現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)審計應(yīng)用實例

內(nèi)容簡介

信息時代下的內(nèi)部審計項目管理的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

一是信息時代的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)將有更大更快的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部各管理部門對信息的質(zhì)量、時效有更高的要求，這也就需要我們的內(nèi)部審計人員必須在執(zhí)業(yè)時更好地實施項目管理，為內(nèi)部信息受眾提供更好的服務(wù)。

二是信息技術(shù)的不斷發(fā)展，將不斷加大審計項目執(zhí)行的難度。內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計項目時必須積極發(fā)揚創(chuàng)新精神，拓展審計思路。同時，也就要求審計項目經(jīng)理（組長和主審）在設(shè)定項目實施方案時要努力創(chuàng)建良好的創(chuàng)新環(huán)境，同時切實加強風(fēng)險控制和管理的意識。

三是信息時代要求審計項目組成員擁有更好的執(zhí)業(yè)水平和更加豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。這里最核心的就是內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平。一方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)加強對自身執(zhí)業(yè)能力的培養(yǎng)，積極參加后續(xù)教育，勤學(xué)多思；另一方面，為增強培訓(xùn)的針對性和實用性，企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)將員工的培訓(xùn)工作細(xì)分到每個具體的審計項目中去，由項目經(jīng)理（組長和主審）統(tǒng)籌安排作為項目管理的重要組成部分來執(zhí)行。

四是信息時代市場競爭的進(jìn)一步加劇，要求審計項目經(jīng)理（組長和主審）在項目管理過程中不斷思考、總結(jié)經(jīng)驗、推陳出新，在遵循職業(yè)道德和相關(guān)原則的情況下，積極創(chuàng)新，以提高服務(wù)的質(zhì)量及增加服務(wù)的價值。

全書共分為三十三章，從內(nèi)部審計項目管理概述、審計項目計劃編制、審計實施方案編制、審計證據(jù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等方面涵蓋了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的主要方面。2100433B

(一)在審計項目計劃決策中的應(yīng)用

計劃部門制定年度審計項目計劃時應(yīng)對審計項目后評估結(jié)果進(jìn)行綜合分析， 研究審計項目之間的關(guān)聯(lián)性，從項目組織實施與項目結(jié)果和影響的一致性角度，推斷和發(fā)現(xiàn)審計項目立項中存在的問題，從橫向考慮資源配置是否達(dá)到最佳、有效。項目實施部門確定審計項目時也應(yīng)對審計項目后評估結(jié)果進(jìn)行分析，研究所選擇的審計項目與審計工作總體目標(biāo)的相關(guān)程度，從縱向分析審計資源的配置合理性。

(二)在審計項目質(zhì)量管理中的應(yīng)用

項目管理部門應(yīng)通過對審計項目后評估結(jié)果的研究，著重從整體上分析不同部門在審計質(zhì)量方面的差距，總結(jié)不同審計項目及審計項目的不同方面、不同審計人員技術(shù)方法運用上的差異；分析現(xiàn)行審計項目管理及考核制度的可行性和客觀性，為完善相關(guān)制度和辦法提供參考。根據(jù)審計業(yè)務(wù)活動的準(zhǔn)確性程度，分析審計項目管理中的薄弱環(huán)節(jié)和審計人員個人的業(yè)務(wù)水平，提出完善審計項目管理制度及加強人力資源管理的建議。

項目實施部門對審計項目后評估結(jié)果的運用則應(yīng)從個體上關(guān)注項目本身完成的水平。包括：根據(jù)項目目標(biāo)的實現(xiàn)程度，分析目標(biāo)偏離的原因，提出解決問題的建議；根據(jù)審計方案落實程度，分析影響方案落實的因素及其對目標(biāo)的影響，為減少執(zhí)行與方案的偏差提供參考；根據(jù)審計方法在實際操作中運用的正確性和恰當(dāng)性，分析審計技術(shù)方法使用情況和效果，減少實際工作中的誤用現(xiàn)象；根據(jù)審計日記要素的齊全性、邏輯的層次性、多名審計人員承擔(dān)同一審計事項審計日記的一致性、多名審計人員承擔(dān)不同審計事項審計日記的差異性程度，審計工作底稿要素的完整性、審計證據(jù)的充分、必要、相關(guān)和合法性程度，加強人員培訓(xùn)；根據(jù)審計程序執(zhí)行的完整性和有效性程度，為完善相關(guān)程序提出建議。

(三)在審計成果管理中的應(yīng)用

就單個審計項目而言，根據(jù)項目目標(biāo)實現(xiàn)程度的審計項目后評估結(jié)果，尋找項目目標(biāo)實際實現(xiàn)與預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)生偏離的原因，防止出現(xiàn)降低審計目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的傾向，提高預(yù)期目標(biāo)的現(xiàn)實可行性。就審計總體而言，根據(jù)揭露違法違紀(jì)問題或違法犯罪案件線索評估結(jié)果，總結(jié)審計機(jī)關(guān)在不同部門、領(lǐng)域或行業(yè)揭露問題的特點， 研究自身優(yōu)勢和局限性，為探索審計部門與相關(guān)部門之間協(xié)作方式與途徑提供借鑒。綜合分析在經(jīng)濟(jì)運行和社會發(fā)展中不同部門、行業(yè)出現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和規(guī)律性問題， 分析事物的發(fā)展過程和軌跡，為政府加強管理、完善宏觀政策提供參考依據(jù)。根據(jù)審計結(jié)果采用情況及其社會影響的評估結(jié)果，研究審計工作組織和開展的模式，研究審計機(jī)關(guān)為區(qū)域經(jīng)濟(jì)服務(wù)的能力、回應(yīng)社會熱點問題的能力，為審計機(jī)關(guān)項目立項和組織系統(tǒng)化、整體化審計提出建議。根據(jù)對審計項目實施中創(chuàng)新情況的評估結(jié)果，研究審計創(chuàng)新的使用環(huán)境、效果及其普遍實用性，包括審計技術(shù)方法的創(chuàng)新、審計組織方式的創(chuàng)新和審計項目管理制度的創(chuàng)新。

(四)在審計案例教學(xué)和審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)中的應(yīng)用

根據(jù)審計項目后評估結(jié)果，綜合部門可以通過對審計項目中采用的技術(shù)方法、組織方式以及存在的問題進(jìn)行研究，提煉、歸納出帶有規(guī)律性的東西加以推廣應(yīng)用。人事教育部門根據(jù)審計項目后評估結(jié)果，針對項目實施中普遍存在的問題和項目管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)。項目實施部門通過對審計項目后評估結(jié)果的研究， 總結(jié)所完成項目的優(yōu)劣，形成典型案例，供審計人員借鑒。審計人員個人可以通過審計項目后評估結(jié)果，發(fā)現(xiàn)自身知識和能力上的不足，加強學(xué)習(xí)，努力提高專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，提高履行審計職責(zé)的能力。開展審計項目后評估工作應(yīng)當(dāng)注意的問題做好審計項目后評估的制度建設(shè)。要制定相關(guān)的評估辦法， 明確后評估工作在部門整體工作的地位，與其他工作的區(qū)別與聯(lián)系，進(jìn)行審計項目后評估的組織機(jī)構(gòu)、工作原則、工作方式等。

要選擇具有典型性特點的審計項目進(jìn)行審計項目后評估工作。包括需要吸取教訓(xùn)的項目，需要總結(jié)經(jīng)驗的項目，需要檢驗審計規(guī)章制度合理性或者審計技術(shù)方法有效性的項目，需要拓展審計業(yè)務(wù)范圍的創(chuàng)新性項目等。

做好各項考核評比與審計項目后評估的銜接。審計項目后評估要素同時在綜合管理部門以不同的形式表現(xiàn)為特定的審計管理行為，包括審計項目質(zhì)量考核、優(yōu)秀審計項目評比、審計質(zhì)量檢查等等。通過審計項目后評估工作，管理部門可以有針對性地尋找和發(fā)現(xiàn)項目實施過程存在的問題，而對于解決問題的手段和方法，又可以通過實驗性的審計項目后評估工作得到反饋和驗證，從而達(dá)到事半功倍的效果。積極有效的推廣審計項目后評估成果。審計項目后評估工作的實質(zhì)是綜合評定審計項目的效率和效果，正確處理二者之間的關(guān)系，尋找更加科學(xué)合理的方法和策略，從而提高審計項目實施水平和管理水平。因此應(yīng)當(dāng)采取措施加大審計項目后評估成果的推廣，使其他項目得到借鑒。

審計分析方法的應(yīng)用是審計事項的檢查的開端或深入，而非終結(jié)。審計分析方法運用的要點均是尋找目標(biāo)或評價結(jié)果。

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