審計定義簡介

第一部分 審計中心詞

社會主義審計的定義1989年3月中國審計學會在貴州召開的社會主義審計基本理論問題研討會上，經(jīng)過廣泛研討，對審計定義作了比較全面、深入的闡述，提出“審計是由專職機構和人員，依法對被審單位的財政、財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查，評價經(jīng)濟責任，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、促進宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動”。

1995年初，原審計長郭振乾向全國審計機關、審計學會、審計科研和教育部門發(fā)出《關于研究審計定義的一封信》，提出在深入研究的基礎上，賦予審計一個簡明、準確、并符合國際慣例的定義，引起了審計定義的大討論。10月，中國審計學會等4個單位在山東省青島市聯(lián)合召開審計定義研討會，經(jīng)過深入討論，將簡明審計定義表述為：“審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。” 2100433B

審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定與所制定標準之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統(tǒng)過程”。

經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定

經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象是審計的對象，也就是審計的內(nèi)容。經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認定代表著被審單位對本單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象（如會計資料）的真實公允性的一種看法。本書第四章將深入探討這一問題。

收集和評估證據(jù)

證據(jù)是審計人員用來確定被審單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允性的各種形式的憑據(jù)。收集充分、有力的審計證據(jù)是審計工作的核心。從一定意義上說，審計就是有目的、有計劃地收集、鑒定、綜合和利用審計證據(jù)的過程。

客觀性

客觀性是指不偏不倚，實事求是，這是對審計人員的職業(yè)道德要求。審計人員只有客觀地收集和評估證據(jù)、作出審計結論、報告審計結果，才能達到審計目標，也才能使審計工作令審計意見的利害關系人信服。

所制定的標準

所制定的標準是審計的依據(jù)，即判斷被審單位的經(jīng)濟活動合法合規(guī)與否、經(jīng)濟效益如何、經(jīng)濟現(xiàn)象真實公允與否的尺度，如國家頒布的法律、規(guī)章和標準，職業(yè)團體制定的會計準則（如美國財務會計準則委員會FASB發(fā)布的《財務會計準則公告》），企業(yè)制定的各種消耗定額、計劃、預算等。

傳遞結果

向依賴和利用審計意見的組織和人員傳遞結果是通過編制審計報告進行的。編制審計報告是審計工作的最后步驟。審計報告的格式有些是標準化的，如年度會計報表審計報告；有些則是非標準化的，如職員舞弊專項審計報告。在有些情況下，審計人員甚至還可以采取口頭的非正式形式報告審計結果。

系統(tǒng)過程

審計須按照公認的規(guī)范（如美國注冊會計師協(xié)會AICPA頒布的十條公認審計準則及審計準則公告，統(tǒng)稱為“GAAP (General Accepted Accounting Principles)”）要求，遵循一定的程序進行，以保證審計的質量，提高審計的效率。

審計沖突是指審計個體或審計機關內(nèi)部、審計機關個人之間、中央審計機關與地方審計機關、上級審計機關與下級審計機關、審計機關個人與審計機關之間不一致的目標、認識、情感，并引起相互干擾的一種緊張狀態(tài)。

從這個定義來看，可以進一步從三個層面來深化內(nèi)涵：

第一層審計沖突是一個普遍現(xiàn)象，無時不在，無處不在。有審計機關、有審計人、有審計事項就會有審計沖突。

第二層審計沖突有三種表現(xiàn)形式：一是目標性審計沖突，即審計沖突雙方具有不同的目標導向、不同的利益導向時發(fā)生的沖突。二是認識性審計沖突。即審計個人或不同層級的審計機關在對待審計理念、審計文化等方面，由于認識、觀念上的差異而引發(fā)的沖突。三是情感性審計沖突，就是審計工作者因存在情緒與感覺上的差異所引發(fā)的沖突。

第三層審計沖突是雙方意見對立、干擾或不一致，以及一定程度的互相作用，它有破壞、對抗、爭吵等表現(xiàn)形式。

審計統(tǒng)計是審計工作的一項重要的基礎性工作，它通過運用科學的方法，收集與整理審計活動中的各種數(shù)據(jù)資料，以便于及時、準確地反映審計工作成果和發(fā)展變化情況。審計統(tǒng)計所反映的各類數(shù)據(jù)資料，為認識審計工作規(guī)律，幫助審計決策，編制審計工作計劃，加強審計管理工作提供了重要的依據(jù)。 審計統(tǒng)計是審計機關了解審計動態(tài)，掌握審計工作進度，檢查審計計劃執(zhí)行情況，考核審計工作成果，以及制定審計方針，進行審計決策等的主要信息渠道。