勞動保險費個別核算對象

喪葬補助費、撫恤費

會計方面，關(guān)于某些會計科目的核算范圍，在原行業(yè)會計制度中有規(guī)定了一些具體明細(xì)科目的核算內(nèi)容，執(zhí)行企業(yè)會計制度后，沒說明要改變其核算內(nèi)容的科目，我們理解應(yīng)仍執(zhí)行原先的標(biāo)準(zhǔn)。舊制度下是將職工死亡喪葬補助費、撫恤費納入“管理費用-勞動保險費”中核算的，執(zhí)行新制度后，沒規(guī)定說要改變職工死亡喪葬補助費、撫恤費的入賬科目，所以應(yīng)該將此類開支仍然納入“管理費用-勞動保險費”中核算。另外，財政部會計司編寫的《企業(yè)會計制度講解》中，也提到職工死亡喪葬補助費、撫恤費要納入勞動保險費中核算。所以會計上，此類開支應(yīng)該進管理費用-勞動保險費。稅務(wù)方面，喪葬補助費、撫恤費至今沒有文件說明此類開支不允許扣除，一般情況下是可以扣除的，當(dāng)?shù)厥欠裨试S稅前扣除職工死亡喪葬補助費、撫恤費，具體執(zhí)行請咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。

一次性補償金

會計方面，根據(jù)新《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令第41號）的規(guī)定，企業(yè)解除職工勞動關(guān)系，按照國家有關(guān)規(guī)定支付的經(jīng)濟補償金或者安置費，除正常經(jīng)營期間發(fā)生的列入當(dāng)期費用以外，

應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：企業(yè)重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤、盈余公積、資本公積、實收資本中支出。企業(yè)清算時發(fā)生的，以企業(yè)扣除清算費用后的清算財產(chǎn)優(yōu)先清償。同時，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》的規(guī)定，企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償?shù)慕ㄗh，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，同時計入當(dāng)期損益。

即：

一是企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應(yīng)當(dāng)包括擬解除勞動關(guān)系或裁減的職工所在部門、職位及數(shù)量。根據(jù)有關(guān)規(guī)定按工作類別或職工確定的解除勞動關(guān)系或裁減補償金額。擬解除勞動關(guān)系或裁減的時間。

二是企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系或裁減建議。稅收方面，企業(yè)所得稅方面。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2001]918號）文件規(guī)定，企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2004]84號）中第二條，即與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出的，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。個人所得稅方面。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）文件規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動合同關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按工資、薪金所得項目計征個人所得稅。個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。個人領(lǐng)取一次性補償收入時，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費可以計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。綜上所述，企業(yè)支付給職工的解除勞動合同的一次性補償支出應(yīng)在當(dāng)期費用中列支。原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，但要履行相應(yīng)的報批手續(xù)。個人取得的一次性補償收入如超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以外的部分，要按規(guī)定繳納個人所得稅。

勞動保險費的核算范圍，企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險金、退休金等有關(guān)離退休人員的費用支出，還核算喪葬補助費、撫恤費。 支付給離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費用)、職工退職金、6個月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補助費、撫恤費一次性補償金、等等。

勞動保除費和職工待業(yè)保險費是企業(yè)的勞動保險費是指退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費，撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。勞動保險費計入企業(yè)的管理費用。在實行新財務(wù)制度以前，國營企業(yè)的勞動保險費是在營業(yè)外支出中反映的。

新制度將這部分支出從營業(yè)外支出中分離出來，作為獨立項目在管理費用中列支，便于企業(yè)更好地對這部分費用進行控制和管理。職工待業(yè)保險費是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。待業(yè)保險基金是為解決職工在待業(yè)期間基本生活需要而建立的基金。其主要來潭是企業(yè)為職工繳納的待業(yè)保險費。待業(yè)保險費按職工標(biāo)準(zhǔn)工資的1%繳納，由企業(yè)的開戶銀行按月代為扣繳，轉(zhuǎn)入所在市、縣主管待業(yè)救濟機構(gòu)在銀行開設(shè)的“職工待業(yè)保險基金”專戶。企業(yè)支付的該項費用列入管理費用。

第一條　為進一步完善我市社會保障體系，改革建筑企業(yè)勞動保險費用管理方式，促進社會穩(wěn)定和建筑企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國家和省政府的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條　凡在大連市行政區(qū)域內(nèi)進行新建、擴建、改建、技改、維修等建設(shè)工程項目的建設(shè)單位，以及從事建設(shè)工程施工的企業(yè)（以下簡稱建筑企業(yè)），均應(yīng)執(zhí)行本辦法。

第三條　大連市建設(shè)行政主管部門，負(fù)責(zé)本市行政區(qū)域內(nèi)建設(shè)工程勞動保險費（以下簡稱“勞保費”）的統(tǒng)一管理。其所屬的建設(shè)工程勞動保險費用管理辦公室（以下簡稱“勞動保費管理機構(gòu)”），具體負(fù)責(zé)勞保費的收取、撥付、使用、財務(wù)報表、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等日常管理工作。

第四條　設(shè)立大連市建設(shè)工程勞保費管理監(jiān)督委員會，由市建委、體改辦、計委、財政局、勞動與社會保障局、地稅局、審計局、監(jiān)察局組成；負(fù)責(zé)對勞保費收取、撥付、使用、管理情況進行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。

第五條　勞保費根據(jù)“以支定收，留有積累，以豐補歉”的原則測算計提，標(biāo)準(zhǔn)為建設(shè)工程總造價（不含營業(yè)稅）的3．2%。由建設(shè)單位直接向市建設(shè)行政主管部門繳納。

勞保費計提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)建設(shè)工程投資額、社會保險費種費率、工程造價、物價水平、離退休人數(shù)變化等情況，適時進行調(diào)整。調(diào)整方案由市建委、市財政局提出，報市建設(shè)工程勞動保險費管理監(jiān)督委員會批準(zhǔn)。

第六條　繳納勞保費采取建設(shè)工程開工前預(yù)繳，竣工后結(jié)算的辦法。建設(shè)單位應(yīng)在建設(shè)工程項目報建后、辦理招投標(biāo)或工程承發(fā)包手續(xù)前，預(yù)繳勞保費，憑繳費證明辦理《中標(biāo)通知書》、《建筑工程施工許可證》和工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)；建設(shè)工程項目竣工后，按實際工程造價結(jié)清勞保費，憑結(jié)清手續(xù)辦理工程竣工備案手續(xù)。

第七條　建設(shè)單位建設(shè)工程項目施工合同工期在兩年以內(nèi)的，勞保費一次繳足；合同工期超過兩年的，在征得市建設(shè)行政主管部門同意，并簽訂《建設(shè)工程勞保費繳納合同書》后，可分年度繳納，但首次預(yù)繳不得少于應(yīng)繳總額的50%。

第八條　赴外埠施工的建筑企業(yè)，當(dāng)?shù)貙嵭袆诒ＹM統(tǒng)一管理的，其勞保費委托當(dāng)?shù)貏诒ＹM管理機構(gòu)收取結(jié)算后，轉(zhuǎn)入我市勞保費專用賬戶；未實行勞保費統(tǒng)一管理的，仍由建筑企業(yè)直接向建設(shè)單位計取，市建設(shè)行政主管部門根據(jù)其施工產(chǎn)值和計提標(biāo)準(zhǔn)，從撥付的勞保費中扣減。

第九條　勞保費按照國家現(xiàn)行工程預(yù)算取費規(guī)定，計入工程總造價，在標(biāo)底、報價中單獨列項，不參加招標(biāo)競爭。

建設(shè)單位應(yīng)按照規(guī)定繳納勞保費，不得擠占、挪用、扣減，不得將應(yīng)繳納的勞保費轉(zhuǎn)嫁給建筑企業(yè)。

第十條　勞保費管理機構(gòu)預(yù)收的勞保費，按規(guī)定扣除風(fēng)險積累金后，按7：3的比例分為基本部分和調(diào)劑部分?；静糠职匆?guī)定返還企業(yè)用于支付各項勞保費用；調(diào)劑部分用于離退休人員較多，負(fù)擔(dān)較重的企業(yè)調(diào)劑使用。勞保費每季度向企業(yè)撥付一次，年終決算，結(jié)余部分轉(zhuǎn)入下一年。

第十一條　具備下列條件的建筑企業(yè)，為勞保費用撥付對象：

（一）在本市行政區(qū)域內(nèi)從事城鄉(xiāng)建設(shè)施工的；

（二）經(jīng)市建設(shè)行政主管部門資質(zhì)審查，取得《資質(zhì)證書》的；

（三）參加本市和外埠（含港、澳、臺及境外）社會保險統(tǒng)籌，并有合法確認(rèn)手續(xù)的；

（四）管理制度和財務(wù)制度健全的。

第十二條　勞保費管理機構(gòu)撥付給建筑企業(yè)的勞保費，應(yīng)用于社會保險費、離退休人員和有關(guān)職工的價格補貼、醫(yī)療費、易地安家補助費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫恤費以及其他國家規(guī)定的政策性補貼費用。

第十三條　建筑企業(yè)必須按時向社會保險機構(gòu)繳納養(yǎng)老、工傷、生育、醫(yī)療、失業(yè)保險費，按規(guī)定支付本企業(yè)離退休人員和有關(guān)職工有關(guān)政策補貼。勞保費不得挪作他用。

第十四條　勞保費管理機構(gòu)在撥付下季度勞保費前，應(yīng)對上季度建筑企業(yè)繳納社會保險費收據(jù)及政策性補貼支出賬目進行審核，手續(xù)不全的不予撥付。

第十五條　建筑企業(yè)對勞保費管理機構(gòu)撥付的社會保險費用和由企業(yè)按現(xiàn)行政策規(guī)定直接付給離退休人員和有關(guān)職工的政策性補貼費用應(yīng)分別單獨建賬。勞保費管理機構(gòu)應(yīng)健全勞保費的會計、審核、報告等各項管理制度，定期檢查建設(shè)單位和建筑企業(yè)的有關(guān)賬目。建設(shè)單位和建筑企業(yè)應(yīng)接受檢查。

第十六條　勞保費的收取應(yīng)使用市財政統(tǒng)一印制的專用收款收據(jù)，資金納入財政專戶，實行收支兩條線管理，勞保費免征各種稅費。

勞保費管理機構(gòu)所需經(jīng)費納入同級財政預(yù)算管理。

第十七條　勞保費屬社會保險收費，是建設(shè)工程成本的組成部分，任何單位和個人均不得減免。

第十八條　違反本辦法，建設(shè)單位不繳納或少繳、欠繳勞保費的，由市建設(shè)行政主管部門或其委托的勞保費管理機構(gòu)責(zé)令限期繳納，可并處以3000元以上1萬元以下罰款；逾期不繳納的，可從逾期之日起，按日加收應(yīng)繳勞保費金額2‰的滯納金。無正當(dāng)理由拒不繳納勞保費、滯納金或罰款的，不予辦理招投標(biāo)、質(zhì)量監(jiān)督、施工許可及工程竣工驗收備案等手續(xù)，并可申請人民法院強制執(zhí)行。

第十九條　建筑企業(yè)虛報、冒領(lǐng)勞保費，對已撥付的勞保費不按規(guī)定繳納社會保險費和支付其他政策性費用或擠占、挪用、截留勞保費的，由建設(shè)行政主管部門或其委托的勞保費管理機構(gòu)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，追回已撥勞保費，扣減下季度勞保費用，并視情節(jié)處以3000元以上1萬元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十條　建設(shè)行政主管部門、勞保費管理機構(gòu)及其工作人員徇私舞弊、玩忽職守或不及時撥付勞保費以及擠占、挪用、截留勞保費的，由本單位或上級主管部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十一條　2002年4月1日后結(jié)轉(zhuǎn)的在建工程項目均按本辦法執(zhí)行。在此之前已辦完建筑工程結(jié)算的項目，勞保費計取標(biāo)準(zhǔn)和使用仍按原則規(guī)定執(zhí)行。

大連市建設(shè)工程勞動保險費用管理辦公室是大連市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會直屬單位。

大連市建設(shè)工程勞動保險費用管理辦公室是大連市城鄉(xiāng)建設(shè)委員會直屬單位。

1、負(fù)責(zé)全市建設(shè)工程勞動保險費用的收取和撥付及日常管理。?

2、負(fù)責(zé)全市建設(shè)工程勞動保險費用財務(wù)報表編制，數(shù)據(jù)的收集及匯總上報。?

3、負(fù)責(zé)對撥付給建筑企業(yè)的建設(shè)工程勞動保險費用使用情況進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和服務(wù)。?

4、負(fù)責(zé)對建設(shè)工程勞動保險費用繳納進行稽查。?

5、對各區(qū)市縣勞保費管理工作部門的工作進行指導(dǎo)和檢查。 2100433B