營(yíng)改增政策解讀與企業(yè)實(shí)操手冊(cè)

李建軍，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，工商管理碩士，深圳市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)理事。

擁有20多年的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)代理工作經(jīng)驗(yàn)，諳熟中國(guó)財(cái)經(jīng)及稅務(wù)法律法規(guī)，著有《企業(yè)所得稅匯算清繳最新政策與操作指南》、《財(cái)務(wù)通則與企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度設(shè)計(jì)》等專業(yè)圖書。

第一章營(yíng)改增政策解讀

第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅概述

內(nèi)容一：營(yíng)改增的計(jì)劃

內(nèi)容二：營(yíng)改增的范圍與時(shí)間

內(nèi)容三：營(yíng)改增的主要稅制安排

內(nèi)容四：營(yíng)改增的過(guò)渡性政策安排

內(nèi)容五：營(yíng)改增的指導(dǎo)文件

第二節(jié)營(yíng)改增的十大行業(yè)范圍

行業(yè)一：陸路運(yùn)輸服務(wù)

行業(yè)二：水路運(yùn)輸服務(wù)

行業(yè)三：航空運(yùn)輸服務(wù)

行業(yè)四：管道運(yùn)輸服務(wù)

行業(yè)五：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

行業(yè)六：信息技術(shù)服務(wù)

行業(yè)七：文化創(chuàng)意服務(wù)

行業(yè)八：物流輔助服務(wù)

行業(yè)九：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

行業(yè)十：鑒證咨詢服務(wù)

第三節(jié)納稅人和扣繳義務(wù)人

內(nèi)容一：納稅人和扣繳義務(wù)人

內(nèi)容二：納稅人的分類管理

內(nèi)容三：一般納稅人的認(rèn)定

第四節(jié)稅率和征收率

內(nèi)容一：稅率

內(nèi)容二：征收率

內(nèi)容三：零稅率

第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算

內(nèi)容一：關(guān)于計(jì)稅的基本規(guī)定

內(nèi)容二：一般計(jì)稅方法

內(nèi)容三：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

第六節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間和納稅地點(diǎn)

內(nèi)容一：納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

內(nèi)容二：納稅地點(diǎn)

內(nèi)容三：納稅計(jì)算期

第七節(jié)稅收減免

內(nèi)容一：稅收減免的方式

內(nèi)容二：稅收減免的特別規(guī)定

內(nèi)容三：增值稅起征點(diǎn)

第八節(jié)征收管理

內(nèi)容一：征收機(jī)構(gòu)

內(nèi)容二：增值稅專用發(fā)票開具的要求

第九節(jié)與原增值稅納稅人有關(guān)的規(guī)定

內(nèi)容一：進(jìn)項(xiàng)稅額

內(nèi)容二：一般納稅人的認(rèn)定

內(nèi)容三：增值稅期末留抵稅額

第二章營(yíng)改增后的會(huì)計(jì)核算

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目設(shè)置

要領(lǐng)一：營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算和增值稅會(huì)計(jì)核算的區(qū)別

要領(lǐng)二：核算增值稅需要設(shè)置的二級(jí)科目

要領(lǐng)三：核算增值稅需要設(shè)置的三級(jí)科目

第二節(jié)一般納稅人的一般賬務(wù)處理

賬務(wù)一：國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

賬務(wù)二：進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)

賬務(wù)三：一般納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)

賬務(wù)四：向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)

賬務(wù)五：非正常損失等

賬務(wù)六：提供應(yīng)稅服務(wù)取得按稅法規(guī)定的免征增值稅收入

賬務(wù)七：提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)

賬務(wù)八：銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅

賬務(wù)九：月份終了的會(huì)計(jì)處理

賬務(wù)十：期末借方余額的處理

賬務(wù)十一：享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策

賬務(wù)十二：經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅的情形

賬務(wù)十三：增值稅檢查后的賬戶處理

第三節(jié)小規(guī)模納稅人的一般賬務(wù)處理

賬務(wù)一：提供應(yīng)稅服務(wù)

賬務(wù)二：享受限額扣減增值稅的優(yōu)惠政策

賬務(wù)三：月份終了上交增值稅

第四節(jié)特殊納稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

事項(xiàng)一：試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

事項(xiàng)二：增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

事項(xiàng)三：取得過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的會(huì)計(jì)處理

事項(xiàng)四：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理

第三章增值稅專用發(fā)票管理

第一節(jié)專用發(fā)票與增值稅防偽稅控系統(tǒng)

內(nèi)容一：專用發(fā)票的構(gòu)成

內(nèi)容二：增值稅防偽稅控系統(tǒng)

第二節(jié)增值稅專用發(fā)票的限額

內(nèi)容一：專用發(fā)票限額管理的基本要求

內(nèi)容二：最高開票限額的審批機(jī)關(guān)

內(nèi)容三：最高開票限額的實(shí)地勘察機(jī)關(guān)

第三節(jié)增值稅專用發(fā)票的初始發(fā)行與領(lǐng)購(gòu)

事項(xiàng)一：增值稅專用發(fā)票的初始發(fā)行

事項(xiàng)二：專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

第四節(jié)專用發(fā)票的使用管理

要點(diǎn)一：專用發(fā)票的開具

要點(diǎn)二：發(fā)票作廢

要點(diǎn)三：開具紅字增值稅專用發(fā)票

要點(diǎn)四：丟失專用發(fā)票的處理

第四章營(yíng)改增后增值稅申報(bào)

第一節(jié)營(yíng)改增后增值稅申報(bào)要點(diǎn)

要點(diǎn)一：在報(bào)稅時(shí)限內(nèi)報(bào)稅

要點(diǎn)二：準(zhǔn)備報(bào)稅時(shí)應(yīng)攜帶的資料

要點(diǎn)三：抄稅、報(bào)稅

要點(diǎn)四：專用發(fā)票的認(rèn)證

要點(diǎn)五：稅款繳納

第二節(jié)營(yíng)改增后納稅申報(bào)表（一般納稅人）的填寫

表格一：“增值稅納稅申報(bào)表”（適用一般納稅人）主表

表格二：附表一“本期銷售情況明細(xì)”的填寫要求

表格三：附表二“本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)”

表格四：附表三“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)”

表格五：附表四“固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表”

第三節(jié)營(yíng)改增后納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人）的填寫

表格一：“增值稅納稅申報(bào)表”（適用小規(guī)模納稅人）

表格二：“增值稅納稅申報(bào)表”（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料的填寫要求

第四節(jié)出口退（免）稅認(rèn)定及申報(bào)

內(nèi)容一：增值稅零稅率的適用范圍

內(nèi)容二：免抵退稅辦法

內(nèi)容三：辦理免抵退稅的注意事項(xiàng)

第五章營(yíng)改增后的納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范

第一節(jié)營(yíng)改增后的納稅籌劃

籌劃一：增值稅納稅人的稅收籌劃

籌劃二：兼營(yíng)行為的納稅籌劃

籌劃三：進(jìn)貨渠道選擇的納稅籌劃

籌劃四：銷售結(jié)算方式的納稅籌劃

第二節(jié)營(yíng)改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

風(fēng)險(xiǎn)一：稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)二：刑事風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)三：反避稅

附錄營(yíng)業(yè)稅改征增值稅法律法規(guī)集錦

法規(guī)一：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

法規(guī)二：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》

法規(guī)三：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》

法規(guī)四：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》

法規(guī)五：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

法規(guī)六：《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》

法規(guī)七：《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的通知》

法規(guī)八：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》

法規(guī)九：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》

法規(guī)十：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知》

法規(guī)十一：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間航空運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》

法規(guī)十二：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》2100433B

政策中說(shuō)的“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅差額征稅”是什么意思？

如果想要申報(bào)增值稅，有什么樣的報(bào)稅方式？

若收到營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)開過(guò)來(lái)的服務(wù)行業(yè)增值稅專用發(fā)票，這些進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何處理？能用來(lái)抵扣以后內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額嗎？

何為“混業(yè)經(jīng)營(yíng)”計(jì)稅方式？

許多企業(yè)在政策理解方面還存在許多疑惑，在實(shí)際操作方面尚不知如何著手。《營(yíng)改增政策解讀與企業(yè)實(shí)操手冊(cè)》會(huì)給中小企業(yè)提供一些實(shí)際性的幫助，

在政策解讀方面，本書以法規(guī)原文為“點(diǎn)”；以增值稅、營(yíng)業(yè)稅相關(guān)知識(shí)的歸納、提煉為“線”，確保讀者能夠熟悉和理解“營(yíng)改增”相關(guān)法規(guī)條款；在企業(yè)實(shí)操方面，本書注重每項(xiàng)事務(wù)實(shí)際操作步驟的講解，同時(shí)配以貼近實(shí)務(wù)的“實(shí)例”，幫助讀者在理解政策的基礎(chǔ)上掌握實(shí)際操作技巧。

《績(jī)效考核與薪酬體系設(shè)計(jì)精細(xì)化實(shí)操手冊(cè)》立足于解決問(wèn)題，介紹了人力資源管理工作中兩大主要模塊——績(jī)效與薪酬。其中重點(diǎn)設(shè)計(jì)了銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、物流、物業(yè)、財(cái)務(wù)、行政人事7類人員的量化指標(biāo)和考核方案，詳細(xì)構(gòu)建了管理、銷售、技術(shù)、研發(fā)、專業(yè)等5類人員的薪酬體系，具有較強(qiáng)的實(shí)操性和參考性。

《績(jī)效考核與薪酬體系設(shè)計(jì)精細(xì)化實(shí)操手冊(cè)》最大的特點(diǎn)是理論與實(shí)踐有機(jī)的結(jié)合，一方面提供了有關(guān)績(jī)效與薪酬管理所需的模型、工具、方法；另一方面有針對(duì)性地設(shè)計(jì)了大量的績(jī)效考核或薪酬設(shè)計(jì)的方案、示例。

《績(jī)效考核與薪酬體系設(shè)計(jì)精細(xì)化實(shí)操手冊(cè)》適合于企業(yè)人力資源經(jīng)理、績(jī)效考核人員、薪酬管理人員、咨詢師以及高校相關(guān)專業(yè)師生閱讀使用。

既是一本全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)的政策匯編，也是一本推進(jìn)營(yíng)改增順利開展的操作指南

★ 作者權(quán)威：國(guó)家稅務(wù)總局全面推開營(yíng)改增督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室編寫，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍作序。

★ 內(nèi)容全面：分為全面推開營(yíng)改增概述、政策解讀、相關(guān)業(yè)務(wù)支持與保障、相關(guān)文件四部分內(nèi)容，對(duì)全面推開營(yíng)改增涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)做了詳細(xì)介紹。

★ 政策最新：收錄截至4月22日財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)的全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策文件以及稅務(wù)總局制發(fā)的行業(yè)稅收管理辦法。

★ 解讀精準(zhǔn)：國(guó)家稅務(wù)總局業(yè)務(wù)司局對(duì)全面推開營(yíng)改增的背景、實(shí)施辦法、后續(xù)政策、業(yè)務(wù)操作、納稅申報(bào)等做了詳細(xì)介紹和解讀。

★ 操作性強(qiáng)：是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和試點(diǎn)納稅人應(yīng)對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)最具權(quán)威性和指導(dǎo)性的必備工具書。