內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)

1、對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)

會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性是會(huì)計(jì)法的基本要求，是內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)和重要內(nèi)容：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況較差，會(huì)計(jì)核算不合規(guī)，會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)負(fù)債、損益不實(shí)，造成會(huì)計(jì)信息失真的情況，根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)上述事項(xiàng)作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，對(duì)有意弄虛作假，使企業(yè)會(huì)計(jì)資判嚴(yán)重失真的情況除了出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，作出其違規(guī)行為和會(huì)計(jì)資料嚴(yán)重失真的評(píng)價(jià)外，還應(yīng)向上級(jí)主管部門(mén)反映，在一定的范圍內(nèi)予以披露，以維護(hù)會(huì)計(jì)法規(guī)的嚴(yán)肅性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

2、對(duì)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)從財(cái)務(wù)收支的合法性合規(guī)性入手，對(duì)企業(yè)執(zhí)行國(guó)家財(cái)政法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況作出評(píng)價(jià)，對(duì)有些企業(yè)在財(cái)務(wù)收支方面的違紀(jì)違規(guī)的事實(shí)數(shù)額較小、情節(jié)輕微的在揭示違規(guī)事實(shí)的同時(shí)，應(yīng)給予恰如其份的評(píng)價(jià)。對(duì)少數(shù)嚴(yán)重違法亂紀(jì)弄虛作假，損害國(guó)家利益的，除揭示其違紀(jì)事實(shí)外，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)認(rèn)定有嚴(yán)重遣及財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，并向主管部門(mén)和有關(guān)部門(mén)反映。對(duì)2000年7月1日以后的違紀(jì)行為應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)，追究其法律責(zé)任。

3、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的有效性是經(jīng)營(yíng)成果和管理水平的綜合反映，是內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容之一。對(duì)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，首先，以營(yíng)業(yè)成罷，主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模及利潤(rùn)情況，盈利能力看營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率，資本利潤(rùn)率。其次，從投資收益看對(duì)外投資回報(bào)是否達(dá)到預(yù)期的效果，投資收益率是否高于銀行同期利潤(rùn)。再次，從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度看應(yīng)收賬款回收率，存貨周轉(zhuǎn)率，評(píng)價(jià)企業(yè)資金效益。第四，從測(cè)試企業(yè)流動(dòng)比率，速動(dòng)比率及資產(chǎn)負(fù)債率看企業(yè)的償債能力。通過(guò)以上分項(xiàng)指數(shù)的測(cè)試全面評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的有效性。

4、從國(guó)有資產(chǎn)的完整性和安全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

流通企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)是否完整和安全應(yīng)當(dāng)作為 部審計(jì)評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容。評(píng)價(jià)可以從兩個(gè)方面入手：第一，所有者權(quán)益是否得到保障，第二，企業(yè)資產(chǎn)中是否存在潛虧因素，如應(yīng)收賬款中有無(wú)死賬，呆賬，庫(kù)存商品中實(shí)物的現(xiàn)存價(jià)值，數(shù)量，與賬面價(jià)值與數(shù)量的差距；待處理財(cái)產(chǎn)損失的掛賬，對(duì)外投資的損失等情況，都已經(jīng)或正在產(chǎn)生潛在虧損，反映了國(guó)有資產(chǎn)的流失，據(jù)此進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5、企業(yè)內(nèi)部控制制度科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)管理，保證會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，監(jiān)督國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律貫徹執(zhí)行以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效手段，也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，包括組織、實(shí)施、控制、監(jiān)督四個(gè)方面的內(nèi)容。所以評(píng)價(jià)應(yīng)從對(duì)內(nèi)部控制制度本身是否健全、合理人手，根據(jù)有關(guān)制度、辦法，檢查在執(zhí)行中是否有效，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的技術(shù)方法：

由于內(nèi)部審計(jì)是對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，目的是加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，所以，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的履行，是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的根本要求，是為組織的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的，但內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的發(fā)揮和履行，要受到內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的復(fù)雜化、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)方式、方法、手段、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息的需求程度以及內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息的客觀性、科學(xué)性、相關(guān)性等相關(guān)因素的影響，所以內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程復(fù)雜，具體操作繁雜，它不是對(duì)被審計(jì)單位作出一種就事論事的簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)，而是要運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行總體的分析、判斷和評(píng)價(jià)，反映組織在管理、決策、經(jīng)營(yíng)、效益等方面存在的問(wèn)題，揭示其未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的作用，創(chuàng)造組織價(jià)值。

（一）定量的方法

1.總量分析與評(píng)價(jià)：就是從總體上對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法。通過(guò)檢查、核對(duì)有關(guān)賬戶金額、會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析，分析判斷組織的會(huì)計(jì)處理是否遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)的構(gòu)成比例及總額變化，對(duì)被審計(jì)單位成本費(fèi)用開(kāi)支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營(yíng)運(yùn)能力等相關(guān)方面，進(jìn)行全面地分析、評(píng)價(jià)，從而對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益性的情況作出一個(gè)總體上的分析、判斷，并形成審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的功能作用。

2.差量分析與評(píng)價(jià)：根據(jù)實(shí)際發(fā)生值與目標(biāo)值（設(shè)定值）之間差異的變化情況，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法及效益，進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的一種方法。通過(guò)被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)際提供的會(huì)計(jì)信息（資產(chǎn)、負(fù)債、成本、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等）同原來(lái)設(shè)置的目標(biāo)值進(jìn)行比較，兩者之間存在一個(gè)差異（正差異、負(fù)差異），通過(guò)對(duì)差量的分析判斷，可以反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況、盈利水平和營(yíng)運(yùn)能力，以考核被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)、效率和效果，從而為被審計(jì)單位或項(xiàng)目作出一個(gè)恰當(dāng)?shù)姆治龊团袛?，以便組織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

3.比率分析與評(píng)價(jià)：把組織同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中若干相互關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目進(jìn)行比較，計(jì)算出比率，通過(guò)比率變化，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法，以反映組織的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)成果，揭示組織未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。比率分析有三種方式：結(jié)構(gòu)比率分析、效率比率分析、相關(guān)比率分析。其中，結(jié)構(gòu)比率分析，是指組織某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的構(gòu)成項(xiàng)目占總體項(xiàng)目的比率，通過(guò)該比率的變化，反映組織財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)及存在的問(wèn)題。如：流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入與產(chǎn)出的比率，通過(guò)該比率的變化，分析組織某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的盈利水平及經(jīng)濟(jì)效益的高低。如：成本利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率等。相關(guān)比率分析，是指組織某兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的比率，通過(guò)該比率的變化，可以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間相互關(guān)系，分析組織的財(cái)務(wù)狀況及未來(lái)發(fā)展前景，如：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。

4.趨勢(shì)分析與評(píng)價(jià)：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，計(jì)算百分比，通過(guò)百分比的變化，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，進(jìn)行分析、判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法。指出其存在的問(wèn)題，對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)績(jī)效、盈利水平及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出一個(gè)客觀的公正的評(píng)價(jià)，以促進(jìn)組織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。如：比較財(cái)務(wù)報(bào)表法、比較財(cái)務(wù)比率法。

5.相關(guān)分析與建立模型：相關(guān)分析，是指組織的一個(gè)變量同另一個(gè)變量的相互關(guān)系，可以是正相關(guān)的，也可以是負(fù)相關(guān)的。建立回歸模型，是指組織的一個(gè)變量變化引起另一個(gè)變量的變化或者一個(gè)變量變化引起若干個(gè)變量的變化時(shí)，可以通過(guò)建立如y=a bx（a為常數(shù)項(xiàng)，b為回歸系數(shù)）的回歸模型方程，對(duì)變量之間的變化加以分析、判斷、評(píng)價(jià)，通過(guò)建立回歸模型，對(duì)組織變量之間的相關(guān)分析進(jìn)行量化，通過(guò)回歸模型估計(jì)值與實(shí)際值進(jìn)行比較，分析判斷有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及誤差率并對(duì)新的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)利用相關(guān)分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)變量之間的相關(guān)程度及數(shù)據(jù)的合理性、真實(shí)性，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、決策、效益等方面存在的問(wèn)題，以便組織更好地加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（二）定性的方法

1.經(jīng)驗(yàn)判斷法：是指內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)自己工作的經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)的專業(yè)知識(shí)水平，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平、工作經(jīng)歷、主觀意識(shí)等多種因素的影響，所以內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論意見(jiàn)，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實(shí)性，不能真實(shí)地反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況，所以在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，很少采用這種方法。

2.調(diào)查詢問(wèn)法，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，采取詢問(wèn)有關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人，調(diào)閱有關(guān)的賬簿資料，查看會(huì)議記錄及有關(guān)規(guī)章制度和文件，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析、判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法。同樣，這種評(píng)價(jià)方法也不能全面客觀地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，存在一定的局限性。

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與相關(guān)技術(shù)方法的關(guān)系：

（一）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)（報(bào)表）分析的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有內(nèi)在的聯(lián)系。財(cái)務(wù)報(bào)表分析包括：資產(chǎn)負(fù)債表分析、損益表分析、現(xiàn)金流量表分析等三個(gè)方面，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以反映組織的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利水平并揭示未來(lái)組織的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論是否真實(shí)合理，直接影響著財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的有用性和客觀性，同樣，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析所提供的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況的研究，將有助于內(nèi)部審計(jì)人員，分析、判斷和掌握組織財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，揭示未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以便更好地完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與業(yè)績(jī)（績(jī)效）評(píng)價(jià)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與業(yè)績(jī)（績(jī)效）評(píng)價(jià)具有一定的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容，既有真實(shí)性、合法性，又有效益性，內(nèi)部審計(jì)關(guān)于效益性的評(píng)價(jià)與管理部門(mén)業(yè)績(jī)（績(jī)效）評(píng)價(jià)有一定的關(guān)系，但不能代替組織管理部門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)，兩者在評(píng)價(jià)的程序、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)等方面存在著差異性。內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)可以為管理部門(mén)提供效益性方面的有關(guān)資料信息，滿足管理部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)需要，以幫助管理部門(mén)進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，確保管理部門(mén)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。

（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與全面（綜合）評(píng)價(jià)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與全面（綜合）評(píng)價(jià)具有內(nèi)在的一致性。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也從單一財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，向內(nèi)部控制審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等多種領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)已經(jīng)滲透到組織生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、決策、服務(wù)等諸多方面，提供的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息具有全面性，能滿足相關(guān)方面對(duì)信息的需求。管理部門(mén)通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的信息，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2100433B

對(duì)于流通企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則有以下幾點(diǎn)：

1、依法評(píng)價(jià)的原則。

審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中必須以國(guó)家法律法規(guī)、規(guī)章制度、政策為依據(jù)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行分析、判斷、認(rèn)定，揭示違規(guī)違紀(jì)事實(shí)，在此基礎(chǔ)上提出改進(jìn)意見(jiàn)。

2、堅(jiān)持實(shí)事求是，審到哪評(píng)價(jià)到哪的原則。

審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照辯證唯物主義的立場(chǎng)、觀點(diǎn)和方法，依據(jù)審計(jì)的內(nèi)容，實(shí)事求是地進(jìn)行分析、判斷。對(duì)審計(jì)幸未涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明確的不作評(píng)價(jià)，堅(jiān)持審計(jì)到哪評(píng)價(jià)到哪，準(zhǔn)確認(rèn)定審計(jì)事項(xiàng)，作出客觀公正的結(jié)論，使審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果符合客觀實(shí)際，經(jīng)得起實(shí)踐和歷史的檢驗(yàn)。

3、抓住重點(diǎn)，講求實(shí)效的原則。

企業(yè)審計(jì)涉及到人、財(cái)、物各個(gè)方面及供、產(chǎn)、銷(xiāo)各環(huán)節(jié)，審計(jì)人員沒(méi)有必要對(duì)每個(gè)方面、每個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都做出評(píng)價(jià)。在具體審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)努力突出{互價(jià)重點(diǎn)、抓住影響經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)、合法性效益的最主要因素，尤其是主 方面的因素進(jìn)行深入分析、評(píng)價(jià)，力求揭示產(chǎn)生問(wèn)題的深層次原因。

4、堅(jiān)持謹(jǐn)慎態(tài)度，提高審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量的原則

審計(jì)評(píng)價(jià)是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，盡可能地采用“中性詞”，同時(shí)還需要審計(jì)人員有較寬的知識(shí)面和較強(qiáng)的綜合分析能力，這樣能作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，以提高審計(jì)評(píng)價(jià)的質(zhì)量。

第一章內(nèi)部審計(jì)概述 1

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義及特點(diǎn) 1

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 3

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系 5

第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系 7

第五節(jié)內(nèi)部審計(jì)的方法與內(nèi)容 8

第二章內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和準(zhǔn)則 24

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 24

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范 29

第三章內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理 36

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 36

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià) 44

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)人員管理 47

第四章內(nèi)部審計(jì)過(guò)程 51

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃過(guò)程 52

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程 55

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告過(guò)程 59

第四節(jié)后續(xù)審計(jì) 61

第五章內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì) 67

第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)中的兩個(gè)要素 67

第二節(jié)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)和作用 70

第三節(jié)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容 72

第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)的步驟 74

第五節(jié)完善內(nèi)部審計(jì)后續(xù)審計(jì)的措施 76

第六章內(nèi)部控制審計(jì) 80

第一節(jié)內(nèi)部控制審計(jì)概述 80

第二節(jié)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制審計(jì) 85

第三節(jié)公司治理運(yùn)行審計(jì) 89

第四節(jié)采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì) 91

第五節(jié)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì) 94

第六節(jié)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì) 97

第七章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 100

第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述 100

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的內(nèi)容 103

第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用 108

第八章建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì) 111

第一節(jié)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)概述 111

第二節(jié)招投標(biāo)審計(jì) 113

第三節(jié)建設(shè)工程的合同管理審計(jì) 114

第四節(jié)工程管理審計(jì) 115

第五節(jié)工程造價(jià)審計(jì) 116

第六節(jié)竣工驗(yàn)收審計(jì) 116

第七節(jié)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì) 117

第八節(jié)后評(píng)價(jià)審計(jì) 118

第九章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 121

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)概述 121

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容 131

第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法 135

參考文獻(xiàn) 183

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)出版發(fā)行

據(jù)2020年2月27日中國(guó)知網(wǎng)顯示，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》共出版文獻(xiàn)量7109篇。

據(jù)2020年2月27日萬(wàn)方數(shù)據(jù)知識(shí)服務(wù)平臺(tái)顯示，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》共載文3268篇，基金論文量為179篇。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)收錄情況

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》是北京大學(xué)《中文核心期刊要目總覽》來(lái)源期刊（2011年版），被中國(guó)知網(wǎng)、萬(wàn)方數(shù)據(jù)庫(kù)等收錄。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)影響因子

據(jù)2020年2月27日中國(guó)知網(wǎng)顯示，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》總下載次數(shù)759652次、總被引次數(shù)16370次，（2019版）復(fù)合影響因子為0.899、（2019版）綜合影響因子0.190。

據(jù)2020年2月27日萬(wàn)方數(shù)據(jù)知識(shí)服務(wù)平臺(tái)顯示，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》被引量8492次、下載量92611次；據(jù)2017年中國(guó)期刊引證報(bào)告（擴(kuò)刊版）數(shù)據(jù)顯示，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》影響因子為0.71，在全部統(tǒng)計(jì)源期刊（6670種）中排第3438名。

(一)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是時(shí)代變化的必然要求

內(nèi)部審計(jì)的地位和作用，猶如人體的免疫系統(tǒng)，是保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)正常運(yùn)行、持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分。隨著時(shí)代的變化，社會(huì)改革的深入，內(nèi)部審計(jì)等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督越來(lái)越重要。同時(shí)，隨著內(nèi)部審計(jì)力度的不斷加大，內(nèi)部審計(jì)社會(huì)影響力的不斷攀升，社會(huì)公眾的期望值也越來(lái)越大。因而，要求我們必須通過(guò)創(chuàng)新來(lái)形成新的內(nèi)部審計(jì)管理思想，找到新的內(nèi)部審計(jì)管理途徑，不斷滿足內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐的需要。

(二)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是社會(huì)管理創(chuàng)新的一項(xiàng)重要內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)部門(mén)緊扣黨委政府工作中心，適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的主要抓手。我國(guó)當(dāng)今社會(huì)，矛盾多樣多發(fā)，人口流動(dòng)和特殊人群增多、基層管理體制變化、公共安全需求多樣，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)同步適應(yīng)各方面的新變化，需要處理好審計(jì)建設(shè)與社會(huì)民生建設(shè)、傳統(tǒng)審計(jì)方法與現(xiàn)代審計(jì)方法等方面的相互關(guān)系。因此，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新工作成為社會(huì)管理創(chuàng)新的重要內(nèi)容。

(三)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新對(duì)于社會(huì)管理有著積極作用

內(nèi)部審計(jì)工作是通過(guò)審計(jì)查錯(cuò)糾弊，檢查監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，促進(jìn)被審計(jì)單位加以整改，建立完善相關(guān)方面的規(guī)章制度，它是社會(huì)主義民主法制建設(shè)的一個(gè)組成部分，是提高社會(huì)管理水平的重要手段。通過(guò)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)，建立健全與之相配套的管理法規(guī)、機(jī)制和制度，促進(jìn)民主和審計(jì)這兩大體系建設(shè)。因此，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新對(duì)于社會(huì)管理有著積極的作用。2100433B