出口收匯風險

出口貨物明細單的內(nèi)容

其欄目內(nèi)容包括：

①裝船人與收貨人；

②信用證相關(guān)內(nèi)容。包括開證行、信用證號碼、開證日期和金額：

③收匯日期與收匯金額；

④匯票相關(guān)內(nèi)容。包括付款人、匯票期限；

⑤貿(mào)易性質(zhì)與貿(mào)易國別；

⑥裝運條件。包括運輸單據(jù)抬頭人與通知人、運費支付情況、出口口岸與目的港、可否分批轉(zhuǎn)運、裝運期等；

⑦貨物說明。包括標記嘜頭、貨物名稱及規(guī)格、包裝、數(shù)量、價格等；

⑧結(jié)匯單證。詳細列出了各類單證名稱；

⑨保險單內(nèi)容。如險別、保險金額、賠付地點等。

凡是托運中涉及的項目，須注意的問題及特別要求均應(yīng)填寫。外貿(mào)公司在辦理托運時，一般需提交出口貨物明細單、商業(yè)發(fā)票、裝箱單各若干份，必要時還需提供合同等資料。

匯率風險 　匯率與證券投資風險的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩方面：一是本國貨幣升值有利于以進口原材料為主從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，不利于產(chǎn)品主要面向出口的企業(yè)，因此，投資者看好前者，看淡后者，這就會引發(fā)股票價格的漲落。本國貨幣貶值的效應(yīng)正好相反;二是對于貨幣可以自由兌換的國家來說，匯率變動也可能引起資本的輸出與輸入，從而影響國內(nèi)貨幣資金和證券市場供求狀況。

控制風險是審計風險的一個重要組成部分，正是因為控制風險的存在才導(dǎo)致了審計風險的存在?？梢?，控制風險與審計風險成正相關(guān)關(guān)系。在其他因素不變的情況下，控制風險越高，則審計風險越高；反之，控制風險越低，審計風險越低。

審計控制風險把好五關(guān)

評估風險

一是把好計劃關(guān)。研究確定計劃時，應(yīng)當充分考慮實行項目的時間、經(jīng)費和人員要求，堅持“全面審計，突出重點”的方針，突出重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金審計，善于抓住典型，著力打造審計精品。

二是把好方案關(guān)。審前應(yīng)認真搞好調(diào)查分析，深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況。開展內(nèi)部控制測評調(diào)查，進行風險評估。明確審計的依據(jù)、目標、范圍、內(nèi)容和重點，制定切實可行的審計方案和風險控制辦法。

三是把好證據(jù)關(guān)。嚴格遵循《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》和《審計機關(guān)實行項目質(zhì)量控制辦法（試行）》的要求，嚴格執(zhí)法程序，收集具有充分證明力的審計證據(jù)。做到程序、取證合法，要素齊全，手續(xù)完備，確保審計證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、合法性和充分性。

四是把好評價定性關(guān)。審計評價和定性處理時，要堅持實事求是的原則，充分考慮各項法律、法規(guī)、政策、制度的層次性、地域性、時效性。審計評價要謹慎、客觀、留有余地。審計處理要充分聽取被審計單位和有關(guān)責任人的陳述和申辯，做到定性準確，處理處罰適度并且程序合法。注意對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

五是把好責任關(guān)。嚴格執(zhí)行《審計機關(guān)項目質(zhì)量控制辦法（試行）》建立健全審計質(zhì)量控制、責任控制、風險控制體系，完善承諾制度，劃分審計責任和會計責任。落實《審計人員執(zhí)法過錯責任追究制度》和《審計機關(guān)三級復(fù)核制度》，對重大問題實行報告制度，盡可能消除主觀因素引起的審計風險。

審計控制風險注意事項

降低審計控制風險要注意以下幾點：

中國《 獨立審計準則》 中將審計風險定義為：“ 會計報表存在重大錯報或漏報， 而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當意見的可能性”。審計風險的產(chǎn)生既有注冊會計師自身的主觀原因， 也存在審計方法的客觀原因。因此， 控制審計風險必須從注冊會計師內(nèi)部和其外部著手， 并將兩者有機地結(jié)合起來進行， 才能取得良好的效果。

一、加強自身職業(yè)道德建設(shè)，樹立嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L

注冊會計師的工作性質(zhì)決定了他所承擔的對社會公眾的責任。社會公眾在很大程度上依賴企業(yè)管理當局編制的會計報表和審計人員對會計報表的審計意見作為決策的依據(jù)。審計業(yè)務(wù)幾乎滲透了經(jīng)濟領(lǐng)域的各個層面， 既權(quán)威性又有危險性， 如果職業(yè)道德觀念不強， 不能獨立、客觀、公正的對會計報表發(fā)表審計意見， 會給國家、投資者和債權(quán)人帶來損失， 相關(guān)事務(wù)所和關(guān)系人也難逃被處罰的厄運。注冊會計師法、公司法、證券法、會計法、刑法、民法通則等都有專門規(guī)定審計人員法律責任的條款，審計人員違法和過失都要承擔行政責任和民事責任或刑事責任。有些對上市公司想方設(shè)法虛增利潤、優(yōu)化業(yè)績，使會計作假手段變得更加隱蔽，審計工作風險加大。面對這種情況，注冊會計師應(yīng)積極開展審計技術(shù)和方法的研究，組織各方面的專家和審計一線人員， 深入剖析各種舞弊行為，研究作假的方式和方法， 研究和分析異常的交易行為、違規(guī)的會計處理事項， 積極尋求審計的技術(shù)和方法， 保持高度的職業(yè)謹慎。尤其要加強對審計人員的風險意識教育， 使審計人員始終保持謹慎的工作態(tài)度和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L， 客觀公允地發(fā)表審計意見。風險意識淡薄和缺乏必要的謹慎性可能導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差， 乃至審計失敗。而審計工作中一個重要缺陷就是審計人員到現(xiàn)場的時間太少，把大量的時間花在會計數(shù)據(jù)的復(fù)核上， 僅僅關(guān)注財務(wù)報表的公允表達， 不關(guān)注被審計公司的舞弊現(xiàn)象。一旦被審計單位提供的會計資料嚴重失真， 那么基于這些資料進行的審計工作都將毫無意義。在這個問題上已有很多例證， 中天勤事務(wù)所過分相信銀廣夏提供的會計資料， 對很多關(guān)鍵證據(jù)都沒有親自取證。如報關(guān)單、銀行對賬單、重要出口單據(jù)等均由被審計單位提供， 沒有實施必要的審計程序?qū)ζ湔婕僮鲞M一步的確認； 擔任紅光實業(yè) 1996 年年審計的蜀都會計師事務(wù)所在審計過程中， 對一些重大的應(yīng)收賬款沒有進行必要的函證， 也沒有對公司的主要存貨進行必要的盤點； ST 黎明采用大量虛假銷售、簽訂虛假合同等手段將 1999 年實際虧損3448 萬元謊報為盈利 5231 萬元， 為該公司出具境內(nèi)審計報告的華倫會計師事務(wù)所負有不可推卸的責任。以上這些事件的發(fā)生說明審計人員在接受委托時已經(jīng)喪失了職業(yè)謹慎和風險意識。

二、確立適合中國特點的審計風險模型，合理分配審計資源

審計環(huán)境對審計質(zhì)量有很大的影響， 良好的環(huán)境有助于降低審計風險， 惡劣的環(huán)境會提高審計風險。步入 21 世紀的中國， 正處于政治體制和經(jīng)濟體制改革的關(guān)鍵時期， 資本市場正在不斷完善， 相關(guān)法規(guī)陸續(xù)出臺， 特別是審計法規(guī)在不斷補充并已初步形成了體系， 為審計人員規(guī)避審計風險提供了法律依據(jù)。即使如此， 上市公司的違規(guī)案件時有發(fā)生， 這些都加大了審計風險的可能性。因此， 要建立適合中國特點的審計模型， 合理分配審計資源，審計風險模型一般是指“ 審計風險 = 固有風險×控制風險×檢查風險”。當然， 也有對此模型加以修改的模型， 如美國一個審計學(xué)家把該模型修改為“ 審計風險 = 固有風險×控制風險×檢查風險×抽樣風險”。審計風險模型既從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計的隨意性， 又解決了審計資源的分配問題， 使注冊會計師將審計資源分配到最容易導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)重大錯誤的領(lǐng)域。

三、深入研究被審單位的內(nèi)控制度， 強化會計師事務(wù)所建設(shè)

被審單位的內(nèi)控制度是否健全， 執(zhí)行得是否有效， 這些情況對審計人員來說極為重要。在審計時， 對內(nèi)控制度方面查出的問題不能就事論事， 處理完了就了事， 而是要順藤摸瓜， 找出問題的癥結(jié)， 分析深層次原因， 提出整改意見， 做到既治標又治本。

會計師事務(wù)所作為理性經(jīng)濟人參與市場經(jīng)濟活動， 遵循的是成本效益原則， 風險導(dǎo)向性審計充分體現(xiàn)了這一原則。因此， 會計師事務(wù)所在追求自身利潤最大化的過程中， 必須關(guān)注審計風險， 選擇運用風險導(dǎo)向型審計。在事務(wù)所內(nèi)部按照一定的方法提取風險基金。提取風險基金不僅可以提高審計人員的風險意識和抵抗風險的心理承受能力， 而且還能對風險進行選擇， 回避高風險的審計項目。在接受委托前， 事務(wù)所要對被審單位可能的審計風險進行評估， 放棄風險過大的項目。在計劃階段， 則要根據(jù)被審單位的情況安排適當?shù)膶徲嫵绦?。如果有可能?yīng)借助外部的力量， 防范審計風險。

總之， 隨著現(xiàn)代技術(shù)的不斷發(fā)展， 上市公司舞弊造假的手段也不斷更新， 注冊會計師應(yīng)保持必要的職業(yè)謹慎， 在審計中保持懷疑觀點， 將財務(wù)報表公允表達與查找舞弊并行。如果注冊會計師在審計中能夠發(fā)揮積極的作用， 將會大大地減少和避免損失， 提高整個職業(yè)界的執(zhí)業(yè)水平， 對上市公司的舞弊也會產(chǎn)生很大的威懾力。2100433B