基本建設(shè)審計

基本建設(shè)審計的主要內(nèi)容包括：

(1)對建設(shè)項目特別是大中型骨：于項目的建設(shè)方案，可行性研究方案的經(jīng)濟效益，概(預(yù))算及審批程序、審批手續(xù)等方面進行審計監(jiān)督；對基本建設(shè)投資的實際支出和投資效果進行審計監(jiān)督。

(2)對勘察、設(shè)計單位的財務(wù)支出和勘察設(shè)計質(zhì)量及其經(jīng)濟效益，施工企業(yè)的施工任務(wù)完成情況、工程質(zhì)量、財務(wù)收支、資金、成本、結(jié)算利潤、貸款、施工經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

(3)審查財政部門的基本建設(shè)預(yù)算資金的分配是否合理，建設(shè)銀行的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金來源是否正當(dāng)，基本建設(shè)貸款的執(zhí)行情況，撥款和貸款資金的使用效益；審查其他銀行基本建設(shè)投資貸款計劃酌執(zhí)行情況，貸款資金來源是否恰當(dāng)，貸款資金的使用效益等。

(4)基本建設(shè)經(jīng)濟責(zé)任制審計，包括對基本建設(shè)投資包干責(zé)任制，招標(biāo)承包責(zé)任制等進行審計。

基本建設(shè)審計的主要目的有如下幾點：

(一)檢查基建工程項目和投資總額；

(二)檢查基本建設(shè)計劃是否如期完成，其任務(wù)是否按月計劃規(guī)定進行的；

(三)監(jiān)督建設(shè)資金合理使用；

(四)促進主管部門保護基本建設(shè)材料、設(shè)備和機具等合理使用與安全；

(五)揭露和制止基本建設(shè)項目中的浪費和盜竊行為；

(六)促進主管部門提高施工的經(jīng)濟效益、質(zhì)量和材料的利用率等。

基本建設(shè)審計是指對勘察設(shè)計、施工、物資供應(yīng)、人力安排、銀行貸款和竣工驗收等所進行的審計。

基本建設(shè)審計朗主要特點是：

(1)審計范圍的廣泛性?；窘ㄔO(shè)審計貫穿基本建設(shè)投資活動的全過程，包括計劃、設(shè)計、施工、資金與物資供應(yīng)、竣工驗收等諸多環(huán)節(jié)。

(2)審計過程的階段性。因為基本建設(shè)投資消耗大、建設(shè)周期長，對基本建設(shè)項目的審計一般分為事前審計、事中審計、事后審計。

(3)審計方法的技術(shù)性。即建設(shè)項目是各種技術(shù)的復(fù)合體，要求基本建設(shè)審計大量采用可行性研究與評估，工程勘測設(shè)計，施工組織管理，工程概、預(yù)算編審等經(jīng)濟技術(shù)方法、以便實施有效的審計監(jiān)督。

基本建設(shè)審計的任務(wù)是：通過審計，保證國家基本建設(shè)方針、政策、制度的貫徹執(zhí)行；發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，嚴(yán)格控制基建規(guī)模，防止擴大建設(shè)規(guī)模，計劃外建設(shè)規(guī)模，重復(fù)建設(shè)和盲目建設(shè)；監(jiān)督建設(shè)資金的節(jié)約、合理使用，提高投資效益；促使當(dāng)事入認真執(zhí)行建設(shè)合同，保質(zhì)量、?？⒐ぁ⒈Ｍ懂a(chǎn)；揭露和防止建設(shè)過程的損失浪費、各種違紀(jì)行為，保證國家財產(chǎn)的完整無缺。通過認真評價建設(shè)單位的內(nèi)控制度，促進和加強建設(shè)項目的施工管理。2100433B

基本建設(shè)支出審計是對建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中所發(fā)生的各種支出的審核、稽查。它包括構(gòu)成投資完成額的投資支出和不構(gòu)成投資完成額的其他支出兩部分的審計。對構(gòu)成投資完成額的投資支出審計，包括建筑安裝工程投資審計、設(shè)備投資審計和其他基本建設(shè)投資審計。其他基本建設(shè)投資審計是對應(yīng)計入交付使用財產(chǎn)價值的其他基本建設(shè)投資和不計入交付使用財產(chǎn)價值而應(yīng)予核銷的其他基本建設(shè)投資進行的審計。

應(yīng)計入交付使用財產(chǎn)價值的其他基本建設(shè)投資審計，又分為可以直接計入交付使用財產(chǎn)價值的其他投資審計和應(yīng)分攤計入財產(chǎn)價值的待攤投資審計。不計入交付使用財產(chǎn)價值的其他基本建設(shè)投資審計，又分為轉(zhuǎn)給其他單位的轉(zhuǎn)出投資審計和需要報請核銷的應(yīng)核銷投資審計等。以上各項基本建設(shè)投資支出審計，是基本建設(shè)支出審計的重要組成部分。對不構(gòu)成投資完成額的其他支出審計，是指對在基本建設(shè)過程中可能發(fā)生的按規(guī)定不列作投資支出的其他基本建設(shè)支出進行的審計，稱為應(yīng)核銷其他支出審計。由于應(yīng)核銷投資和應(yīng)核銷其他支出都是不構(gòu)成基本建設(shè)物質(zhì)成果價值的支出，所以總稱應(yīng)核銷基本建設(shè)支出審計。加強基本建設(shè)支出的審計，嚴(yán)格劃分建設(shè)費用和其他費用的界限，有利于正確反映和控制基本建設(shè)投資規(guī)模，監(jiān)督和考核基本建設(shè)計劃和概 (預(yù))算的執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制各項應(yīng)核銷的基本建設(shè)支出，不斷降低建設(shè)成本，加速竣工投產(chǎn)，提高投資效果。2100433B

基本建設(shè)審計特點是基本建設(shè)審計因其對象的特殊性而有以下幾個特點：(1) 連續(xù)性。包括兩層內(nèi)容：一是對基本建設(shè)活動實施前后連貫的、一致性的審計監(jiān)督。二是對基本建設(shè)活動既要進行事后審計，又要進行事中和事前審計。(2) 綜合性。主要體現(xiàn)，一是被審單位的綜合性?；窘ㄔO(shè)被審單位包括建設(shè)單位、建筑企業(yè)、勘察設(shè)計單位、建材及設(shè)備供應(yīng)單位、計劃部門、財政部門和銀行等多家單位。二是審計內(nèi)容的綜合性。建設(shè)領(lǐng)域被審單位生產(chǎn)經(jīng)營和投資管理的內(nèi)容的差異導(dǎo)致各自的財務(wù)收支、會計核算及會計資料和經(jīng)濟行為的不同，最終決定了審計內(nèi)容的區(qū)別。三是基本建設(shè)審計方法的綜合性?；窘ㄔO(shè)審計既有財務(wù)審計，又有投資效益審計，還有投資管理審計，因此，基本建設(shè)審計方法是由審計檢查方法、審計調(diào)查方法、審計考核方法和審計分析方法構(gòu)成的基本建設(shè)審計方法體系，并且經(jīng)常是在同一審計項目中全面使用上述各種審計方法。

(3) 交叉性?；窘ㄔO(shè)活動的參與者除建設(shè)領(lǐng)域各單位之外，還包括計劃部門、財政部門、金融機構(gòu)、建筑材料和設(shè)備供應(yīng)部門及與之相關(guān)的貿(mào)易機構(gòu)等?；窘ㄔO(shè)成效如何，是由上述各家單位共同組成的封閉狀鏈條的運行情況決定的，任何一環(huán)出現(xiàn)問題，都將導(dǎo)致基本建設(shè)投資效益的降低?；窘ㄔO(shè)審計是以提高投資效益、完善投資管理辦法為目的的宏觀審計，必須對影響投資效果的各個環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督。而建設(shè)領(lǐng)域以外的其他單位則分屬計劃審計、財政審計、金融審計和企業(yè)審計的范圍，造成了基本建設(shè)審計與其他專業(yè)審計的業(yè)務(wù)交叉。基本建設(shè)審計只是從上述各單位對投資效果的影響這一角度開展審計業(yè)務(wù)，因此，交叉是局部的，也是相對的。2100433B

基本建設(shè)計劃審計主要包括二部分。一是對各地區(qū)、各部門的年度基本建設(shè)計劃是否控制在國家批準(zhǔn)的籠子內(nèi)，實施審計監(jiān)督；二是對基本建設(shè)項目的前期工作是否科學(xué)、充分、有效、合理實施審計監(jiān)督?；窘ㄔO(shè)計劃審計，是整個基本建設(shè)審計的重要組成部分之一，在我國，建立一整套基建計劃審計，對于控制全社會固定資產(chǎn)規(guī)模，促進建設(shè)單位加強對建設(shè)項目的管理，具有十分重要的作用。對于調(diào)整基本建設(shè)投資方向，改善投資結(jié)構(gòu)也具有十分重要的意義。

(一)對地區(qū)、部門基本建設(shè)投資計劃審計是指審計機關(guān)依法對各部門、各地區(qū)安排的年度基本建設(shè)計劃的合法性、合規(guī)法、合理性、有效性實施的審計監(jiān)督。主要內(nèi)容包括：

1．審查各地區(qū)、各部門安排的年度基本建設(shè)計劃是否控制在國家下達的計劃指標(biāo)之內(nèi)，不得超計劃或計劃外安排基建項目各投資。

2．審查各地區(qū)、各部門安排的基本建設(shè)投資在結(jié)構(gòu)上是否合理，生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性投資的比例是否合理，能源交通教育的投資比重是否超過樓堂館所建設(shè)的比重，在投資中占主導(dǎo)地位等。

3．審查基本建設(shè)項目是否與更新改造項目相混淆。

4．審查計劃中的在建工程規(guī)模是否適中。

5．審查基本建設(shè)項目投資總進度與項目年度計劃是否相互銜接一致，計劃安排的項目建設(shè)周期是否達到國家規(guī)定的建設(shè)工期。

(二)基本建設(shè)項目計劃審計是指審計機關(guān)對基本建設(shè)項目前期工作進行的審計監(jiān)督。主要包括：

1．審查項目建設(shè)的必要性；審查項目建設(shè)內(nèi)容是否符合國家經(jīng)濟計劃和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃；審查項目規(guī)劃產(chǎn)品是否適合市場要求。

2．審查項目是否具備建設(shè)條件；審查項目的資源是否落實；審查項目建設(shè)所需要的原材料、燃料、動力等供應(yīng)是否可靠；審查交通運輸是否有保證；審查項目建設(shè)地址是否合理，是否符合行業(yè)規(guī)劃、地區(qū)規(guī)劃和經(jīng)濟、社會發(fā)展規(guī)劃的要求，地質(zhì)環(huán)境，自然條件是否符合項目建設(shè)的要求等。

3．審查項目建設(shè)方案；項目建設(shè)方案是指建設(shè)項目決策后的設(shè)計方案。審計的重點是對初步設(shè)計的內(nèi)容和深度及其是否經(jīng)濟、合理、以及可行性作出審計評價。項目建設(shè)方案審計的主要內(nèi)容包括：

a．審查項目建設(shè)方案的依據(jù)是否充分、合法、合規(guī)。

b．審查項目建設(shè)規(guī)模是否適度，投資來源是否正當(dāng)落實。

c．審查工藝技術(shù)方案和產(chǎn)品方案是否先進。主要審查工藝技術(shù)設(shè)計采用結(jié)構(gòu)、材料和設(shè)備選型以及有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的先進性；工藝流程、設(shè)備規(guī)模和設(shè)備配套是否合理、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，產(chǎn)量，質(zhì)量是否正確、新產(chǎn)品的設(shè)計和制造是否盡量采用新材料等等。

d. 審查項目采用工藝、技術(shù)和設(shè)備是否符合國情和科學(xué)技術(shù)發(fā)展政策的要求，是否適應(yīng)生產(chǎn)要素的現(xiàn)有條件。