全面預算的特點簡介

全面預算的特點指作為企業(yè)全部計劃的數量說明和實施辦法的全面預算所應具備的特點。

主要有：（1）重視預測。預測是以人們對客觀規(guī)律的認識為根據的。編制出來的預算是否切合實際，在很大程度上取決于預測的結果是否正確。做好市場預測是編制預算的前提。其中包括銷售預測、市場占有預測、資源預測、勞動力預測和利潤預測等。（2）強調以銷定產。生產的目的是為了滿足需要。應當在市場預測的基礎上，確定各種產品的銷售量，根據銷售量確定各種產品的生產量。（3）以目標利潤決定目標成本。 2100433B

全面預算管理是利用預算，作為一種現代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現為效益性、市場適應性、主動性和綜合性。

1、全面性。全面預算管理的預算體系包括企業(yè)業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算。

2、全員性。全面預算管理是一種涉及企業(yè)內部權責利關系的制度安排，它不僅是財務部門或者財務人員的事，而且需要上下配合、全員參與。

3、全程性。對企業(yè)經營活動全過程的控制，以及對企業(yè)經營活動結果的評價考核，都應在全面預算管理中得到體現。

4、目標性。全面預算管理的目標明確，除目標利潤外，企業(yè)的資本結構、股東權益也得到體現。

5、指令性。全面預算管理由預算委員會負責，預算一經確定，一般不輕易調整。

6、戰(zhàn)略導向性。全面預算管理是實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的載體，它必須在符合企業(yè)戰(zhàn)略目標的前提下才能產生積極作用。

全面預算管理咨詢（一）全面預算管理環(huán)境評估

制定企業(yè)全面預算管理體系，不能脫離企業(yè)所處的環(huán)境。通過環(huán)境評估，確定全面預算的主題、編制的重點、選擇預算的方法和驅動方向等。

企業(yè)預算管理環(huán)境評估主要分為三個層面：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面、企業(yè)運營管理層面和基礎管理層面。

1、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境分析

全面預算管理體系主要是將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分解為年度經營計劃，在年度經營計劃目標基礎上進行預算管理的設計、編制、執(zhí)行、調整、考核等。通過環(huán)境的評估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的檢測，要搞清楚：第一，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與企業(yè)目前具有的核心能力、資源是否匹配；

第二，要達成企業(yè)戰(zhàn)略目標，在有限資源的基礎上如何能夠通過預算管理進行優(yōu)化配置，

以發(fā)揮企業(yè)資源的最大效益；第三，部分外部環(huán)境因素是企業(yè)不可控因素，如何降低企業(yè)經營風險。

環(huán)境評估包括以下內容。

①宏觀經濟環(huán)境分析，是指對企業(yè)經營活動的宏觀經濟環(huán)境，包括政府的經濟政策、產業(yè)結構的調整、金融稅收政策、經濟發(fā)展狀況和通貨膨脹等所進行的分析；

②行業(yè)分析包括：行業(yè)特征、關鍵成功因素、行業(yè)生命周期、行業(yè)變革驅動因素、行業(yè)政策、競爭結構和競爭對手等。

①戰(zhàn)略發(fā)展目標分析。

②資本結構。是指企業(yè)各種資金的來源構成及比例關系。分析企業(yè)的資本結構，可以使全面預算管理體系的設計滿足利益相關者的要求，并根據企業(yè)自身情況，通過全面預算管理解決相關問題；

③核心競爭能力分析。通過對企業(yè)核心競爭能力的分析，可以判斷企業(yè)內部戰(zhàn)略環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)資源配置的狀況；

④企業(yè)發(fā)展階段分析。企業(yè)不同發(fā)展階段具有不同的管理重點，因此，與之相適應的管理工具的使用也不盡相同，針對企業(yè)不同發(fā)展階段及管理主題，確定全面預算管理的設計依據和主題；

⑤重大投融資項目分析。

2、企業(yè)運營環(huán)境評估

通過對企業(yè)內部運營環(huán)境分析，可以判斷影響企業(yè)全面預算管理的內部因素，更好地為企業(yè)設計預算方案。

①市場占有率。

②客戶。

③渠道和價格。

④銷售政策。

①生產方式。

②生產能力。

③生產組織。

④庫存管理。

⑤定額管理。

⑥計量管理。

①供應商管理。

②付款。

③物流系統(tǒng)。

①企業(yè)產品生命周期。

②新產品研發(fā)。

③工藝。

④研發(fā)政策。

①人力資源管理水平與企業(yè)發(fā)展匹配程度。

②績效和薪酬政策：預算考核是企業(yè)績效管理的一部分，與薪酬政策息息相關。

③培訓發(fā)展體系：企業(yè)的培訓發(fā)展是一項長期工作，良好的培訓發(fā)展體系能改善企業(yè)的執(zhí)行力，為預算推進打下基礎。

3、企業(yè)基礎管理環(huán)境分析

全面預算管理咨詢全面預算管理基本設計

1、選擇全面預算主題

預算主題是本預算期內企業(yè)生存與發(fā)展要解決的核心問題。

①企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經營計劃；

②企業(yè)外部環(huán)境的影響，包括市場預測、經濟政策預測及新技術預測；

③企業(yè)內部環(huán)境的變化，包括內部資源的利用能力，企業(yè)自身的管理能力，企業(yè)預算年度的資金融通能力、贏利能力、市場拓展能力和經營能力等；

④財務指標和部分非財務指標。

預算主題選擇表

2、確定全面預算目標

預算目標指標的選擇旨在體現企業(yè)預算管理導向，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現，預算目標指標可歸納為以下兩類

①財務指標。

②非財務指標。

①預算目標指標必須和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應，具備戰(zhàn)略導向；

②預算目標指標必須促使企業(yè)關注財務目標，重視財務實績，同時，兼顧企業(yè)經營過程和結果；

③預算目標指標必須與該責任中心的權責相適應，體現該責任中心的管理業(yè)績和經營業(yè)績；

④預算目標指標體系必須科學、合理，各指標之間在涵蓋的經濟內容上不得重復，并應做到短期效益與長期效益相結合，尤應注重設計反映長期效益指標；

⑤預算目標指標必須簡便易行，指標的個數不能太多，定義要準確，指標的計算應力求簡單，且其計算所依據的資料在企業(yè)現有核算資料中應能取得。

在實際設計企業(yè)預算方案時，確定預算目標期望值是非常關鍵的，其是各利益主體博弈的結果。一般有以下幾種方法：

①基數加成法。

②效益系數法。

③因素分析法。

④目標導向法。

預算目標在各責任中心之間的分解問題可以分為單級法人(僅一級法人)企業(yè)和多級

法人(有多級法人)企業(yè)兩種情況。

①單級法人企業(yè)預算目標的分解。

②多級法人企業(yè)預算目標的分解。

實際上，在對多級法人企業(yè)預算目標進行分解過程中，企業(yè)生命周期和預算管理模式是兩種重要的影響因素。當企業(yè)處于初創(chuàng)期時，宜采用集權式的預算管理模式；當企業(yè)處于發(fā)展期和成熟期時，宜采用適度分權的預算管理模式。

3、建立全面預算管理組織

4、規(guī)范全面預算管理流程

預算管理流程主要包括預算編制、預算執(zhí)行控制、預算分析、預算追加、預算調整和預算仲裁等。

全面預算管理咨詢全面預算管理制度設計

預算管理制度內容包括如下幾方面。

1、預算基本制度。

2、預算組織制度。

3、預算編制方法。

4、預算執(zhí)行控制辦法。

5、預算分析管理辦法。

6、預算考評管理辦法。

7、預算改進工作管理辦法。

8、預算管理基礎規(guī)范辦法。

全面預算管理咨詢（四）全面預算管理手冊設計

全面預算管理手冊，作為預算人員的工作指導手冊，由兩部分組成。一是預算編制手冊，是預算編制人員在預算編制過程中的方法指導；二是預算考評手冊，是對各預算責任中心預算目標和考評方法的說明。

1、預算編制手冊。

2、預算考評手冊。