遵義市政府投資建設(shè)項目審計辦法政府令

第62號

《遵義市政府投資建設(shè)項目審計辦法》已經(jīng)市人民政府第58次常務(wù)會議暨第50次市長辦公會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

市長：王秉清

2014年12月15日

遵義市政府投資建設(shè)項目審計辦法

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，保證建設(shè)資金的安全、合理、有效使用，提高投資管理水平和效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和規(guī)章，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條 遵義市行政區(qū)域內(nèi)地方各級審計機(jī)關(guān)開展政府投資項目審計工作，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱政府投資項目是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目。包括：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政資金的建設(shè)項目；

（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50%的建設(shè)項目；

（三）財政資金占項目總投資的比例不超過50%，但項目建設(shè)單位為政府、國有或國有控股企業(yè)及事業(yè)單位的公共工程、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目或政府擁有項目建設(shè)、運(yùn)營實際控制權(quán)的建設(shè)項目；

（四）在建設(shè)期無財政性資金投入，但有關(guān)合同約定使用財政性資金回購的比例超過項目總投資50%的建設(shè)項目；

（五）在建設(shè)期無財政性資金投入，有關(guān)合同約定使用財政性資金回購比例不超過項目總投資50%，但回購單位為政府、國有或國有控股企業(yè)及事業(yè)單位的公共工程、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目；

（六）其他法律、法規(guī)規(guī)定需要審計或縣級以上人民政府要求審計的政府投資項目。

第四條　政府投資建設(shè)項目實行竣工決算審計制度。國家重點(diǎn)建設(shè)項目必須完成竣工決算審計后，政府投資主管部門才能進(jìn)行綜合驗收。

第二章 審計機(jī)構(gòu)和審計人員

第五條　各級人民政府應(yīng)當(dāng)設(shè)立政府投資審計事業(yè)機(jī)構(gòu)，其規(guī)模應(yīng)當(dāng)與當(dāng)?shù)卣顿Y審計任務(wù)相適應(yīng)。投資審計事業(yè)機(jī)構(gòu)所需工作經(jīng)費(fèi)納入財政預(yù)算。

各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)政府投資審計隊伍建設(shè)，投資審計人員應(yīng)具備與政府投資項目審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和實踐經(jīng)驗。

第六條　審計機(jī)關(guān)在對政府投資建設(shè)項目實施審計時，可以根據(jù)工作需要，委托具有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計，并按照有關(guān)規(guī)定給付報酬。

第七條 審計機(jī)關(guān)委托社會中介機(jī)構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員的費(fèi)用可以列入政府投資項目的建設(shè)成本，也可列入審計機(jī)關(guān)同級財政預(yù)算。

第三章 審計職責(zé)

第八條　審計機(jī)關(guān)對政府投資項目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算進(jìn)行審計監(jiān)督。對政府投資項目的審計監(jiān)督，可以采取全過程跟蹤審計，專項跟蹤審計或?qū)ｍ棇徲嫹绞竭M(jìn)行監(jiān)督。

第九條 審計機(jī)關(guān)可以根據(jù)同級政府的安排，對政府投資項目的招標(biāo)控制價進(jìn)行審計監(jiān)督。

第四章 審計監(jiān)督方式

第十條 審計機(jī)關(guān)可以采用下列方式對政府投資項目進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）審計機(jī)關(guān)直接審計；

（二）審計機(jī)關(guān)授權(quán)政府投資審計事業(yè)機(jī)構(gòu)審計；

（三）審計機(jī)關(guān)委托具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)審計。

審計機(jī)關(guān)可以決定對一個政府投資項目的全部或部分工程、全部或部分審計事項采取前款的一種或多種方式進(jìn)行審計。

第十一條　政府投資項目審計監(jiān)督實行計劃管理。審計機(jī)關(guān)在接到政府投資項目法人提交的立項批復(fù)文件、其他有關(guān)資料和要求審計的書面申請后，可以將部分項目列入年度審計計劃。

未列入年度審計計劃的政府投資建設(shè)項目，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取審計機(jī)關(guān)審計、授權(quán)政府投資審計事業(yè)機(jī)構(gòu)審計或者委托社會中介機(jī)構(gòu)審計的方式實施審計。

第十二條 受委托進(jìn)行政府投資項目審計的社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)出具具有法律效力的審計報告，并對其結(jié)論性報告承擔(dān)法律責(zé)任。社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告可以作為審計機(jī)關(guān)向被審計單位出具審計報告和下達(dá)審計決定的依據(jù)。涉及審計機(jī)關(guān)對有關(guān)單位進(jìn)行行政處罰及案件線索移交的審計結(jié)果，需要審計機(jī)關(guān)另行取得有關(guān)證據(jù)。

第十三條 社會中介機(jī)構(gòu)從事政府投資項目審計應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督，審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)問題的，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告。

第十四條 審計機(jī)關(guān)可以采取下列方式委托社會中介機(jī)構(gòu)審計政府投資項目：

（一）通過招標(biāo)或者其他公開方式確定；

（二）通過招標(biāo)或者其他公開方式，建立社會中介機(jī)構(gòu)備選庫，從社會中介機(jī)構(gòu)備選庫中隨機(jī)選取社會中介機(jī)構(gòu)對政府投資項目進(jìn)行審計，具體辦法由審計機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定制定。

第五章 審計配合和審計實施

第十五條 發(fā)展改革、財政、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)、交通、水務(wù)等相關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助、配合審計機(jī)關(guān)做好政府投資項目的審計監(jiān)督工作,將政府投資項目的各類批復(fù)、核準(zhǔn)和資金下達(dá)文件抄送同級審計機(jī)關(guān)。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會同政府投資項目相關(guān)主管部門建立政府投資項目審計工作的信息共享和協(xié)作配合機(jī)制。

第十六條　政府投資建設(shè)項目竣工后，項目法人應(yīng)當(dāng)在三個月內(nèi)完成竣工決算編制，書面向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提請工程竣工決算審計。需要跟蹤審計的項目，政府投資項目的項目法人需在項目立項批復(fù)后書面向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提請跟蹤審計。

第十七條 政府投資項目的項目法人可以在政府投資項目工程招標(biāo)文件中列明：最終結(jié)算金額以審計機(jī)關(guān)的審定結(jié)果為準(zhǔn)，并預(yù)留20%以上的工程結(jié)算款待審計結(jié)束后進(jìn)行支付。

第十八條 在政府投資項目審計中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計目標(biāo)，將以下一個或多個事項作為重點(diǎn)審計事項：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護(hù)情況；

（九）工程造價情況；

（十）設(shè)計、勘察、施工、監(jiān)理、咨詢等參建單位的履職情況；

（十一）投資績效情況；

（十二）其他需要重點(diǎn)審計的內(nèi)容。

第十九條 審計機(jī)關(guān)依法對政府投資建設(shè)項目進(jìn)行審計時，項目法人（含建設(shè)單位，下同）或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計單位。實施審計中審計機(jī)關(guān)可以對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。審計過程中，審計人員有權(quán)要求有關(guān)單位提供與政府投資項目有關(guān)的各類結(jié)果性資料、過程性資料和財務(wù)資料，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)在審計組提出要求的5日內(nèi)提供。

第二十條 在政府投資項目審計過程中，政府投資項目相關(guān)單位，對審計組送達(dá)的審計取證材料，應(yīng)當(dāng)及時組織核對和確認(rèn)，并于送達(dá)之日起10個工作日內(nèi)將書面意見反饋審計組。逾期不反饋或反饋意見中對異議部分未說明具體原因和理由及未提供有關(guān)依據(jù)的，視為無異議。

第二十一條 審計機(jī)關(guān)在對政府投資建設(shè)項目審計過程中，可以根據(jù)工作需要，利用有關(guān)專門機(jī)構(gòu)的工作成果。

第二十二條 委托社會中介機(jī)構(gòu)審計的政府投資項目的審計費(fèi)用，工程價款審減（增）率在10%以內(nèi)（含10%）的，追加費(fèi)用由委托方支付；超過10%以上部分的追加費(fèi)用由施工方支付。

第六章 法律責(zé)任

第二十三條 政府投資項目的建設(shè)單位與施工等參建單位簽認(rèn)的工程結(jié)算違反合同或國家工程結(jié)算規(guī)定的，建設(shè)單位應(yīng)按照審計結(jié)果與施工等參建單位調(diào)整工程結(jié)算；違反合同及相關(guān)規(guī)定多支付工程款的，建設(shè)單位應(yīng)按審計結(jié)果確定的金額追回；多列或少列項目成本的，建設(shè)單位應(yīng)按審計結(jié)果調(diào)整項目決算。

第二十四條 審計機(jī)關(guān)在政府投資項目審計中查明下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)移送紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)、相關(guān)部門處理，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法調(diào)查處理，并在6個月內(nèi)將調(diào)查處理情況書面告知審計機(jī)關(guān)：

（一）建設(shè)單位送審的工程決（結(jié)）算造價超過審計機(jī)關(guān)審定造價20%的；

（二）違反規(guī)劃、土地、征地拆遷、招標(biāo)投標(biāo)、政府采購、環(huán)境保護(hù)等建設(shè)項目管理法律、法規(guī)的；

（三）勘察、設(shè)計、建設(shè)、代建、招標(biāo)代理、咨詢服務(wù)、檢測、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)的；

（四）概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報批的；

（五）擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或者擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的；

（六）設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證未按照規(guī)定程序進(jìn)行或虛假簽證的；

（七）未有效實施工程質(zhì)量管理的；

（八）勘察、設(shè)計、建設(shè)、代建、監(jiān)理單位未認(rèn)真履行職責(zé)，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)或質(zhì)量問題的；

（九）設(shè)備和材料的采購、保管、使用手續(xù)不完備，造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的；

（十）因參與建設(shè)的相關(guān)單位的責(zé)任造成預(yù)算嚴(yán)重失控的；

（十一）工程造價編制、咨詢等機(jī)構(gòu)編制虛假工程造價文件，或者高估冒算工程造價，或者串通虛報工程造價的；

（十二）違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形的。

第二十五條 政府投資項目竣工后，建設(shè)單位未在規(guī)定的時間內(nèi)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)申請竣工決算審計的，由審計機(jī)關(guān)依法處理。

第二十六條 審計機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)受委托的社會中介機(jī)構(gòu)出具的結(jié)論性報告存在嚴(yán)重審計質(zhì)量問題的，應(yīng)當(dāng)否定其出具的結(jié)論性報告。結(jié)論性報告被否定后，應(yīng)當(dāng)重新組織審計。

第二十七條 社會中介機(jī)構(gòu)在政府投資項目審計中，出具虛假審計結(jié)論性報告，違法收取費(fèi)用，隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題的，或拒絕、阻礙審計機(jī)關(guān)對其出具的結(jié)論性報告進(jìn)行核查的，由審計機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門依法予以處理。

對審計機(jī)關(guān)復(fù)核的投資項目，若在社會中介機(jī)構(gòu)審計確定結(jié)算總價基礎(chǔ)上核減5%（不含5%）以上或在社會中介機(jī)構(gòu)審計確定結(jié)算總價基礎(chǔ)上核減200萬元（不含200萬元）以上的，由審計機(jī)關(guān)或者有關(guān)部門依法予以處理。

第二十八條 審計機(jī)關(guān)聘請的專業(yè)人員或者委托的社會中介機(jī)構(gòu)在政府投資項目審計中，違反有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定的，由其所在單位、有關(guān)主管部門依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十九條 審計機(jī)關(guān)及其工作人員濫用職權(quán)，徇私舞弊、玩忽職守，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附 則

第三十條 本辦法從發(fā)布之日起施行。遵義市人民政府2006年12月4日發(fā)布的《遵義市政府投資項目審計試行辦法》（市政府令43號）同時廢止。

注 釋

1.工程竣工決算：是指在工程竣工驗收交付使用階段，由建設(shè)單位編制的建設(shè)項目從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設(shè)費(fèi)用。竣工決算是整個建設(shè)工程的最終價格，是作為建設(shè)單位財務(wù)部門匯總固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。

2.工程竣工結(jié)算：是指一個建設(shè)項目或單項工程、單位工程全部竣工，發(fā)承包雙方根據(jù)現(xiàn)場施工記錄，設(shè)計變更通知書，現(xiàn)場變更鑒定，定額預(yù)算單價等資料，進(jìn)行合同價款的增減或調(diào)整計算。

3.追加費(fèi)用：審核工程結(jié)算時，按核減（增）額的一定比例支付社會中介機(jī)構(gòu)審計費(fèi)用。

4.跟蹤審計：是指在政府投資項目前期準(zhǔn)備、項目實施、竣工決算階段實施的動態(tài)審計。

眉山市政府投資建設(shè)項目審計辦法（試行）

第一條為加強(qiáng)政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》和《四川省政府投資建設(shè)項目審計條例》等法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合眉山實際，制定本辦法。

第二條第二條眉山市行政區(qū)域內(nèi)開展政府投資建設(shè)項目審計工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱政府投資建設(shè)項目，是指政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目。包括：

（一）全部使用財政資金的建設(shè)項目；

（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過百分之五十，或總投資比例在百分之五十以下，但政府擁有項目建設(shè)、運(yùn)營實際控制權(quán)的建設(shè)項目。

第四條本辦法所稱政府投資建設(shè)項目審計，是對政府投資建設(shè)項目的總概算、預(yù)算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算，依法進(jìn)行審計監(jiān)督；對直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行審計調(diào)查。

第五條政府投資建設(shè)項目的審計由國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和項目建設(shè)單位委托的社會審計組織（以下統(tǒng)稱審計機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)實施。

第六條審計機(jī)構(gòu)依照國家法律、法規(guī)規(guī)定的職權(quán)和程序?qū)嵤徲嫻ぷ?，在?guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)依法獨(dú)立作出審計結(jié)論，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。政府有關(guān)部門及其他相關(guān)單位、個人應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項目的審計工作予以協(xié)助。

第七條市、縣（區(qū)）人民政府負(fù)責(zé)政府投資建設(shè)項目的相關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)將制定和調(diào)整的年度投資計劃抄送國家審計機(jī)關(guān)。

第八條審計機(jī)構(gòu)及其人員實施政府投資建設(shè)項目審計，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第九條項目建設(shè)單位和涉及項目建設(shè)的相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定接受政府投資建設(shè)項目審計，履行相關(guān)義務(wù)。

第十條政府投資建設(shè)項目按照以下原則開展審計：

（一）國家審計機(jī)關(guān)全面開展審計監(jiān)督工作，實施年度審計計劃，重點(diǎn)開展政府重大投資建設(shè)項目、社會公益或關(guān)注度高的項目審計監(jiān)督；

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及項目建設(shè)單位委托的社會審計組織負(fù)責(zé)所屬單位政府投資建設(shè)項目的審計工作；

（三）國家審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及項目建設(shè)單位委托的社會審計組織的審計結(jié)果按一定比例進(jìn)行核查或抽查。

第十一條政府投資建設(shè)項目重點(diǎn)審計下列事項：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）建設(shè)管理制度制定和執(zhí)行情況；

（三）概（預(yù)）算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整變動情況；

（四）土地利用和征地拆遷情況；

（五）招標(biāo)投標(biāo)程序和執(zhí)行情況；

（六）合同簽訂、履行及變更情況；

（七）財務(wù)管理和會計核算情況；

（八）投資控制、投資完成和工程造價情況；

（九）工程質(zhì)量管理和驗收情況；

（十）建設(shè)項目績效情況；

（十一）法律、法規(guī)規(guī)定或者縣級以上地方人民政府確定的其他事項。

第十二條國家審計機(jī)關(guān)、項目建設(shè)單位按照全面審計、突出重點(diǎn)、合理安排、確保質(zhì)量的原則，編制政府投資建設(shè)項目年度審計計劃。國家審計機(jī)關(guān)的項目計劃報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)實施，項目建設(shè)單位的項目計劃報經(jīng)政府分管領(lǐng)導(dǎo)或單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施，并報國家審計機(jī)關(guān)備案。

第十三條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全政府投資建設(shè)項目審計整改檢查制度，督促項目建設(shè)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進(jìn)行整改。

第十四條國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、項目建設(shè)單位開展政府投資建設(shè)項目審計，遇有審計力量不足或?qū)I(yè)受限等情況時，應(yīng)在政府搭建的交易平臺委托社會審計組織參與審計工作。

第十五條社會審計組織的選擇，應(yīng)當(dāng)采取政府購買社會服務(wù)的方式。國家審計機(jī)關(guān)購買社會審計組織所需經(jīng)費(fèi)納入財政預(yù)算，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、項目建設(shè)單位購買社會審計組織費(fèi)用根據(jù)項目資金情況，可列入項目建設(shè)成本。

第十六條項目建設(shè)單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提供下列資料以及相關(guān)電子計算機(jī)儲存、處理的電子數(shù)據(jù)：

（一）概（預(yù)）算以及規(guī)劃許可、建設(shè)用地、環(huán)境影響評價等批準(zhǔn)文件和資料；

（二）招標(biāo)投標(biāo)文件、合同、協(xié)議文本資料；

（三）勘察資料，設(shè)計、施工、竣工圖紙，施工圖審查文件和工程變更資料；

（四）隱蔽工程、現(xiàn)場簽證、設(shè)備材料檢驗、工程質(zhì)量檢驗、工程結(jié)算等資料；

（五）財務(wù)管理和會計核算資料；

（六）工程質(zhì)量驗收、項目交工驗收、工程（造價）結(jié)算、竣工財務(wù)決算等資料；

（七）主管部門和相關(guān)單位出具的檢查結(jié)論或者報告；

（八）政府投資建設(shè)項目實施過程中發(fā)生投資變更的，應(yīng)按項目投資變更審查程序辦理。未按程序報批的，審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行項目決（結(jié)）算審計時不予認(rèn)可。

（九）審計機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。資料提供單位及其負(fù)責(zé)人對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾，不得拒絕、拖延、謊報。

第十七條項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在項目竣（交）工驗收或者試運(yùn)行期滿3個月內(nèi)，根據(jù)批準(zhǔn)的審計工作計劃提請國家審計機(jī)關(guān)、組織內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者委托社會審計組織開展項目決（結(jié)）算審計。

第十八條對具備審計條件的項目，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在接收資料后30日內(nèi)確定審計組織方式，編制審計實施方案并實施審計，一般應(yīng)當(dāng)在確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。因項目特殊情況需要延長審計期限的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報批。項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、社會審計組織出具的審計結(jié)果于10日內(nèi)書面報送國家審計機(jī)關(guān)。

第十九條審計人員取得被審計單位和有關(guān)單位建設(shè)管理、項目決（結(jié)）算、財政財務(wù)收支等審計事項證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；審計證據(jù)不能取得簽名或者蓋章但不影響事實存在的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因，審計機(jī)構(gòu)可以依據(jù)適當(dāng)、充分的證據(jù)，依法作出審計結(jié)論。

第二十條項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定在招標(biāo)文件、合同中列明：在項目竣工結(jié)（決）算審計前，建設(shè)單位應(yīng)按項目中標(biāo)合同價至少預(yù)留20%的工程價款，在項目竣工決（結(jié)）算審計后結(jié)算。

第二十一條未經(jīng)審計或納入國家審計機(jī)關(guān)核查計劃尚未核查的政府投資建設(shè)項目，項目建設(shè)單位不得辦理工程價款最終結(jié)算，財政部門不得批復(fù)項目竣工決算。

第二十二條國家審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會同政府投資建設(shè)項目相關(guān)主管部門建立政府投資建設(shè)項目的信息共享和協(xié)作配合機(jī)制。

第二十三條在政府投資建設(shè)項目審計中發(fā)現(xiàn)相關(guān)單位及其有關(guān)人員有下列情形之一的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理：

（一）違反規(guī)劃、征地用地、招標(biāo)投標(biāo)、政府采購、環(huán)境保護(hù)等建設(shè)項目管理法律、法規(guī)的；

（二）未經(jīng)審批部門審批的；

（三）勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)和生產(chǎn)許可的；

（四）概算調(diào)整未按照規(guī)定程序報批造成嚴(yán)重失控的；

（五）未按照審批文件確定的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)或者國家有關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)實施建設(shè)的；

（六）重大設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證未按照規(guī)定程序批準(zhǔn)的；

（七）高估冒算、虛報冒領(lǐng)工程款數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的；

（八）工程質(zhì)量責(zé)任事故造成重大損失的；

（九）虛假簽證、虛列建設(shè)成本、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金情節(jié)嚴(yán)重的；

（十）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。有關(guān)部門對審計移送處理事項，應(yīng)當(dāng)依法及時調(diào)查處理，并將調(diào)查處理結(jié)果書面告知審計機(jī)關(guān)。

第二十四條國家審計機(jī)關(guān)在政府投資建設(shè)項目審計、核查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和國有或者國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)提出問責(zé)建議并移交有關(guān)部門處理。

第二十五條審計人員在審計政府投資建設(shè)項目時有下列行為之一的，依法給予行政處分，沒收違法所得;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）索賄、受賄或者接受不當(dāng)利益的；

（二）隱瞞被審計單位違反有關(guān)法律法規(guī)行為的；

（三）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（四）對委托的社會中介機(jī)構(gòu)和聘請的專業(yè)技術(shù)人員未全面履行監(jiān)督責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；

（五）與項目建設(shè)單位、聘請的專業(yè)技術(shù)人員、社會中介機(jī)構(gòu)串通舞弊的；

（六）無故拖延導(dǎo)致法定期限內(nèi)不能出具審計報告的；

（七）有其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守等違法行為的。

第二十六條違反本辦法規(guī)定的行為，法律、法規(guī)有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十七條國有及國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)投資的建設(shè)項目，使用由政府部門管理的國外貸款、援助資金或者社會捐贈資金投資的建設(shè)項目，由政府回購或者收回所有權(quán)等項目的審計監(jiān)督，參照本辦法執(zhí)行。

第二十八條本辦法由市審計局負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條自本辦法發(fā)布之日起30日后施行，有效期2年。有效期屆滿后自動失效，不得作為適用依據(jù)。市政府出臺的其他涉及政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

沈陽市人民政府關(guān)于修改《沈陽市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》的決定

根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，經(jīng)清理，市人民政府第52次常務(wù)會議決定，對《沈陽市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》進(jìn)行修改。

一、將《沈陽市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》第二十四條刪除。

二、將《沈陽市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》第二十七條第（五）項刪除。

三、將《沈陽市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》第二十八條刪除。

四、將《沈陽市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》第三十二條刪除。

本決定自發(fā)布之日起施行。

六安市政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法

第一條 為了加強(qiáng)對政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范投資行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《安徽省政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》（省政府令第225號）等法律、法規(guī)、規(guī)章，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條 本市行政區(qū)域內(nèi)政府投資建設(shè)項目，以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督。

第三條 本辦法所稱政府投資建設(shè)項目，包括下列基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目：

（一）財政預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項目；

（二）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府投資建設(shè)項目。

第四條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項目竣工決算，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。

對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的政府投資建設(shè)項目，審計機(jī)關(guān)可以對建設(shè)項目前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工使用等全過程進(jìn)行跟蹤審計。

第五條 審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督職權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。

縣級以上地方人民政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)，協(xié)助審計機(jī)關(guān)依法做好政府投資建設(shè)項目的審計監(jiān)督工作。

第六條 政府投資建設(shè)項目的建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條 審計機(jī)關(guān)履行政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督職責(zé)所必需的人員和經(jīng)費(fèi)，由本級人民政府予以保證。

對在政府投資建設(shè)項目審計工作中表現(xiàn)突出，有顯著成績和貢獻(xiàn)的單位和個人，依法給予表彰和獎勵。

第八條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機(jī)關(guān)的要求，確定年度政府投資建設(shè)項目審計工作重點(diǎn)，編制年度審計項目計劃，并抄送本級人民政府發(fā)展改革、財政等部門。

審計機(jī)關(guān)編制政府投資建設(shè)項目年度審計項目計劃，應(yīng)當(dāng)征求本級人民政府發(fā)展改革、財政等部門意見。

第九條 政府投資建設(shè)項目按照項目投資主體的財政隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍。

上級審計機(jī)關(guān)可以將審計管轄范圍內(nèi)的政府投資建設(shè)項目授權(quán)或者委托下級審計機(jī)關(guān)審計，也可以直接審計屬于下級審計機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的政府投資建設(shè)項目，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計。

下級審計機(jī)關(guān)依據(jù)上級審計機(jī)關(guān)委托實施的審計，審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)報委托機(jī)關(guān)審定。

第十條 政府投資建設(shè)項目按投資規(guī)模大小進(jìn)行分工審計。

總投資額在100萬元以上的市本級政府投資建設(shè)項目，均列入審計機(jī)關(guān)審計管理項目。

總投資額在100萬元以下的市本級政府投資建設(shè)項目，由建設(shè)單位自行安排委托具有法定資質(zhì)的社會審計機(jī)構(gòu)實施審計，審計機(jī)關(guān)對該社會審計機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計報告進(jìn)行核查。

對政府投資建設(shè)的民生工程以及其他政府交辦工程的審計，不受投資規(guī)模的限制。

縣區(qū)政府可根據(jù)自身實際，自行確定分工審計的投資規(guī)模。

第十一條 納入審計機(jī)關(guān)審計管理的政府投資建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工驗收后30日內(nèi)，向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)申請審計。對超過時限未申請審計的，審計機(jī)關(guān)將予以公告。

審計機(jī)關(guān)收到建設(shè)單位申請后，應(yīng)在30日內(nèi)書面告知其審計時間和方式。

第十二條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府投資建設(shè)項目下列事項的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）建設(shè)程序執(zhí)行情況；

（二）項目法人、招標(biāo)投標(biāo)、勘察設(shè)計、合同管理和工程監(jiān)理等建設(shè)管理制度執(zhí)行情況；

（三）建設(shè)項目概預(yù)算執(zhí)行和工程變更情況；

（四）征地、拆遷費(fèi)用管理及使用情況；

（五）建設(shè)資金的籌集與使用、建設(shè)成本和其他財務(wù)收支情況；

（六）工程價款結(jié)算、支付以及工程造價控制情況；

（七）設(shè)備和材料的采購、保管和使用情況；

（八）竣工決算報表的編制、交付使用資產(chǎn)情況；

（九）工程質(zhì)量管理情況；

（十）經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境等投資效益情況；

（十一）項目各項稅費(fèi)計繳情況；

（十二）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定需要審計的其他事項。

第十三條 審計機(jī)關(guān)可以對下列與政府投資建設(shè)項目有關(guān)的重要事項進(jìn)行專項審計或者審計調(diào)查：

（一）專項建設(shè)資金的征集、使用和管理情況；

（二）涉及政府宏觀調(diào)控政策的重要事項；

（三）政府指定或者涉及公共利益的其他重要事項。

第十四條 審計機(jī)關(guān)對政府投資建設(shè)項目及與政府投資建設(shè)項目有關(guān)的重要事項實施審計或者審計調(diào)查，具有下列權(quán)限：

（一）要求被審計單位提供相關(guān)文件資料、財務(wù)資料和電子數(shù)據(jù)等資料；

（二）檢查被審計單位的有關(guān)文件資料、財務(wù)資料、合同、概（預(yù)）算、工程結(jié)算、竣工決算、工程監(jiān)理資料和電子數(shù)據(jù)等資料；

（三）就審計事項的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人調(diào)查取證；

（四）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位，應(yīng)當(dāng)按照審計機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)資料，并對提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

第十五條 審計機(jī)關(guān)根據(jù)需要，可以委托具有法定資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)或者聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計工作。委托費(fèi)用由本級人民政府統(tǒng)籌安排。

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對委托的社會中介機(jī)構(gòu)和聘請的相關(guān)人員的指導(dǎo)、監(jiān)督，并對審計結(jié)果的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

審計機(jī)關(guān)委托社會中介機(jī)構(gòu)參加政府投資建設(shè)項目審計工作，應(yīng)當(dāng)采取招標(biāo)等公平競爭方式。

第十六條 政府投資建設(shè)項目的建設(shè)單位，與施工單位簽訂建設(shè)工程合同，應(yīng)當(dāng)在合同中約定經(jīng)審計后方可辦理工程結(jié)算或者竣工決算，并約定保留不低于合同總價款15%的待結(jié)價款。

保留的待結(jié)價款可以與工程質(zhì)量保證金等統(tǒng)籌安排，并在審計后結(jié)清。

第十七條 財政部門對政府投資建設(shè)項目進(jìn)行投資評審的，應(yīng)當(dāng)在投資評審結(jié)束后，將評審結(jié)論抄送審計機(jī)關(guān)。

審計機(jī)關(guān)進(jìn)行政府投資建設(shè)項目審計，可以利用財政部門對政府投資建設(shè)項目作出的投資評審結(jié)論。

第十八條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府投資建設(shè)項目的規(guī)模確定審計期限，審計期限不得超過3個月。因特殊情況，經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，延長期限最長不得超過2個月。

第十九條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)完成政府投資建設(shè)項目審計。審計結(jié)果作為建設(shè)單位支付結(jié)算款項以及建設(shè)項目竣工后國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

以財政性資金投資為主的政府投資建設(shè)項目，經(jīng)竣工決算審計后，有關(guān)部門方可批準(zhǔn)財務(wù)決算。

第二十條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果，并抄送本級人民政府發(fā)展改革、財政等有關(guān)部門。

第二十一條 政府投資建設(shè)項目審計結(jié)果經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)后，依法向社會公布。審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。

第二十二條 被審計單位及其有關(guān)人員在政府投資建設(shè)項目中有違法違規(guī)行為，屬于審計機(jī)關(guān)處理、處罰職權(quán)范圍內(nèi)的，由審計機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定處理、處罰，并建議有關(guān)部門對有關(guān)責(zé)任人給予行政處分；對不屬于審計機(jī)關(guān)處理、處罰職權(quán)范圍內(nèi)的，移送有關(guān)部門處理、處罰，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時作出處理、處罰，并將處理、處罰結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

第二十三條 被審計單位違反本辦法規(guī)定，未按照要求提供有關(guān)資料，或者提供的資料不真實、不完整的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正、通報批評；拒不改正的，依法追究法律責(zé)任。

因勘察、設(shè)計、監(jiān)理、招標(biāo)代理等單位的過錯而造成項目重大預(yù)、決算失控和投資損失的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成建設(shè)單位或者項目法人依據(jù)合同約定追究賠償責(zé)任，移送相關(guān)行政主管部門依法追究有關(guān)單位法律責(zé)任，并將結(jié)果報告本級人民政府。

第二十四條 政府投資建設(shè)項目工程結(jié)算中多計工程價款的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位據(jù)實結(jié)算，對已多付的工程價款，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者依法予以收繳；對少計工程價款的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期改正。

第二十五條 審計機(jī)關(guān)委托的社會中介機(jī)構(gòu)或者聘請的相關(guān)人員在政府投資建設(shè)項目審計中有違法行為的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時停止其承擔(dān)的工作，依法追究法律責(zé)任。

第二十六條 審計機(jī)關(guān)核查社會審計機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計報告時，發(fā)現(xiàn)社會審計機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。

對違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的社會中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員，審計機(jī)關(guān)將其列入黑名單予以公告，限制或禁止其再參與政府投資審計項目。

第二十七條 審計機(jī)關(guān)工作人員有下列行為之一的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）弄虛作假、出具虛假審計報告的；

（二）隱瞞被審計單位和建設(shè)項目存在的違反國家財經(jīng)法規(guī)行為的；

（三）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動回避，并造成嚴(yán)重后果的；

（四）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（五）濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的；

（六）有其他違法行為的。

第二十八條 被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

第二十九條 審計機(jī)關(guān)對國有資產(chǎn)占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體投資建設(shè)項目的審計，參照本辦法執(zhí)行。

第三十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。符合本辦法第十條規(guī)定、未經(jīng)國家審計機(jī)關(guān)審計的政府投資建設(shè)項目，適用本辦法。原《六安市國家建設(shè)項目審計監(jiān)督暫行規(guī)定》（六政〔2003〕32號）同時廢止。