財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告目標(biāo)

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。

企業(yè)的會計(jì)報(bào)表按照其服務(wù)對象、報(bào)表的編制時(shí)間、編制單位等可分為不同的種類。

會計(jì)報(bào)表按其服務(wù)對象，分為外部報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表兩大類。外部報(bào)表是企業(yè)向外部的會計(jì)信息使用者報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支情況的會計(jì)報(bào)表。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。這類報(bào)表一般有統(tǒng)一的格式和編制要求。內(nèi)部報(bào)表是用來反映經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的具體情況，為管理者進(jìn)行決策提供信息的會計(jì)報(bào)表。這類報(bào)表無規(guī)定的格式和種類。

會計(jì)報(bào)表按照編制的時(shí)間可分為中期報(bào)表和年報(bào)。年報(bào)是年度終了以后編制的，全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及其分配、現(xiàn)金流量等方面的報(bào)表。中期報(bào)表是指短于一年的會計(jì)期間編制的會計(jì)報(bào)表，如半年末報(bào)表、季報(bào)、月報(bào)。半年末報(bào)表是指每個(gè)會計(jì)年度的前六個(gè)月結(jié)束后對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。季報(bào)是季度終了以后編制的報(bào)表，種類比年報(bào)少一些。月報(bào)是月終編制的會計(jì)報(bào)表，只包括一些主要的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等。

會計(jì)報(bào)表按其編制單位可分為單位會計(jì)報(bào)表、匯總會計(jì)報(bào)表和合并會計(jì)報(bào)表。單位會計(jì)報(bào)表是由獨(dú)立核算的會計(jì)主體編制的，用以反映某一會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。匯總報(bào)表是由上級主管部門、專業(yè)公司根據(jù)基層所屬企業(yè)所編制的報(bào)表加以匯總編制的報(bào)表，匯總編制時(shí)還包括主管部門、專業(yè)公司本身的業(yè)務(wù)。合并會計(jì)報(bào)表是控股公司把其本身與其附屬公司看作是一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，用一套會計(jì)報(bào)表來反映其擁有或控制的所有資產(chǎn)和負(fù)債，以及其控制范圍內(nèi)的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。合并報(bào)表反映的是控股公司與其附屬公司共同的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括：會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。(根據(jù)《會計(jì)法》第二十條第二款規(guī)定：“財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成?！?

1、會計(jì)報(bào)表，會計(jì)報(bào)表是指企業(yè)以一定的會計(jì)方法和程序由會計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)整理得出，以表格的形式反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件，是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的主體和核心。企業(yè)會計(jì)報(bào)表按其反應(yīng)的內(nèi)容不同，分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表。其中，相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表。主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的其他附表。

2、會計(jì)報(bào)表附注，會計(jì)報(bào)表附注是為便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。會計(jì)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的一個(gè)重要組成部分，它有利于增進(jìn)會計(jì)信息的可理解性，提高會計(jì)信息可比性和突出重要的會計(jì)信息。

（一）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告可以為投資者和債權(quán)人的投資、貸款決策提供信息

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告可以為單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提供資料

(三) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告可以為有關(guān)管理部門加強(qiáng)檢查、監(jiān)督，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序提供資料

1．財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。管理層應(yīng)對是否能夠持續(xù)經(jīng)營進(jìn)行評估，若某些重大不確定因素可能導(dǎo)致對主體持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重懷疑時(shí)，應(yīng)對不確定因素充分披露。但企業(yè)不能以附注披露代替確認(rèn)和計(jì)量。以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中披露這一事實(shí)。企業(yè)在當(dāng)期已經(jīng)決定或正式?jīng)Q定下一個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用可變現(xiàn)凈值計(jì)量等，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)列報(bào)，披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)的原因以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

2．列報(bào)的一致性。

列報(bào)一致性要求財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)和分類應(yīng)在各期間之間保持一致。除非準(zhǔn)則要求改變，或主體的經(jīng)營性質(zhì)發(fā)生重大變化，改變后的列報(bào)能夠提供更可靠的、且對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者更相關(guān)的信息，同時(shí)不損害可比信息。

3．重要性項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。

性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。

重要性，是指如果項(xiàng)目的省略或誤報(bào)會單獨(dú)或共同影響內(nèi)外部使用者作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)目是重要的。重要性應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額大小兩方面加以判斷。其中：項(xiàng)目的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目是否屬于企業(yè)日?；顒?、是否對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有較大影響等因素；項(xiàng)目金額大小的重要性，應(yīng)當(dāng)通過單項(xiàng)金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、凈利潤等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重加以確定。

本準(zhǔn)則規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)；其他會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)增加單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目。

4．有關(guān)抵銷的界定。項(xiàng)目金額不得相互抵消

財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，單獨(dú)列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債、收益和費(fèi)用以便使用者更易理解已發(fā)生的交易、其他事項(xiàng)的情況，以及評估主體未來的現(xiàn)金流量。

資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與存貨項(xiàng)目、應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款項(xiàng)目按抵減后的余額列報(bào)不屬于抵銷。

非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。如非流動資產(chǎn)處置產(chǎn)生的利得與損失，按處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額與相關(guān)銷售費(fèi)用后的余額列報(bào)不屬于抵銷。若這些利得與損失是重要的則應(yīng)單獨(dú)列報(bào)。

5．財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)列報(bào)所有金額的前期比較信息。

當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對上期比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行（不切實(shí)可行，是指企業(yè)在做出所有合理努力后仍然無法采用某項(xiàng)規(guī)定）的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。

6．披露要求。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：(1)編報(bào)企業(yè)的名稱；(2)資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會計(jì)期間；(3)人民幣金額單位；(4)財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告全面財(cái)產(chǎn)清查

企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：

1.結(jié)算款項(xiàng)（即債權(quán)債務(wù)），包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致。

2.原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等。

3.各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

4.房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

5.在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。

6.需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告檢查處理

企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：

1.核對各會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。（賬證核對）

2.依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計(jì)賬簿之間的余額。

3.檢查相關(guān)的會計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。（是否符合規(guī)定）

4.對于國家統(tǒng)一的會計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢查其是否按照會計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。（無規(guī)定的是否符合一般原則）

5.檢查是否存在因會計(jì)差錯(cuò)、會計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。

一般納稅人企業(yè)需要編制的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、一般納稅人增值稅申報(bào)表、增值稅銷售表（一）、增值稅進(jìn)項(xiàng)表（二）、城建稅申報(bào) 表、教育附加申報(bào)表、地方教育附加申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、印花稅申報(bào)表、統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量月報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況月報(bào)表、出口貨物明細(xì)表、出口貨物匯總表、出口 貨物附表等。

編制資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是特定日期企業(yè)所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)以及投資人要求 權(quán)益的靜態(tài)反映。

資產(chǎn)負(fù)債表用左右列成“T”字賬戶的形式，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本狀況。資產(chǎn)項(xiàng)目列示在報(bào)表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列 示在報(bào)表的右方，左方資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益總額之和。資產(chǎn)=負(fù)債 所有者權(quán)益。

具體的編制方法

根據(jù)憑證科目匯總表的數(shù)字進(jìn)行填寫資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表的左方屬于資產(chǎn)類，分年初數(shù)和 期末數(shù)兩欄，年初數(shù)不變（本年的年初數(shù)就是 上年的年末數(shù)），期末數(shù)：用上月期末數(shù) 本月科目匯總表的借方數(shù)-科目匯總表的貸方數(shù)，計(jì)算出填到相應(yīng)的科目欄，注明：貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款。存 貨包括：原材料、庫存商品、低質(zhì)易耗品。

資產(chǎn)負(fù)債表的右方屬于負(fù)債和所有權(quán)益，分為年初數(shù)和期末數(shù)兩欄，年初數(shù)與左欄相同，期末數(shù)：用上月期末數(shù) 本月科目匯總表的貸方-本月 科目匯總表的借方，計(jì)算出填到相應(yīng)的科目欄，注明：所有者權(quán)益=實(shí)收資本 資本公積 未分配利潤。

資產(chǎn)負(fù)債表科目

1.貨幣資金：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、銀行匯票、信用卡等合計(jì)數(shù)。

2.短期投資：反映企業(yè)購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)并準(zhǔn)備變現(xiàn)的、持有時(shí)間不超過1年的其他投資。

3.應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)。

4.應(yīng)收帳款：反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購買單位收取的各項(xiàng)款項(xiàng)，減去計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后的凈額。如：應(yīng)收賬款明細(xì)科目期末有貸 方余額，應(yīng)在預(yù)收賬款科目填寫。

5.其他應(yīng)收款：反映企業(yè)對其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。

6.預(yù)付帳款：反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

7.存貨：反映企業(yè)期末在庫存、在途和加工中的各項(xiàng)存貨的可變凈值。

8.待攤費(fèi)用：反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期待攤銷的費(fèi)用。

9.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊：反映企業(yè)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊。

10.在建工程：反映企業(yè)期末各項(xiàng)工程尚未完成使用的各項(xiàng)工程物資的實(shí)際支出。

11.無形資產(chǎn)：反映企業(yè)各項(xiàng)無形資產(chǎn)的期末可收回金額。

12.短期借款：反映企業(yè)借入尚未歸還的一年以上的借款。

13.應(yīng)付帳款：反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。如：應(yīng)付帳款明細(xì)科目期末有借方余額應(yīng)在預(yù)付帳款科目 填寫。

14.預(yù)收帳款：反映企業(yè)預(yù)收購買單位的帳款。如：應(yīng)收帳款明細(xì)科目有貸方應(yīng)填在本科目。

15.應(yīng)付工資：反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。

16.應(yīng)付福利費(fèi)：反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。

17.應(yīng)交稅金：反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。

18.其他應(yīng)交款：反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金等以外的款項(xiàng)。

19.其他應(yīng)付款；反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。

20.預(yù)提費(fèi)用：反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。

21.實(shí)收資本：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。

22.資本公積：反映企業(yè)資本公積的期末余額。

23.未分配利潤：反映企業(yè)尚未分配的利潤。本科目是本年利潤和利潤分配的余額填寫。

24.根據(jù)平常工作經(jīng)驗(yàn)補(bǔ)充 材料：

資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤年初數(shù) 損益表凈利潤=資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)（未分配利潤）。

編制損益表

損益表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報(bào)表。損益表與資產(chǎn)負(fù)債表相同，也分為左右2欄，左欄又分為本月數(shù)和累計(jì)數(shù)，右欄屬于補(bǔ)充材料也 分為本月數(shù)和累計(jì)數(shù)。損益表年初為0，本月數(shù)填制本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，本年累計(jì)數(shù)是本月數(shù)加上月數(shù)的合計(jì)。注明：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)費(fèi)用稅金及附加。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。凈利潤=營業(yè)利潤 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅。損益表的右欄根據(jù)實(shí)際 情況填寫（屬于補(bǔ)充材料）。

損益表科目

1.主營業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。

2.主營業(yè)務(wù)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。

3.主營業(yè)務(wù)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加稅。

4.營業(yè)費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用。

5.管理費(fèi)用：反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。

6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

7.營業(yè)外收入與營業(yè)外支出：反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入與支出。

8.利潤總額：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如虧損用-表示。

9.所得稅：反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

10.凈利潤：反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。虧損用-表示。

11.補(bǔ)充材料：

編制現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的會計(jì)報(bào)表。大致可分為：1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投 資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

注明：現(xiàn)金流量表平常報(bào)稅務(wù)局不用，銀行貸款用，所以編制現(xiàn)金流量必須根據(jù)本月的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。

現(xiàn)金流量表編制

根據(jù)當(dāng)月資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制。下面所要介紹的現(xiàn)金流量表是財(cái)政部統(tǒng)一設(shè)置的現(xiàn)金流量表。

第一步：先確定45欄的數(shù)字，用本月的資產(chǎn)負(fù)債表（貨幣資金）年末數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表（貨幣資金）年初數(shù)。

第二步：確定36欄數(shù)字，用資產(chǎn)負(fù)債表（短期借款）年末數(shù)-年初數(shù)（短期借款）如果歸還36欄填歸還數(shù)，如果增加33欄填增加。

第三步：確定39欄的數(shù)字，根據(jù)當(dāng)月?lián)p益表財(cái)務(wù)費(fèi)用累計(jì)數(shù)。

第四步：確定43欄數(shù)字，用36欄 39欄。

第五步：確定44欄數(shù)字，因?yàn)楸驹挛词盏浇杩睿皇鞘盏浆F(xiàn)金，所以就43欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)，如果收到恰恰相反。

第六步：24欄，用資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)年末數(shù)-年初數(shù)，是否發(fā)生變化，如果增加用增加的數(shù)為準(zhǔn)。

第七步：28欄與24欄的數(shù)據(jù)相同。

第八步：29欄的數(shù)據(jù)與28欄的負(fù)數(shù)為準(zhǔn)。

第九步：2欄的數(shù)據(jù)用本月?lián)p益表的收入累計(jì)數(shù)（由于累計(jì)數(shù)是不含稅的數(shù)，換算成含稅的，收入除以0.17）。

第十步：16欄用45欄 44欄 29欄。

第十一步：15欄用7欄-16欄。

第十二步：8欄=15欄-（10欄 14欄）。

第十三步：10欄按損益表累計(jì)收入的比例算出。工資一般不超過收入的10%。

第十四步：11欄按當(dāng)月?lián)p益表的累計(jì)收入乘以稅負(fù)率。

第十五步：6欄隨便寫。

第十六步：14欄隨便寫。

第十七步；補(bǔ)充材料：

報(bào)送稅務(wù)局的納稅主表附表1附表2有稅務(wù)部門申報(bào)系統(tǒng)自動生成，按稅務(wù)部門規(guī)定仔細(xì)填報(bào)。自營貨物出口申報(bào)表由出口申報(bào)系統(tǒng)自動生成， 輸入單證是非常仔細(xì)的工作。

其他部門的報(bào)表按實(shí)際要求填寫。

利潤表的編制

利潤表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。

利潤表的格式

1.利潤表由表頭、表身和表尾等部分組成。表身部分為利潤表的主體和核心。

2.利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。

多步式利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容

如下：

（1）第一步，計(jì)算營業(yè)利潤

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動收益（-公允價(jià)值變動損失） 投資收益（-投資損失）

其中營業(yè)收入由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。

（2）第二步，計(jì)算利潤總額

利潤總額=營業(yè)利潤 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

（3）第三步，計(jì)算凈利潤

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

權(quán)益變動表

所有者權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。

其不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是反映直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。

會計(jì)報(bào)表的附注

會計(jì)報(bào)表附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等

會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)至少披露的內(nèi)容

（一）企業(yè)的基本情況

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

（三）遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明

（四）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)

（五）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明

（六）報(bào)表重要項(xiàng)目的說明

（七）其他需要說明的重大事項(xiàng)

小企業(yè)的一般納稅人，月報(bào)時(shí)，只交資產(chǎn)負(fù)債表跟利潤表。 2100433B

按照我國會計(jì)法和《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)保證真實(shí)、完整。這就意味著任何企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中提供會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。其中，會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。從技術(shù)層面上來講，提高年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編報(bào)質(zhì)量至少應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面努力：

1、從基本概念角度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)范的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤的定義來確認(rèn)和計(jì)量企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，并如實(shí)反映于會計(jì)報(bào)表中。比如，對于那些已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入的“資產(chǎn)”，實(shí)際已經(jīng)不符合資產(chǎn)的定義，應(yīng)當(dāng)合理計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；對于那些已經(jīng)發(fā)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或者潛在義務(wù)已經(jīng)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，并能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)為負(fù)債等。

2、從信息披露有用性角度，企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目的是為了反映企業(yè)在年末的財(cái)務(wù)狀況、全年的經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量等信息，從而一方面可以解脫經(jīng)營管理者的經(jīng)管責(zé)任，另一方面可以向會計(jì)信息使用者傳遞與其決策有用的信息。從這個(gè)角度講，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制者應(yīng)當(dāng)盡量向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的使用者披露充分的信息，這些信息不僅僅包括會計(jì)報(bào)表本身的信息，還包括會計(jì)報(bào)表附注信息，從而有助于會計(jì)信息使用者理解會計(jì)報(bào)表本身的信息。關(guān)于企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的信息，《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告》和《企業(yè)會計(jì)制度》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》等均作了具體規(guī)范，中國證監(jiān)會對于上市公司年度會計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容與格式也作了規(guī)范。另外，從保證財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告信息的有用性和完整性角度，對于一些有助于理解會計(jì)報(bào)表內(nèi)容的信息，即使其沒有在相關(guān)準(zhǔn)則、制度中明確規(guī)范，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)表附注予以披露。

3、從會計(jì)規(guī)范角度，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)完善我國財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告規(guī)范體系。財(cái)政部目前正在深入研究我國會計(jì)信息使用者的特點(diǎn)和類型、對會計(jì)信息的需求、信息使用者的決策模型等，根據(jù)會計(jì)信息使用者的需要來決定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以披露的信息，并正在加緊制定《財(cái)務(wù)報(bào)告的列報(bào)》會計(jì)準(zhǔn)則，對于企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中列報(bào)的主要內(nèi)容作進(jìn)一步的、詳細(xì)的規(guī)范。

第一百五十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

第一百五十二條企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指年度終了對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

本制度將半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

第一百五十三條企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成(不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)除外)。企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會計(jì)報(bào)表種類和格式、會計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。

季度、月度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通常僅指會計(jì)報(bào)表，國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定的除外。

半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大的事項(xiàng)，如轉(zhuǎn)讓子公司等。半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露。

第一百五十四條 企業(yè)向外提供的會計(jì)報(bào)表包括：

第一百五十五條 會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

第一百五十六條 財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：

(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;

(二)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況;

(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況;

(四)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

第一百五十七條月度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)對外提供;季度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供;半年度中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份)對外提供;年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對外提供。

會計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

第一百五十八條 企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50%以上(不含50%)，或雖然占該單位注冊資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。合并會計(jì)報(bào)表的編制原則和方法，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度中有關(guān)合并會計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并。

第一百五十九條企業(yè)對外提供的會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章;又設(shè)置總會計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計(jì)師簽名并蓋章。

第一百六十條 本制度自2001年1月1日起施行。

企業(yè)編制、報(bào)送的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

1、會計(jì)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張主表以及利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、所有者權(quán)益增減變動表（股東權(quán)益增減變動表）、分部報(bào)表以及其他有關(guān)附表。

2、會計(jì)報(bào)表附注。包括不符合會計(jì)核算前提的說明、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明、重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明、或有事項(xiàng)的說明、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明、企業(yè)合并與分立的說明以及會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明等。

3、財(cái)務(wù)情況說明書。至少包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況以及對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。

4、至少兩個(gè)年度或相關(guān)兩個(gè)會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。