項目質(zhì)量審計

按照審計對象分類，分為產(chǎn)品質(zhì)量審計、過程質(zhì)量審計和質(zhì)量管理體系審計。產(chǎn)品質(zhì)量審計是對最終產(chǎn)品的質(zhì)量進行單獨評價的活動，用以確定產(chǎn)品質(zhì)量的符合性和適用性。過程質(zhì)量審計是獨立對過程(工序)進行質(zhì)量審計，可以從輸入、資源、活動、輸出著手，涉及人員、設(shè)備、材料、方法、環(huán)境、時間、信息及成本八大要素。質(zhì)量管理體系審計應(yīng)覆蓋該組織所有部門和過程，應(yīng)圍繞產(chǎn)品質(zhì)量形成全過程進行，通過對各個場所、部門、過程的審計，得出質(zhì)量管理體系是否具有符合性、有效性、達(dá)標(biāo)性。

按審計方分類，分為第一方審計、第二方審計和第三方審計。第一方審計又叫改正改進，是組織對自身的產(chǎn)品、過程或質(zhì)量管理體系進行的審核。第二方審計又叫評定批準(zhǔn)，是客戶對供應(yīng)商的審計，由客戶派出審計人員或委托外部代理機構(gòu)對供應(yīng)商的質(zhì)量管理體系進行審計評定。第三方審計又叫認(rèn)證注冊，是指獨立于第一方(組織)和第二方(客戶)之外的一方，必須具有一定資格并經(jīng)一定程序認(rèn)可的審核機構(gòu)派出審計人員對組織的質(zhì)量管理體系進行審計。

按照審計范圍分類，可分為全部審計、部分審計和跟蹤審計。全部審計覆蓋了組織產(chǎn)品質(zhì)量形成的各個過程、各個方面。部分審計是對過程有選擇性的審計，對組織某類產(chǎn)品、某個過程的審計。跟蹤審計主要是用以驗證以前審計后的糾正措施是否實施并有效，不合格項是否得到消除。

質(zhì)量審計是項目質(zhì)量管理的終結(jié)，通過審計，可以最終檢驗項目是否達(dá)到業(yè)主的要求，或有關(guān)項目描述的要求。項目立項時的交付件（產(chǎn)品/工程的最后成果），即記錄項目最終狀態(tài)的項目目標(biāo)文件，隨項目的發(fā)展，該文件可能要進行修訂或細(xì)化，應(yīng)包括項目論證文件、項目的最后成果和項目質(zhì)量目標(biāo)等內(nèi)容。

1.項目論證文件

項目論證文件解釋該項目為什么立項，這是進行最后質(zhì)量審計的依據(jù)。

2.項目的最后成果

項目的最后成果對產(chǎn)品項目來說是交付件，對建設(shè)項目來說是竣工的工程，都應(yīng)該有一個概覽清單，標(biāo)明怎樣全面和令人滿意地完成項目目標(biāo)。

3.項目質(zhì)量目標(biāo)

項目質(zhì)量目標(biāo)，即項目完成的質(zhì)量量化標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)有明確的屬性（如優(yōu)、良、中）、尺度（如國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）和量值（如控制幅度、與類似項目的比較值）。

另外，通過審計，有關(guān)各方可以總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，促進工作水平的提高。2100433B

1．IS09001：2000質(zhì)量管理體系要求，它是外部審計依據(jù)的主要準(zhǔn)則。

2．質(zhì)量手冊、形成文件程序和其他相關(guān)質(zhì)量管理體系文件。這是組織根據(jù)IS09001：2000的要求編制的文件。

3．質(zhì)量方針、質(zhì)量管理計劃和質(zhì)量保證結(jié)果等也是重要的審計準(zhǔn)則，這些一般反映在質(zhì)量管理體系文件中，也可以其他形式存在。

4．有關(guān)政策、條例、法律法規(guī)。比如，我國關(guān)于產(chǎn)品、服務(wù)和工程質(zhì)量的法律法規(guī)，(如《中華人民共和國產(chǎn)品質(zhì)量法》和《中華人民共和國食品衛(wèi)生法》)等。

1．審計準(zhǔn)備。

審計準(zhǔn)備主要是收集資料，編寫計劃，明確審計的目的、所涉及的范圍和功能、要接觸的部門、要通知的人、要審閱的文件；圍繞審計依據(jù)收集政府條令、合同協(xié)議、指令文件、工程圖紙、采購指令等；按照審計計劃編制檢查提綱，列出需要審計的主要項目和要審計的專題。

2.實施審計。

實施審計過程中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)明顯偏差時，應(yīng)與現(xiàn)場管理人員進行討論，對照程序款項詳細(xì)記錄，取得客觀證據(jù)。

3．提出偏差報告。

這是內(nèi)部審計的基本文件。偏差是指相對于程序條款的一種不合格情況。偏差報告應(yīng)由被審計人員書面答復(fù)，審計員對其進行審查，如不符合要求則退回重新答復(fù)直到滿意為止。如被認(rèn)可，則進入驗證階段，進行現(xiàn)場復(fù)查，以證實偏差已被修正。

4．審計報告發(fā)生后的跟蹤。

糾正措施開始后，審計員應(yīng)進行跟蹤以鞏固審計成果，維護審計的權(quán)威性。

5．建立審計檔案。

提綱、調(diào)查結(jié)果、所有的審計狀態(tài)報告形成檔案保存。

審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查暫行規(guī)定

第一條 為了促進審計機關(guān)正確履行職責(zé)，加強對審計項目質(zhì)量的監(jiān)督和管理，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱審計項目質(zhì)量檢查，是指審計機關(guān)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對本級派出機構(gòu)、下級審計機關(guān)完成審計項目質(zhì)量情況進行審查和評價。

第三條 審計署領(lǐng)導(dǎo)全國的審計項目質(zhì)量檢查工作。

地方各級審計機關(guān)負(fù)責(zé)本級行政區(qū)域內(nèi)的審計項目質(zhì)量檢查工作。

審計機關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)具體辦理審計項目質(zhì)量檢查事項。

第四條 審計署負(fù)責(zé)組織對省、自治區(qū)、直轄市審計廳（局），各特派員辦事處、各派出審計局審計項目質(zhì)量的檢查。必要時，可以對其他地方各級審計機關(guān)審計項目質(zhì)量進行抽查。

地方審計機關(guān)負(fù)責(zé)組織對本級派出機構(gòu)、本地區(qū)下一級審計機關(guān)審計項目質(zhì)量的檢查。

第五條 審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查工作實行計劃管理。

審計署制定對省、自治區(qū)、直轄市審計廳（局），各特派員辦事處、各派出審計局審計項目質(zhì)量檢查的計劃。

地方審計機關(guān)制定對本級派出機構(gòu)、本地區(qū)下一級審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查的計劃。

第六條 審計機關(guān)組成審計項目質(zhì)量檢查組，并在實施檢查前，向被檢查審計機關(guān)送達(dá)審計項目質(zhì)量檢查通知書。

第七條 審計機關(guān)對本級派出機構(gòu)、下一級審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查的內(nèi)容是：

（一）審計工作中執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)的情況；

（二）建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度的情況；

（三）執(zhí)行各項審計準(zhǔn)則的情況；

（四）審計項目成果反映的客觀性、真實性以及成果所發(fā)揮作用的情況；

（五）上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織的審計項目的實施和反映情況。

（六）其他有關(guān)審計項目質(zhì)量的事項。

第八條 審計項目質(zhì)量檢查，主要通過檢查審計檔案的方式進行，必要時可以到被審計單位核查。

第九條 審計項目質(zhì)量檢查結(jié)束后，向被檢查審計機關(guān)下達(dá)審計項目質(zhì)量檢查結(jié)論。

第十條 上級審計機關(guān)認(rèn)為被檢查審計機關(guān)審計項目質(zhì)量較好的，可以給予表揚；有問題的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被檢查審計機關(guān)予以糾正或者采取相應(yīng)的改進措施；質(zhì)量問題嚴(yán)重的，給予通報批評。

被檢查審計機關(guān)對于審計項目質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整改。

第十一條 每年11月底之前，省、自治區(qū)、直轄市審計廳（局），應(yīng)當(dāng)將對本地區(qū)審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查情況的綜合報告，報審計署。

第十二條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋。

第十三條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

2015年10月15日，成都市審計局網(wǎng)公布《成都市審計局審計項目質(zhì)量責(zé)任追究辦法》。

第八十九條　審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、國家審計準(zhǔn)則和本辦法有關(guān)審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。

第九十條　追究審計項目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式：

(一)責(zé)令改正錯誤；

(二)告誡、批評教育；

(三)責(zé)令書面檢查；

(四)通報批評；

(五)停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗；

(六)情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；

(七)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。

第九十一條　有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

(一)非審計人員人為因素造成不良后果的；

(二)主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的；

(三)其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條　審計機關(guān)設(shè)立審計項目質(zhì)量檢查委員會，負(fù)責(zé)評估和追究審計項目質(zhì)量責(zé)任。審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會主任，委員為審計機關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計業(yè)務(wù)機構(gòu)、法制工作機構(gòu)、人事教育機構(gòu)、監(jiān)察機構(gòu)、機關(guān)黨委、辦公廳(室)負(fù)責(zé)人及有關(guān)專家。

審計項目質(zhì)量檢查委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機構(gòu)。

審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的，由上級審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查委員會負(fù)責(zé)評估和追究。

第九十三條　審計機關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計項目評選，對被評為優(yōu)秀審計項目的單位給予通報表揚，并對參加審計項目的有關(guān)人員給予獎勵。

第九十四條　審計機關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強對審計項目質(zhì)量的檢查和了解，對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機構(gòu)及時報告審計項目質(zhì)量檢查委員會。

第九十五條　審計項目質(zhì)量檢查委員會對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，責(zé)成各有關(guān)部門、法制工作機構(gòu)進行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。

第九十六條　被處理人員若對處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲嬳椖抠|(zhì)量檢查委員會提出申訴。