩個(gè)方面。一是審查采購(gòu)數(shù)量，避免不合理采購(gòu)行為造成物資積壓和資金浪費(fèi)；二是審查采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格。要根據(jù)已掌握的價(jià)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審查和控制計(jì)劃加工與市場(chǎng)平均價(jià)格的差異保持在10%以?xún)?nèi)波動(dòng)。需要說(shuō)明的是，對(duì)計(jì)劃價(jià)格的審查，有兩種比較典型的方法。一種是只將審查后的計(jì)劃價(jià)格作為編制采購(gòu)計(jì)劃用。并作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的加工依據(jù)，而實(shí)際采購(gòu)時(shí)不作為加工控制的標(biāo)準(zhǔn)。要重新申報(bào)《采購(gòu)物資加工申報(bào)單)進(jìn)行控制。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是在采購(gòu)計(jì)劃的審查環(huán)節(jié)要求審計(jì)的時(shí)間短，投入的精力少，審查的標(biāo)準(zhǔn)低，但后期審查的結(jié)果準(zhǔn)確率高，能夠避免時(shí)常變化的風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)是后期實(shí)際審查時(shí)投入的工作量大。如濰坊亞星集團(tuán)有限公司采用此方法。另一種方法是將審查的主要精力和時(shí)間放在采購(gòu)計(jì)劃價(jià)格審查環(huán)節(jié)，要求在編制采購(gòu)計(jì)劃前采購(gòu)部門(mén)要事先申報(bào)采購(gòu)的渠道和價(jià)格等，經(jīng)審計(jì)后作為編制采購(gòu)計(jì)劃的依據(jù)，實(shí)際采購(gòu)時(shí)以計(jì)劃價(jià)格作為標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行控制。

2.申報(bào)價(jià)格的審計(jì)

這是一種典型的事前審計(jì)。為適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)。在物資采購(gòu)計(jì)劃下達(dá)前或后，采購(gòu)部門(mén)必須事先進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查，然后將調(diào)查結(jié)果以‘采購(gòu)鉤資價(jià)格申報(bào)單》的形式向?qū)徲?jì)部門(mén)進(jìn)行進(jìn)行價(jià)格申報(bào)?！恫少?gòu)物資價(jià)格申報(bào)單》主要包括品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、使用單位、技術(shù)要求、供貨單位情況、貨比三家情況、簽批的部門(mén)等欄目。審計(jì)部門(mén)收到采購(gòu)部門(mén)《采購(gòu)物資價(jià)格申報(bào)單》后，要根據(jù)已掌握的價(jià)格審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，簽署書(shū)面意見(jiàn)，并做出客觀(guān)公正的結(jié)論。采購(gòu)部門(mén)則只能在審計(jì)部門(mén)既定的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)以下范圍進(jìn)行采購(gòu)，實(shí)際價(jià)格與控制價(jià)格差異部分。實(shí)行按比例節(jié)獎(jiǎng)超罰。

3.采購(gòu)合同的審計(jì)

把好簽訂采購(gòu)合同這一價(jià)格監(jiān)督關(guān)口。也是審計(jì)事前監(jiān)督的一個(gè)具體體現(xiàn)和有效形式。要督促有關(guān)部門(mén)建立健全經(jīng)濟(jì)合同控制制度，規(guī)定達(dá)到一定數(shù)額的采購(gòu)物資必須簽訂采購(gòu)合同。而且不經(jīng)審計(jì)不準(zhǔn)簽訂正式合同。

不簽定合同不準(zhǔn)預(yù)付款和結(jié)算等，以簽定合同的形式去約束和規(guī)范采購(gòu)行為。避免價(jià)格效益的流失和經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生。

4.質(zhì)量的審計(jì)

這是一種事中審計(jì)。審計(jì)的對(duì)象主要是采購(gòu)的原材料，輔助材料、燃料等質(zhì)量因素比重大，且能夠根據(jù)質(zhì)量檢查結(jié)果進(jìn)行折算的物資。它要求質(zhì)檢部門(mén)定期將《檢查報(bào)告單>報(bào)送到價(jià)格審計(jì)部門(mén)，然后由價(jià)格審計(jì)部門(mén)根據(jù)檢查結(jié)果對(duì)采購(gòu)物資的價(jià)格進(jìn)行控制和折算，再將折算的結(jié)果書(shū)面通知采購(gòu)部門(mén)，由采購(gòu)部門(mén)與供應(yīng)商談判結(jié)算和退貨，以防止低價(jià)格帶來(lái)低質(zhì)量從而引起高消耗和高成本。造成得不償失的后果。最大限度地防止價(jià)格效益在質(zhì)量領(lǐng)域的流失。

5.票據(jù)的審計(jì)

是對(duì)購(gòu)物發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫(kù)單等其它票據(jù)書(shū)面結(jié)算材料的一種事后審計(jì)。票據(jù)審計(jì)的重點(diǎn)是。采購(gòu)的主要材料、輔助材料、燃料價(jià)格是否突破企業(yè)制定的當(dāng)月最高價(jià)格。是否根據(jù)質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告已進(jìn)行價(jià)格折算。采購(gòu)的其它物資是否均有《采購(gòu)物資價(jià)格申報(bào)單)，所有采購(gòu)物質(zhì)是否有計(jì)劃、必要的采購(gòu)合同、入庫(kù)單，開(kāi)具的發(fā)票是否系增值稅發(fā)票和符合有關(guān)發(fā)票管理的規(guī)定，數(shù)量、單價(jià)、金額等是否有計(jì)算失誤等。對(duì)達(dá)到價(jià)格和質(zhì)量要求的，由審計(jì)部門(mén)開(kāi)具《審核通知單》后才能到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行結(jié)算和付款。

概述

案例

問(wèn)題思考

審計(jì)精要

案例分析

物資采購(gòu)前期審計(jì)

案例

問(wèn)題思考

審計(jì)精要

案例分析

物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)

案例

問(wèn)題思考

審計(jì)精要

案例分析

物資采購(gòu)審計(jì)報(bào)告

案例

問(wèn)題思考

審計(jì)精要

案例分析

物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)

案例

問(wèn)題思考

審計(jì)精要

案例分析

附錄

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采觀(guān)與付款（試行）

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)——物資采購(gòu)審計(jì)

三泰集團(tuán)天水三泰維尼綸廠(chǎng)物資計(jì)劃管理辦法

三泰集團(tuán)天水三泰維尼綸廠(chǎng)工程項(xiàng)目物資采購(gòu)管理辦法（試行）

三泰集團(tuán)電力企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)辦法2100433B

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，加強(qiáng)采購(gòu)與供應(yīng)管理，降低采購(gòu)成本是企業(yè)價(jià)值鏈中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力具有十分重要的意義。

1.能夠促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，推動(dòng)管理創(chuàng)新。開(kāi)展物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)，通過(guò)行使審計(jì)的監(jiān)督職能，能夠發(fā)現(xiàn)采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)意識(shí)，將加強(qiáng)企業(yè)管理的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的以生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)為中心轉(zhuǎn)到供、產(chǎn)、銷(xiāo)全過(guò)程的控制上來(lái)。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委向全國(guó)推廣濰坊亞星集團(tuán)的“購(gòu)銷(xiāo)比價(jià)管理”經(jīng)驗(yàn)也說(shuō)明加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，必將對(duì)我國(guó)企業(yè)管理產(chǎn)生重大影響。

2.選準(zhǔn)了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的啟動(dòng)點(diǎn)和切人點(diǎn)，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。物資采購(gòu)價(jià)格審計(jì)把傳統(tǒng)事后審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)到了事前、事中、事后的全過(guò)程監(jiān)督，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

3.能夠降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。物資采購(gòu)價(jià)格占采購(gòu)成本的絕大部分，采購(gòu)成本大約占產(chǎn)品成本的70%，降低采購(gòu)價(jià)格就意味著降低采購(gòu)成本，增加贏(yíng)利。

4.能夠堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞。